Особенности функционирования бюджетных организаций в условиях дефицита государственного бюджета

Введение

Важной задачей любого предприятия на современном этапе является повышение его конкурентоспособности. Это связано с ужесточением конкурентной борьбы и резким ограничением внешних ресурсов. В этих условиях необходимо наладить самонастраивающуюся систему бизнеса, способную адекватно и своевременно реагировать на воздействия окружающей среды во всех областях.
Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия.
Бюджетирование является важнейшим связующим звеном между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленным на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности.
В настоящее время планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство.
В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С помощью бюджета разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

Глава 1. Система бюджетирования на предприятии

1.1 Понятие и основные принципы бюджетирования. Бюджетирование - это элемент менеджмента, ориентированный на управление предприятием, представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.
Основные принципы бюджетирования на предприятии заключаются в следующем:
планирование и принятие управленческих решений;
оценка всех аспектов финансовой состоятельности предприятия;
укрепление финансовой дисциплины и подчинение интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом.
Бюджетирование представляет собой сложную систему включающую:
совокупность взаимосвязанных плановых документов, в которых с обоснованной степенью детализации показателей отражена планируемая деятельность, как отдельных центров финансовой ответственности, так и всего предприятия;
управленческие воздействия на центр финансовой отчетности, ориентированные на минимизацию отклонений от бюджета с учетом изменений внешней среды;
отчетность, позволяющую оперативно, с определенным временным интервалом, анализировать и контролировать выполнение бюджетов отдельными центрами финансовой ответственности и достижение запланированных финансовых результатов предприятием в целом.
Бюджет предприятия - это план, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании.
Бюджет предприятия составляется в натуральном и / или денежном выражении и определяет потребность предприятия в ресурсах, необходимых для получения прогнозируемых доходов.
Финансовые цели являются отправной точкой бюджетирования - и составления бюджета, и оценки его исполнения, и собственно затрат времени и денег на процедуру бюджетирования как таковую. Без определения видения и миссии у бюджетного управления исчезает точка опоры: привязка к реальной практике хозяйствования остается, а привязка к будущему исчезает.
Бюджет предприятия, как инструмент управления, реализует все его функции:
планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
координация различных видов деятельности и отдельных подразделений;
стимулирование руководителей всех рангов в достижении целей своих центров ответственности;
контроль текущей деятельности, обеспечение плановой дисциплины;
оценка;
обучение.
1.2 Организация бюджетирования на предприятии. На предприятии применяют два вида бюджетов - это операционные и финансовые, которые при объединении трансформируются в сводный бюджет.
Операционные бюджеты представляют собой совокупность бюджетов затрат и доходов, которые обеспечивают бюджетный отчет о прибыли, а финансовые свидетельствуют о величине и интенсивности денежных потоков и остатках на конец отчетного периода выраженных в бюджете денежных средств и в балансе.
Назначение операционного бюджета - увязка натуральных показателей планирования со стоимостными, определение наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, которые следует учитывать при составлении основных бюджетов.
В процессе разработки операционного бюджета определяются форматы бюджетных документов, разрабатывается аналитика и постатейный регламент бюджетов, устанавливаются процедуры подготовки и принятия бюджетов.
Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования в будущем периоде.
Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных затрат, бюджет денежных средств предприятия и подготовленные на их основе совместно с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств.
Основными бюджетами, составление которых обязательно для каждого предприятия, являются:
прогноз баланса;
бюджет доходов и расходов;
бюджет движения денежных средств.
Постоянный или фиксированный, бюджет разрабатывается для одного объема продаж и соответственно производства. Основной недостаток постоянного бюджета в том, что при отклонении фактических объемов от планируемых показателей он не позволяет контролировать затраты.
Гибкий бюджет содержит вариантные расчеты планируемых показателей, отражая различные версии развития в пределах определенного диапазона изменения объема производства. Гибкое бюджетирование позволяет автоматически подстраивать бюджет в соответствии с объемом производства и контролировать затраты.
Ряд предприятий формируют так называемые обновляемые бюджеты. Изменения вносятся раз в полугодие или квартал. Создается прогноз доходов и расходов предприятия на четыре квартала вперед и годовой бюджет на основе этих прогнозов. Ежемесячно аналитики осуществляют высокоточные оценки, с тем, чтобы удостовериться, что бюджет соответствует реальным доходам и расходам.
Другие предприятия пользуются бюджетом, который составляется раз в год. Но они применяют программное обеспечение для сбора информации о реальных затратах и доходах, прогноза изменения этих показателей на остаток года и их сопоставления с цифрами, заложенными в бюджете.
Бюджет предприятия всегда разрабатывается на определенный временной интервал, который называется бюджетным периодом. Правильный выбор продолжительности бюджетного периода является важным фактором эффективности бюджетного планирования предприятия.
Этапы организации бюджетирования на предприятии:
Этап разработки и проекта сводного бюджета;
Первый этап - составление предварительного проекта бюджета на очередной плановый год.
Особое внимание при этом уделяется оценке выполнения планов прибыли и рентабельности. Такая оценка основывается на тщательной разработке состава затрат, включаемых в себестоимость продукции.
На этом этапе оценивается производственная программа, ее качественные и количественные параметры, изменения ценовой и кредитной политики и определяется новый производственный потенциал коммерческой организации на основе анализа рациональности использования активов, освоения новых технологий и видов продукции. Составленный предварительный проект бюджета корректируется в связи с изменением внешних и внутренних условий.
Утверждение проекта бюджета и включение его в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия;
Второй этап сводится к составлению окончательного проекта бюджета и включения его в структуру научно обоснованного бизнес-плана предприятия.
На малых предприятиях сводный бюджет, как правило, разрабатывается бухгалтерией и утверждается президентом организации.
После утверждение бюджета он принимает силу приказа.
Анализ исполнения бюджета по итогам текущего года.
Третий этап - анализ исполнения бюджета по итогам истекшего года. На этом этапе делается анализ финансового состояния предприятия, на основе которого вносятся необходимые коррективы в тактику и стратегию экономического развития организации.
Для того чтобы система бюджетирования была эффективной, необходим ряд обязательных условий, без которых эта система попросту не сможет работать. Перечислим данные условия:
Во-первых, предприятие должно располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения сводного бюджета;
Во-вторых, для того чтобы разрабатывать бюджет, контролировать и анализировать его исполнение нужна соответствующая количественная информация о деятельности предприятия, достаточная для того, чтобы представить себе его реальное финансовое состояние;
В-третьих, бюджетный процесс не происходит в «безвоздушном пространстве» - он всегда реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления, существующие на предприятии;
В-четвертых, процесс разработки, контроля и анализа исполнения бюджета предполагает регистрацию и обработку больших массивов информации, что затруднительно сделать вручную.

Глава 2. Характеристика дефицита бюджета предприятия

2.1 Особенности и причины дефицита бюджета предприятия. Обязательным условием успешного функционирования финансово - хозяйственной деятельности предприятия является наличие финансовых ресурсов, при недостатке которых не все расходы могут быть оплачены, что может привести к возникновению дефицита бюджета предприятия.
Бюджетный дефицит предприятия - превышение расходов бюджета предприятия над его доходами.
Основные причины, ведущие к образованию дефицита бюджета предприятия:
Неэффективная организация процесса бюджетирования;
Основой процесса бюджетирования является написанный регламент, в котором четко оговорены права и обязанности всех участвующих в нем подразделений, формы и сроки предоставляемой информации, получатели промежуточных и результирующих документов.
Жизненно необходимым для процесса бюджетирования является наличие коллегиального распорядительного органа, который может называться бюджетным комитетом, финансовым комитетом, или как-то по-другому. Если на предприятии нет подобной структуры, которая имеет полномочия перераспределять средства между статьями бюджета и таким образом разрабатывать меры по ликвидации дефицита бюджета, наказывать и поощрять ответственных лиц - система бюджетирования даже не то, что неэффективна, - она становится бессмысленной.
Все решения бюджетного комитета обязательны к выполнению. При этом должен неукоснительно выполняться принцип финансовой дисциплины - финансовая служба осуществляет только те платежи, которые включены в плановый бюджет.
Очень важным, причем не только для процесса бюджетирования, является определение и разграничение полномочий и ответственности отдельных служб. Ситуация, когда интересы служб пересекаются, а полномочия дублируются, редко приводит к положительным результатам.
Снижение объемов реализации продукции;
При снижении объемов реализации необходимо выяснить причину сложившейся ситуации. Нередко в качестве объяснения предлагается следующее: «Нет спроса, нашу продукцию не берут». Однако, нередко на предприятиях наблюдается другая причина - недостаточные усилия по продвижению своей продукции. Речь идет не об отсутствии рекламы на телевидении, а о банальной пассивности отдела маркетинга. Вместо поиска клиентов, участия в выставках, рассылок информации отдел маркетинга дублирует функции отдела сбыта - просто фиксирует полученные и выполненные заказы.
Если рыночная ситуация такова, что спрос на продукцию предприятия ограничен и расширение рынка сбыта в ближайшее время не прогнозируется, можно говорить о необходимости выпуска новых видов продукции. Выпуск нового вида продукции, пользующегося спросом на рынке, позволит увеличить объемы реализации, но потребует средств на приобретение нового оборудования. В этом случае необходимо определить объем капитальных затрат, которые не должны привести к еще большему дефициту бюджета предприятия.
Неоправданно высокие затраты;
Причиной дефицита бюджета предприятия также могут быть высокие затраты. Одной из возможных причин высоких затрат - высокие цены на сырье, материалы, комплектующие, услуги, устанавливаемые поставщиками. В этом случае вариант снижения затрат - поиск поставщиков, устанавливающих более низкие цены. Ведение, оперативное пополнение базы возможных поставщиков сырья, материалов, комплектующих, услуг и использование данной информации - реальная мера по сокращению затрат предприятия.
Причиной возникновения высоких затрат могут быть не только поставщики, но и само предприятие. В частности, высокие затраты на освещение, отопление, потребление воды могут возникать по причине отсутствия контроля за расходованием ресурсов. Это особенно характерно для крупных предприятий: освещение помещений не только в рабочее время, не отремонтированные теплосети, обогревающие помимо помещений «уличный воздух».
Существенными могут быть телефонные счета, командировочные расходы и т.п. Телефонные переговоры нередко могут быть заменены электронными сообщениями. Помимо экономии, электронные сообщения способствуют усилению процедуры контроля: документально изложенные задания и отчеты приоритетны перед устными.
В некоторых случаях снижение затрат требует более радикальных мер - сокращения производственных фондов предприятия или, как иногда говорят, сокращения масштабов компании.
Неправильная инвестиционная политика;
Инвестиционные вложения, превышающие финансовые возможности предприятия, могут являться одной из причин дефицита бюджета предприятия.
Предприятие может осуществить капитальные вложения - в строительство цехов, приобретение оборудования, приобретение других организаций - превышающие собственные финансовые возможности. Финансовые возможности предприятия в данном случае - это сумма полученной прибыли и привлеченных долгосрочных кредитов.
Нерациональное управление оборотными средствами.
Для многих действующих предприятий причина дефицита бюджета состоит именно в нерациональном управлении оборотными средствами.
В понятие «управление оборотными средствами» объединены такие процессы, как материально-техническое снабжение, сбыт, установление и контроль условий взаиморасчетов предприятия с покупателями и поставщиками.
Для характеристики сложившихся на предприятии принципов управления оборотным капиталом используются результаты анализа структуры баланса, показателей оборачиваемости текущих активов и пассивов, а также данные отчета о движении денежных средств.
Для обоснования создания запасов на долгий срок приводят, как правило, два аргумента. Первый - упрощение работы материального снабжения: снижение нагрузки в части оперативного поиска наиболее дешевых материалов и обеспечения поставок в срок. Второй - возможность приобретения материалов по более низким ценам за счет приобретения больших объемов. В любом случае необходимо помнить, что это обездвиживает, выводит из оборота деньги предприятия.
Закупки на долгий срок вперед обоснованы для материалов, с приобретением или поставкой которых могут наблюдаться проблемы. Принципиально важно определить и придерживаться минимально приемлемого периода закупки материалов.
Затоваривание склада готовой продукции, большой объем незавершенного производства и запасов может быть показателем того, что бюджет предприятия формируется без ориентира на объемы продаж: закупили и произвели продукции больше, чем смогли продать, связав денежные средства в оборотных активах. Приведя планы производства продукции в соответствие объемам реализации, предприятие сможет избежать закупок излишних запасов и затоваривания склада готовой продукции. Следовательно, разработка планов производства с ориентиром на объемы продаж - способ избежать дефицита бюджета.
Большая дебиторская задолженность - проблема многих предприятий. Усилия по своевременному востребованию задолженности дебиторов - также способ оптимизировать бюджет предприятия.
К организационным мерам оптимизации дебиторской задолженности можно отнести постановку процедуры контроля выставленных счетов.
К юридическим мерам оптимизации дебиторской задолженности относится, например, включение в договор продаж пункта об инвентаризации склада продавца, включение в договор продаж штрафных санкций за просроченную оплату счетов и др.
2.2 Источники финансирования дефицита бюджета предприятия. Принцип отсутствия дефицита бюджета предприятия подразумевает формирование бюджета таким образом, чтобы расходы предприятия не превышали его доходы. В случае возникновения дефицита бюджета предприятия необходимо закладывание в бюджет следующих дополнительных источников финансирования:
источники, образуемые за счет собственных и приравненных средств;
мобилизуемые на финансовом рынке;
поступающие в порядке перераспределения.
Характеристика источников финансирования дефицита бюджета предприятия:
Источники, образуемые за счет собственных и приравненных средств;
К данной группе относятся прибыль, целевые поступления, паевые и иные взносы членов трудового коллектива и др.
В качестве примера рассмотрим прибыль.
Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия - это выручка от реализации продукции за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль.
Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от реализации продукции, основных фондов и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции.
Предприятия, осуществляющие экспортную деятельность, при начислении прибыли исключают из выручки от реализации продукции экспортные тарифы.
Вторая составляющая валовой (общей) прибыли предприятия - прибыль от реализации основных средств и иного имущества.
Третья составляющая валовой прибыли - прибыль от внереализационных операций, т.е. от операций, непосредственно не связанных с основной деятельностью: сдача имущества в аренду, доходы по ценным бумагам предприятия, превышение суммы полученных штрафов над уплаченными, прибыль от совместной деятельности, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.
Для определения основных направлений поиска резервов увеличения прибыли факторы, влияющие на ее получение, классифицируют по различным признакам. К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентов, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятий, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.
Внутренние факторы делятся на производственные и внепроизводственные.
Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов, и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.
Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения: объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и др.
Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения: повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологии их обработки, ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение квалификации и производительности труда персоналом, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.
К внепроизводственным факторам относятся снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.
Мобилизуемые на финансовом рынке;
К данной группе относятся кредит, продажа собственных ценных бумаг, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов и др.
В качестве примера рассмотрим кредит.
Прибегая к внешним источникам денежных средств, предприятие может или обращаться непосредственно к иным хозяйствующим субъектам, располагающим избыточными денежными средствами и готовым предоставить их на соответствующих условиях - прямое финансирование, или прибегать к услугам финансовых посредников.
Финансовые посредники дают возможность собрать избыточные денежные средства многих субъектов, воздержаться от их текущего потребления и направить в сферу предпринимательского приложения, т.е. инвестировать. Типичными примерами финансовых посредников являются банки, финансовые компании, инвестиционные и пенсионные фонды. Нормальная экономика немыслима без развитой системы финансового посредничества.
Средства финансирования деятельности предприятия подразделяются на краткосрочные и долгосрочные, в зависимости от потребностей и сроков их предоставления.
Краткосрочные средства используются для покрытия текущих потребностей предприятия, например, по выплате заработной платы, оплате сырья, материалов, иных текущих расходов.
Долгосрочные средства используются для оплаты производственного оборудования, недвижимости, осуществления инвестиций на длительный период.
Коммерческий кредит - отсрочка платежей одного хозяйствующего субъекта другому. Формами коммерческого кредита являются: аванс, предварительная оплата, отсрочка и рассрочка оплаты товаров и услуг. Объектом коммерческого кредита являются средства в товарной форме.
Кредитным документом при оформлении коммерческого кредита является вексель. Коммерческий кредит может также осуществляться по открытому счету.
Открытый счет - «безвексельная» форма коммерческого кредитования, особая форма расчетных отношений между предпринимателями, осуществляющими взаимные поставки.
Конкретное предложение о необходимости и размере кредита готовится финансовой службой предприятия. Последняя руководствуется размером дефицита бюджета предприятия.
Поступающие в порядке перераспределения.
К данной группе относятся страховые возмещения, бюджетные субсидии, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, отраслевых структур, финансовые ресурсы, формируемые на паевых началах и др.
Предприятия могут получать финансовые ресурсы от ассоциаций и концернов, в которые они входят, от вышестоящих организаций при сохранении отраслевых структур, от органов государственного управления в виде бюджетных субсидий, от страховых организаций. В составе этой группы финансовых ресурсов, формируемых в порядке перераспределения, все большую роль играют выплаты страховых возмещений, и все меньшую – бюджетные и отраслевые финансовые источники, которые предназначены на строго ограниченный перечень затрат.

Заключение

Бюджетирование - это элемент менеджмента, ориентированный на управление предприятием, представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов.
Основные принципы бюджетирования на предприятии заключаются в следующем:
планирование и принятие управленческих решений;
оценка всех аспектов финансовой состоятельности предприятия;
укрепление финансовой дисциплины и подчинение интересов отдельных структурных подразделений интересам предприятия в целом.
Бюджет предприятия - это план, сформулированный в стоимостных и количественных величинах для принятия решений, планирования и контроля в процессе управления деятельностью компании.
Финансовые цели являются отправной точкой бюджетирования - и составления бюджета, и оценки его исполнения, и собственно затрат времени и денег на процедуру бюджетирования как таковую.
Обязательным условием успешного функционирования финансово – хозяйственной деятельности предприятия является наличие финансовых ресурсов, при недостатке которых не все расходы могут быть оплачены, что может привести к возникновению дефицита бюджета предприятия.
Бюджетный дефицит предприятия - превышение расходов бюджета предприятия над его доходами.
Причины, ведущие к образованию дефицита бюджета предприятия:
неэффективная организация процесса бюджетирования;
снижение объемов реализации продукции;
неоправданно высокие затраты;
неправильная инвестиционная политика;
нерациональное управление оборотными средствами.

Список использованной литературы

Алексеева, М. М. Планирование деятельности предприятия / М. М. Алексеева. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 112 с.
Балабанов, И. Т. Основы финансового менеджмента / И. Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 213 с.
Бланк, И. А. Финансовый менеджмент / И. А. Бланк. - М.: Человек, 2019. - 210 с.
Бринк, И. Ю. Основы экономической деятельности предприятия / И. Ю. Бринк, Н. А. Савельева. - М.: ТЕИС, 2017. - 312 с.
Виленский, П. Л. Планирование производства и продаж предприятия / П. Л. Виленский. - М.: Дело, 2016. - 160 с.
Ефремов, B. C. Бюджетирование и управление предприятием / В. С. Ефремов. - М.: Финпресс, 2019. - 189 с.
Зубов, В. М. Планирование на предприятии / В. М. Зубов. - М.: Дело, 2017. - 110 с.
Ковалев, В. В. Введение в финансовый менеджмент / В. В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 89 с.
Красова, О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии / О. С. Красова. - М.: Омега, 2019. - 164 с.
Липсиц, И. В. Экономика предприятия / И. В. Липсиц. - М.: Дело, 2018. - 458 с.
Масленченков, Ю. С. Практика бюджетирования / Ю. С. Масленченков. - М.: Дело, 2019. - 110 с.
Медведев, Г. В. Экономика предприятия / Г. В. Медведев. - М.: Проспект, 2017. - 90 с.
Савчук, В. П. Управление прибылью и бюджетирование В. П. Савчук. - М.: БЭК, 2019. - 210 с.