Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

Введение

В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, кроме того, расчеты с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами, с органами социального обеспечения и страхования, с работниками предприятия, с другими юридическими и физическими лицами.
При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие собой кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами. Для расчетов с кредиторами а процессе деятельности используются поступления от дебиторов.
Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на состояние финансовой устойчивости предприятие очень велико на современном этапе экономического развития страны.
Актуальность вопроса учета дебиторской задолженности имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Учет дебиторской задолженности необходимо как для надежности, так и сточки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.
Экономическая значимость данной темы признается обоснованной для развития хозяйствующего субъекта в силу значительного влияния состояния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия.
Целью данной курсовой работы является разработка направлений эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «ЮТС».
Для достижения цели в работе выполняются следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности.
2. Разработать основные направления совершенствования учета дебиторской или кредиторской задолженности ООО «ЮТС»;
3. Оптимизация учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЮТС»
Объектом практического исследования в работе является ООО «ЮТС».
Предметом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «ЮТС»
В процессе работы использовались общепринятые методы и приемы экономических исследований.
Глава 1: теоретические аспекты учета дебиторской и кредиторской задолженности1.1 Порядок организации расчетов дебиторов и кредиторов.Задолженность может быть дебиторской и кредиторской. Это основные виды долгов. Сторонами дебиторской и кредиторской задолженности выступают дебиторы и кредиторы. Рассмотрим эти понятия более подробно.
Имущественные требования одного предприятия к другому физическому или юридическому лицу, выступающему в качестве его должника, называют дебиторской задолженностью. Она является частью оборотного капитала компании. Лица и организации, которые являются должниками данного предприятия, называются дебиторами.
Средства, которые составляют задолженность организации, являются производными от действий хозяйственного оборота. Данное действие является недостатком с точки зрения финансовой устойчивости предприятия.
Увеличение дебиторской задолженности может довести субъект до финансового краха и банкротства. В связи с этим, предприятие обязано обеспечить своевременный сбор дебиторской задолженности.
Классификация дебиторской задолженности по видам (рисунок 1).
Наибольший объем дебиторской задолженности предприятий (80-90%), приходится на задолженность покупателем за отгруженную продукцию.
Различают допустимую и недопустимую дебиторскую задолженность. Она обусловлена действующей системой расчетов, недопустимая указывает о недостатках в финансово – хозяйственной деятельности.
Вся дебиторская задолженность делится на долгосрочную и текущую.
Долгосрочная дебиторская задолженность – это сумма задолженности, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена по истечении двенадцати месяцев от даты баланса.
533404219575Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Виды дебиторской задолженности предприятия
0Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 1. Виды дебиторской задолженности предприятия
11372851656080Текущая дебиторская задолженность – это сумма задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла или будет погашена в течении 12 месяцев от даты баланса.
Дебиторская задолженность указывает временное отвлечение средств из оборота предприятия, и имеет двойственную природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности указывает на увеличение потенциального дохода и ликвидности, с другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности допустим для предприятия, т.к. рост неоправданной дебиторской задолженности может вызвать дополнительные потребности в ресурсах, и приводит к напряженному финансовому состоянию и потере ликвидности.
Дебиторскую задолженность можно считать мобильной статьей баланса. Хозяйственная деятельность предприятия включает все виды регулярных расчетов по образовавшейся задолженности.
По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность списывается на уменьшение прибыли или резерва по сомнительным долгам. Списание оформляется приказом руководителя.
Практически любое предприятие в процессе хозяйственной деятельности испытывает потребность в заемных средствах. Эти средства оформляются в качестве кредита и отражаются в финансовых документах предприятия как краткосрочная задолженность.
Кредиторская задолженность – это задолженность предприятия перед другими лицами, которая должна быть погашена в определенны сроки. Она относится к краткосрочным обязательствам и отражается в пассиве баланса.
Привлечение заемных средств в оборот предприятия при условии их эффективного использования позволяет увеличить объемы совершаемых хозяйственных операций, увеличить доходы, повысить рентабельность собственного капитала. Кроме того, заемные средства – это средства для повышения инвестиционных возможностей компании.
-514353905250Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 2. Виды кредиторской задолженности предприятия
0Рисунок SEQ Рисунок \* ARABIC 2. Виды кредиторской задолженности предприятия
12611105055235Кредиторская задолженность предприятия классифицируется по следующим видам (рисунок 2).
Существует внутренняя и внешняя кредиторская задолженность. Внешняя характеризует краткосрочный вид заемных средств, который формируются ею за счет внешних источников. Все остальные задолженности – это внутренняя кредиторская задолженность.
Кредиторская задолженность возникает в связи с особенностями расчетов, поэтому часть ее закономерна. Однако, в большинстве случаев, этот вид задолженности возникает в результате нарушения платежной дисциплины и является следствием несоблюдения предприятием сроков оплаты товара и расчетных документов.
Учет кредиторской задолженности ведется по каждому кредитору отдельно, а в обобщающих показателях отражается общая сумма кредиторской задолженности.
Внутренняя кредиторская задолженность характеризует наиболее краткосрочный вид заемных средств, полученных за счет внутренних источников. Поскольку средства, включаемые в состав внутренней кредиторской задолженности, не являются собственностью предприятия, а лишь используются им до погашения обязательств, по их экономическому содержанию они являются разновидностью заемного капитала.
По факту наступления платежа кредиторская задолженность может быть:
Просроченной (долги по обязательствам, сроки, погашения которых на момент отчетности произошли);
Непросроченная (долги предприятия по обязательствам, сроки, погашения которых на момент составления баланса еще не наступили).
Основные черты, характеризующие кредиторскую задолженность, как форму заемного капитала:
Свободный источник используемых средств;
Размер влияет на продолжительность финансового цикла предприятия. В некоторой степени это влияет на необходимый объем средств для финансирования оборотных активов. Чем выше относительный размер кредиторской задолженности, тем меньше объем средств необходимо привлекать для текущего финансирования своей хозяйственной деятельности;
Сумма задолженности находится в прямой зависимости от объема хозяйственной деятельности, в первую очередь, от производства и реализации продукции. С ростом объема производства и увеличения расходов предприятия, увеличивается общая сумма кредиторской задолженности.
На величину кредиторской задолженности предприятия влияют следующие факторы:
Договора оплаты с поставщиками и подрядчиками, уровень насыщенного рынка;
Кредитная политика предприятия;
Качество анализа кредиторской задолженности и система расчетов принятая на предприятии.
Для улучшения платежеспособности и устойчивости предприятия необходимо увеличение безналичных платежей, тем самым увеличивая оборачиваемость и качество кредиторской задолженности, и уменьшая ее размер.
Кредиторская задолженность может быть закрыта исполнением обязательств и списана как невостребованная.
Цель управления кредиторской задолженностью предприятия состоит в обеспечении своевременного начисления и выплаты средств, входящих в его состав, с целью минимизации процентных выплат, недопущения образования просроченной задолженности, связанной с дополнительными затратами (пени, штрафные санкции).
В конце календарного года предприятия производя инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами, и кредиторами (включая банки, с бюджетом и с обособленными подразделениями организации).
1.2 Нормативное законодательство регулирования бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Существует 4 уровня бухгалтерского учета с позиции регулирования:
Основные нормативные документы по бухгалтерскому учету -Уровень 1:
В основе этого уровня лежит ФЗ от 06.12.2011 № 402 - ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. И доп., вступил в силу с 01.01.2020), целями настоящего ФЗ являются установлении единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а так же создание правого механизма регулирования бухгалтерского учета.
Сюда же можно отнести ФЗ от 27.07.2020 № 208 – ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (ред. От 26.07.2019, с изменениями от 07.04.2020), закон устанавливает общие требования к составлению, предоставлению и раскрытию консолидированной финансовой отчетности юридический лицом, созданным в соответствии с законодательством РФ. И иные ФЗ, прямо или косвенно регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчётности.
Нормативные акты по бухгалтерскому учету - Уровень 2:
Ко 2-ому уровню системы нормативного регулирования бухгалтерского отчета относятся положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина от 29.07.1998 №34н), план счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению (приказ МинФина от 31.10.2000 № 94н), положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), МСФО (приказ МинФина от 28.12.2015 № 217н), положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105), иные приказы МинФина, указы президента, постановления Правительства и др.
Нормативная база бухгалтерского учета Уровень - 3:
К нормативным документам по бухгалтерскому учету 3-го уровня относятся методические указания и рекомендации, иные документы инструктивного или рекомендательного характера, отвечающие на практические вопросы бухгалтерского учета и не вошедшие в предыдущий уровень.
Сюда можно отнести методические указания по бухгалтерскому учету материально – производственных запасов (Приказ Минфина от 28.12.2001 № 119н), методические рекомендации по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций (Приказ Минсельхоза от 19.06.2002 № 559) и т.д.
На этом уровне можно упомянуть письма МинФина, хотя они не являются нормативными правовыми актами (п.2 Правил. Утв. Постановлением правительства от 13.08.1997 №1009) и применяются организациями добровольно, могут помочь бухгалтеру в решении того или иного практического учетного вопроса.
Бухгалтерские нормативные документы – Уровень 4:
На этом уровне главный нормативный документ по бухгалтерскому учету – это учетная политика организации. Цель этого уровня регулирование бухгалтерского учета – определить для организации порядок ведения бухгалтерского учета операций, по которым действующими актами не предусмотрен конкретный порядок или существует вариативность.
1.3 Значение и задачи учета дебиторской и кредиторской задолженности. Сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской и кредиторской задолженности, т.к. их образование и существование объясняется простыми объективными причинами:
Для организации – должника – это возможность использования дополнительных, причем бесплатных, оборотных средств;
Для организации – кредитора – это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.
Рационально организованная система бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности позволяет обеспечить:
Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
Контроль соблюдения форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
Своевременную сверку расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.
В настоящее время в условии снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения). Условием обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы дебиторской задолженности над суммой кредиторской задолженности. Рост ДЗ может привести к финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием ДЗ, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств, составляющих ДЗ. Данный контроль должен включать в себя элементы:
Проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм ДЗ;
Проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
Проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличае оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
Проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а так же организация контроля за движением этих дел и проверка подряда организаций, взыскания сумм причиненного ущерба других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
Разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению ДЗ.
К непосредственным задача ДЗ и КЗ относятся следующие:
Точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
Контроль за соблюдением кассовой и платёжно-расчетной дисциплины;
Определение структуры КЗ и ДЗ по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
Определение состава и структуры просроченной ДЗ и КЗ, ее доли в общем объеме ДЗ и КЗ;
Выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщика по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
Выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
Определение правильности использования банковских ссуд;
Выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
Определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с др. дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а так же возможностей взыскания долгов, например обращения в суд, с дебиторов.
Однако, существует ряд проблем в отражении ДЗ и КЗ, такие как: порядок и определение последствий списания задолженности, соотношение доли КЗ и ДЗ.
Способы решения проблемы:
Контроль состояния расчетов по просроченным задолженностям;
Наблюдение за соотношением ДЗ и КЗ, т.к. значительное превышение ДЗ создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение КЗ может привести не к платежеспособности и снижению текущей ликвидности предприятия;
Увеличение количество заказчиков, с целью уменьшение риска не уплаты заказчика;
Скидки при досрочной оплате
Своевременно погашать задолженности
Использование вексельные форм расчетов и взаимозачетов для снижение объемов ДЗ и КЗ
Преимущества в отражении ДЗ и КЗ:
Необходимость предприятия иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения остатков задолженностей по статьям баланса; обосновывающую причины образования и реальность получения задолженности. Важно следить за сроками задолженности и своевременно принимать меры для погашения и взыскание задолженности, что бы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а так же, что бы иск не подали на рассматриваемое предприятие.
ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖНОСТИ ООО «ЮТС»2.1 Организационно – экономическая характеристика ООО «ЮТС». Предприятие ЮТС (Южная Торговая Система) было зарегистрировано в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Краснодарскому краю 12.12.2005 года. Предприятие имеет организационно – правовую форму общества с ограниченной ответственностью, уставный капитал которого равен 10 000 рублей.
Сведения об основном виде деятельности:
Торговля оптовыми пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями;
Сведения о дополнительных видах деятельности:
Торговля оптовой рыбой, ракообразными моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов;
Торговля оптовыми неспециализированными замороженными пищевыми продуктами;
Торговля оптовая непродовольственными потребительскими товарами;
Деятельность по складированию и хранению;
Покупка и продажа собственного недвижимого имущества;
Хранение и складирование замороженных или охлажденных грузов;
Транспортная обработка грузов;
Торговля оптовая молочными продуктами, яйцами и пищевыми маслами и жирами;
Торговля соками, минеральной воды и прочими безалкогольными напитками.
При проведении операций с наличными денежными средствами организация руководствуется положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России 12.10.2011 №373 – П.
Установлен лимит остатка наличных денег в кассе согласно приказу. При изменении объемов поступлений наличных денег за проданные товары или объема выдачи наличных денег.
ООО «ЮТС» формирует бухгалтерскую отчетность по упрощённой системе. В частности обязательно формируют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде.
2.2 Основные направления совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности. У ООО «ЮТС есть необходимость в управлении денежными потоками.
Недостаточное внимание к планированию и управлению денежными потоками приводит к нехватке ликвидности, нарушениям в сроках оплаты, ухудшению взаимоотношений с контрагентами.
Частичная неплатежеспособность возникает в тот момент, когда баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Важно, что такая ситуация может возникнуть даже в том случае, если формально предприятие остается прибыльным. Именно с этим связаны проблемы доходных, но неликвидных компаний, стоящих на грани банкротства. Чаще всего эти проблемы являются результатом неправильно организованных платежей или нарушения условий платежей.
Проблему неправильно организованных платежей можно охарактеризовать на следующем примере. Специфика отрасли может подразумевать некоторую отсрочку поступления денежных средств от клиентов. Наличие существенной дебиторской задолженности и плохая работа с ней может приводить к недостатку денежных средств для оплаты текущей деятельности предприятия. Проблема неправильно организованных платежей может быть решена только комплексно на этапах бюджетирования и на этапе оперативного управления платежами.
Проблема нарушения условий платежей, как клиентами компании, так и самой компанией решается преимущественно на этапе оперативного планирования за счет более качественной работы с клиентами по закрытию дебиторской задолженности. Если в компании существует регламент фиксации планируемых поступлений денежных средств, то при нарушении этих планов становится возможным оперативно установить какие именно контрагенты нарушают условия платежей.
Управление денежными потоками можно представить как последовательность следующих этапов (рисунок 3)
Рисунок 3. Этапы управления денежными потоками
Чтобы избежать проблем при проведении проверки, предприятие должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых должники признают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому дебитору и кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке, а так же чтобы иск не подали на рассматриваемое предприятие. Несмотря на то, что ситуация на рассматриваемом предприятии достаточно благополучна с точки зрения того, что доля просроченной дебиторской и кредиторской задолженности незначительна, тем не менее, рост объемов и дебиторской, и кредиторской задолженности определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов ООО «ЮТС» это может повлечь за собой
Снижение всех финансовых показателей;
Замедление оборота ресурсов,;Простои вследствие не внутренних проблем, а внешних;
Снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности ООО «ЮТС». Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность ООО «ЮТС».
Можно рекомендовать предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.
Предлагается по улучшению финансового состояния ООО «ЮТС» произвести реструктуризацию по платежам в бюджет. Реструктуризация кредиторской задолженности позволит отсрочить некоторую сумму.
Комиссия ФНС по налогам и сборам, по реструктуризации задолженности юридических лиц, по обязательным платежам в федеральный бюджет, осуществляет рассмотрение представленных юридическими лицами заявлений о реструктуризации их задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет, а также рассмотрение заявлений об одновременной реструктуризации задолженности по обязательным платежам в бюджет субъекта Российской Федерации и задолженности по обязательным платежам в местный бюджет с реструктуризацией задолженности по обязательным платежам в федеральный бюджет.
В соответствии с Правилами проведения реструктуризации задолженности юридических лиц перед федеральным бюджетом, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 14.04.98 г. N 395 ООО «ЮТС» предоставляет в налоговые органы следующие документы:
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате авансового платежа и пакет документов, подтверждающий наличие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки;
Справку о наличии денежных средств по всем имеющимся счетам за период, включающий последний завершенный месяц и количество дней текущего месяца до момента обращения в органы Налоговой инспекции за отсрочкой или рассрочкой, на основе банковских выписок;Копию чековой книжки организации;
Справку о движении денежных средств по кассе с указанием статей расходования;
Копию декларации о доходах за предыдущий год, заверенную налоговым органом, а также копию книги о доходах и расходах за последний квартал перед обращением за отсрочкой или рассрочкой (при решении вопроса по п.4);
Копию договора поручительства по обеспечению обязанности налогоплательщика по уплате авансового платежа третьим юридическим лицом в порядке предоставленной ему рассрочки (отсрочки), заключенного налоговым органом (при решении вопроса по п.2);
Гарантийные обязательства по уплате отсроченного (рассроченного) платежа в виде копии договора с налоговым органом о залоге имущества (при необходимости);
Другие документы при необходимости, по требованию налогового органа.
Предприятие ООО «ЮТС» согласно Налоговому Кодексу РФ оформляет необходимый пакет документов и передает их в налоговый орган.
Получая отсрочку по платежам в бюджет ООО «ЮТС», таким образом, предоставляется кредит.
Таблица 1
Таблица 1. График погашения задолженности по платежам в бюджет ООО «ЮТС»
Период погашения задолженности Всего сумма задолженности в тыс. рубВ т.ч. по кварталам
1 кв. 2 кв. 3 кв. 4кв.
2020 год 560,3 140,07 140,07 140,07 140,07
2021 год 560,3 140,07 140,07 140,07 140,07
2022 год 560,4 140,1 140,1 140,1 140,1
Итого: 1681 420,25 420,25 420,25 420,25
График погашения кредиторской задолженности, по уплате налогов и сборов, а также пеней, образовавшейся по состоянию на 1 января 2020 года, подлежащей зачислению в бюджет представлен в таблице.
Таким образом, ООО «ЮТС» получает отсрочку платежей в бюджет и равными долями в течение 3 лет ООО «ЮТС» выплачивает сумму 1681 тыс. руб. В 2020, 2021, 2022, годах ежегодная выплачиваемая сумма задолженности составит 420,25 тыс. руб. Это дает высвобождение оборотных средств у ООО «ЮТС», которые могут быть направлены на закупку продукции.
Наряду с восстановлением платежеспособности в течение нескольких месяцев необходимо в рамках существующих структур улучшить финансовые результаты деятельности предприятия, уделяя основное внимание мерам по снижению расходов. Большие возможности для экономии содержатся в материальных затратах на персонал, во вспомогательном производстве, и в прочих расходах. Одновременно, необходимо в сжатые сроки повысить объем реализации продукции предприятия. Возможно, программа резкого увеличения производства и сбыта должна сопровождаться стимулированием работников.
Несколькими из основных проблем, встающих на пути реализации этой программы, являются проблемы, связанные с реализацией данных услуг, поиском потенциальных клиентов. Обозначенные проблемы как раз и позволят решить вновь вводимое в структуру предприятия подразделение - маркетинговая служба. Как трактует одна из концепций маркетинга, направление на повышение и интенсификацию коммерческих усилий базируется на том, что товары организаций не будут покупать в достаточных количествах, если не побуждать потребителей к этому с помощью энергичных усилий в сфере сбыта и его стимулирования.
К сожалению, иногда настоящие рыночные идеи рождаются только вследствие бедственного положения предприятия. Считаю, что данное сложившееся положение должно подтолкнуть руководство на решительные действия для создания условий по стабилизации рыночных позиций.
Поэтому для того, чтобы обеспечить производство и сбыт своей продукции, ООО «ЮТС» рекомендуется пересмотреть свою ценовую политику, в надежде, что снижение цен вызовет ответную благожелательную реакцию потребителей. Руководству необходимо было иметь собственную методику установления оптимальной цены посредством изучения цен конкурентов. Существенное увеличение выручки предприятия произошло не только за счет увеличения объемов производства, но и вследствие повышения цен на продукцию.
В заключение нужно сказать, что если руководство предприятия займётся стратегическим планированием, а также другими основополагающими системами управления бизнесом, то предприятие имеет неплохой шанс не только сохранить основную долю объёмов продаж, но и улучшить свои финансовые результаты.
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЮТС»
В современных экономических условиях, в стране постоянно создается и увеличивается риск неполучения оплаты или отсрочки оплаты за отгруженные товары, проведенные работы или оказанные услуги, вследствие чего на предприятии возникает недостаток денежных средств в обороте, которые необходимо привлекать из дополнительных источников финансирования, таких как кредиторская задолженность и банковские кредиты.
Поэтому важно и актуально для повышения управляемости и гибкости бизнеса, для нормального развития и конкурентного преимущества суметь наладить на предприятиях работу по грамотному управлению ДЗ и КЗ.
Анализировать деятельность предприятия по структуре, составу и динамике общей ДЗ лучше всего по данным таблицы 2:
Таблица 2
Состав и структура дебиторской задолженности
Показатель На 31.12.2018г. На 31.12.2019г. Темп роста, % Абсолютное отклонение, тыс. руб.
Сумма тыс., рубУдельный вес % Сумма тыс., рубУдельный вес % 2019 /2018 2019/ 2018
Дебиторская задолженность, в т.ч.: 6275000 100 9497000 100 151,35 3222000
-расчеты с поставщиками и подрядчиками 12550 0,2 37988 0.4 302,69 25438
- расчеты с покупателями и заказчиками 6118125 97,5 9050641 95,3 147,93 2932516
-расчеты по налогам и сборам 119225 1,9 199437 2,1 167,28 80212
-расчеты с разными дебиторами и кредиторами 25100 0,4 208934 2,2 83,0 183834
За анализируемый период ДЗ возросла на 2333000 руб.
Как видно из таблицы 3, самые большие параметры, занесены в графу темпа роста, касаются 2 позиции:
Расчеты с покупателями и заказчиками;
Расчеты по налогам и сборам.
С целью определения конкретных причин образования дебиторской задолженности проведем внутренний анализ суммы дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерско - финансовой отчетности.
Далее рассмотрим состав и структуру кредиторской задолженности:
Таблица 3
Состав и структура кредиторской задолженности
Статьи баланса Сумма на 31.12 в тыс.рубСтруктура, %
2018 г. 2019 г. Изменение 2018 2019 г. Изменение
Краткосрочная кредиторская задолженность в т.ч. 1553000 1681000 128000 100 100 0
-расчеты поставщикам 1023427 1270836 247409 65,9 75,6 9,7
-расчеты персоналу 423969 222564,4 -201405 27,3 13,24 (14,06)
-расчеты в бюджет 16306,5 15969,5 -227 1,05 0,95 (0,1)
-расчеты во внебюджетные фонды 46590 107584 60994 3.0 6,4 3,4
-прочим кредиторам 42707,5 64046,1 21338,6 2,75 3,81 1,06
При анализе данных представленных в таблице можно отметить, что долгосрочной кредиторской задолженности нет.
Краткосрочная кредиторская задолженность состоит из расчетов с поставщиками и подрядчиками, авансы полученные, расчеты по налогам и сборам, кредиты и займы и прочая кредиторская задолженность в основном увеличивается к 2019 году.
В общем, сумма кредиторской задолженности увеличилась на 128000 руб.
ДЗ и КЗ являются естественными составляющими бухгалтерского баланса организации. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежа по ним. На финансовое состояние организации оказывают влияние как размеры балансовых остатков ДЗ и КЗ, так и в период оборачиваемости каждой их них. Одним из способов определения оптимального соотношения ДЗ и КЗ является расчет коэффициента, который позволяет определить сколько приходится ДЗ на 1 рубль кредиторской. Покажем его в таблице 3.
Таблица 4
Сравнительная динамика кредиторской и дебиторской задолженности ООО "ЮТС»
Показатели На 31.12.2018 г. На 31.12.2019 г. Изменения
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс., руб. 6275 9497 3222
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс., руб. 1553 1681 128
Соотношение дебиторской и кредиторской заложенности 4,04 5,65 1,61
Для улучшения финансового положения ООО «ЮТС» необходимо провести следующее:
Наблюдать за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности
Контролировать расчеты по просроченным задолженностям;
По возможности ориентироваться на увеличение числа заказчиков;
Установить с покупателями такие договорные отношения, которые обеспечат своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам.
За счет скидок и штрафов можно минимизировать риск возникновения просроченной дебиторской задолженности, она должна быть предусмотрена в договоре.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Эффективная финансовая деятельность отдельных хозяйствующих субъектов, осуществляется благодаря собственному и заемному капиталу, что позволяет расширить объем хозяйственной деятельности. С учетом классификации заемных средств выделяют значительную в деятельности любого предприятия категорию обязательств, именуемых кредиторской задолженностью.
Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях.
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам - кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).
Дебиторская задолженность образуется в результате несовпадения момента отгрузки и оплаты продукции, оказания услуги, выполнения работы.
Практическое исследование в работе проводилось на примере ООО «ЮТС».
Компания ООО «ЮТС» была основана в 2005 году.
Полное название общества - общество с ограниченной ответственностью «Южная Торговая Система».
Основным видом деятельности организации является торговля оптовыми пищевыми продуктами, и морепродуктами.
За исследуемый период сумма дебиторской задолженности увеличивается на 3222 тыс. руб. Причиной данных изменений является рост количества клиентов, изменение порядка оплаты, недостаточный контроль за платежами, платежная недисциплинированность клиентов и другое.
Дебиторская задолженность занимает значительный удельный вес в обороте активах в отчетном периоде. Доля покупателей и заказчиков в сумме дебиторской задолженности на начало периода составляла 97,5%. В последующем их доля сниз