Финансовое планирование деятельности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ
TOC \o "1-3" \h \z \u ВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc74213340 \h 31 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА PAGEREF _Toc74213341 \h 62 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛНОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИ PAGEREF _Toc74213342 \h 113 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА PAGEREF _Toc74213343 \h 223.1 Нормирование запаса материалов PAGEREF _Toc74213344 \h 223.2 Норматив незавершенного производства PAGEREF _Toc74213345 \h 243.3 Норматив запасов готовой продукции PAGEREF _Toc74213346 \h 254 СОСТАВЛЕНИЕ  СМЕТЫ  ЗАТРАТ  НА  ПРОИЗВОДСТВО  И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ PAGEREF _Toc74213347 \h 275 РАСЧЕТ ЦЕН НА ПРОДУКЦИЮ PAGEREF _Toc74213348 \h 296 ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ PAGEREF _Toc74213349 \h 307 ОПИСАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ С КОНТОРГАГЕНТАМИ. PAGEREF _Toc74213350 \h 338 ПЛАНИРОВАНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ PAGEREF _Toc74213351 \h 359 ПЛАНИРОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВТОРОГО ГОДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ PAGEREF _Toc74213352 \h 42ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc74213353 \h 44СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ PAGEREF _Toc74213354 \h 46ПРИЛОЖЕНИЯ PAGEREF _Toc74213355 \h 47
ВВЕДЕНИЕВ рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.
Актуальность темы курсовой работы состоит в том, что финансовое планирование является одним из важнейших составных элементов управления финансами предприятия в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность, происходящих на нем процессов, создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования.
Финансовое планирование – это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств, определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.
Внедрение на предприятии системы планирования призвано решить следующие задачи: повышения эффективности использования ресурсов предприятия; обеспечения координации деятельности и обеспечения взаимосвязи интересов отдельных подразделений и предприятия в целом; обеспечения финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния предприятия. Объем финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.
Цель данной курсовой работы – раскрыть сущность и значение финансового планирования на предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
изучить теоретические основы исследования финансового планирования;
провести экономические расчеты: по определению необходимой величины основного и оборотного капитала предприятия, по определению величины себестоимости единицы продукции, обоснование выбора варианта формирования капитала предприятия, формирования финансовой отчетности.
Объектом работы будет выступать предприятие.
Предметом является исследование финансового планирования деятельности предприятия.
В процессе исследования и проведения анализа, определения недостатков, тенденций и особенностей функционирования использованы различные методы: анализа, классификации, обобщения, а также аналитический, сравнительный и описательный методы.
Для достижения поставленной цели в курсовой работе используются нормативно-правовые акты, регулирующие предмет исследования, материалы учебной, монографической и периодической литературы, а также интернет ресурсы, в том числе и официальные порталы.
Наряду с нормативными документами в работе были использованы труды следующих авторов: Е.Ю. Алексейчева, Н.А. Казакова, Е.Е.  Румянцева, Н.В. Макаров.
Курсовая работа состоит из введения, девяти глав основной части, заключения, списка использованных источников и приложений.
Курсовая работа изложена на 45 листах машинописного текста, включает 13 таблиц, 2 графика и 9 приложений. Список используемой литературы представлен источниками.
1 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ОСНОВНОГО КАПИТАЛАКапитал – это вложения в активы предприятия, используемые для производства и реализации товаров с целью получения прибыли. Капитал предприятия подразделяется на основной и оборотный. 
Основной капитал  –  это часть капитала, которая полностью и многократно принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость на новый продукт по частям, в течение ряда периодов (например: здания, сооружения, машины и оборудование и др.).
Состояние основного капитала характеризует уровень технической оснащенности предприятия. Анализ состава и движения основных фондов, а также эффективности их использования характеризует уровень технического развития предприятия.
Основные фонды – это часть материальных ресурсов предприятия, которые участвуют в производственной деятельности в течение длительного периода времени (превышающего двенадцать месяцев) и переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции по частям по мере износа [4].
Необходимо найти годовой эффективный фонд времени оборудования, который определяется по формуле:
Fэф.об. = (Д – П – В) * Ксм * Тсм * (1 – Кпот) (1)
где:
Ксм – коэффициент сменности работы оборудования;
Тсм – продолжительность смены, ч;
Д – число дней в периоде;
П – количество праздничных дней в периоде;
В – количество выходных дней в периоде;
Кпот – коэффициент плановых потерь времени для оборудования.
В соответствии с приложением 1: Ксм = 0,9; Тсм = 8,0; Д = 365; П = 14; В = 104; Кпот = 3%.
Fэф.об. = (365 – 14 – 104) * 0,9 * 8,0 * (1 – 0,03) = 1725,1 ч.
Годовой эффективный фонд времени одного рабочего определяется по формуле:
Fэф.раб. = (Д – П – В – Н) * Тсм * (1 – Кпoт) (2)
где:
Н – планируемые невыходы на работу в среднем на одного рабочего, в днях. Планируемые невыходы на работу – это плановый отпуск (28 дней), норматив отпусков без сохранения заработной платы (7 дней) и норматив больничных (14 дней) [3].
Кпот – коэффициент плановых потерь времени для рабочего.
Кпот = 2% (Приложение 1).
Н = 49.
Fэф.раб. = (365 – 14 – 104 – 49) * 8,0 * (1 – 0,02) = 1552 ч.
Количество единиц оборудования, необходимых для выпуска запланированного количества продукции, рассчитывается по формуле:
n = t * NFэф.об * Квн(3)
где:
∑ – суммирование по всем видам выпускаемой продукции;
t – трудоемкость изготовления единицы изделия, нормо-ч;
N – годовой выпуск продукции в натуральном выражении;
Квн – коэффициент выполнения норм, 1.
Предприятие выпускает два вида продукции: изделие А и изделие Б. Трудоемкость изделия А составляет 5,9 нормо-ч, изделия Б – 4,9 нормо-ч. Ежемесячно выпускается 200 единиц изделия А и 150 единиц изделия Б (Приложение 1, 2).
n = 5,9 * 200 + 4,9 * 150 * 121725,1 = 14 шт. Найдем стоимость оборудования:
Стоб = 14 штук * 12 тыс. руб. = 168 тыс. руб., где 12 тыс. руб. – стоимость единицы оборудования.
Количество основных производственных рабочих определяется аналогичным образом, по формуле указанной выше.
n = 5,9 * 200 + 4,9 * 150 * 121552 = 15 чел. Далее определим количество вспомогательных рабочих, специалистов и линейных руководителей.
Количество вспомогательных рабочих определяется в соответствии с нормами обслуживания. Для этого необходимо умножить количество основных производственных рабочих на норматив вспомогательных рабочих, составляющий 17% от численности основных рабочих (Приложение 1).
n = 14 * 0,17 = 2 чел.
Количество линейных руководителей определяется, исходя из норм управляемости, как произведение числа основных производственных и вспомогательных рабочих на норму управляемости для линейных руководителей, равную 0,1 (Приложение 1).
n = (14 + 3) * 0,1 = 2 чел.
Количество специалистов и руководителей высшего звена определяем, исходя из планируемых целей деятельности: n = 2 чел.
Далее найдем размер площади производственных, вспомогательных помещений и офиса. Он определяется в соответствии с нормами площадей. Производственная площадь рассчитывается, исходя из количества единиц установленного оборудования, по формуле:
Sпроизв. = nоб.* N (4)
где:
nоб – количество единиц установленного оборудования;
N – норма площади для производственных работ, 1 м2 на 1 рабочее место (Приложение 1).
Sпроиз. = 14 * 6 = 84 м2.
Площадь вспомогательных помещений определяется по формуле:
Sвсп. = nпроизв.* N (5)
где:
Sпроиз. – площадь производственных помещений;
N – норматив вспомогательной площади (Приложение 1).
N = 20%.
Sвсп. = 84 * 0,2 = 16,8 м2.
Площадь офиса определяется по формуле:
Sоф. = (nлин.рук. + n спец. и рук.) * N (6)
где:
N – норма площади для управленческих работ, 1 м2 на 1 рабочее место (Приложение 1).
Sоф. = (2 + 2) * 6 = 24 м2.
Таким образом, общая площадь помещений составляет:
Sобщ. + Sпроизв. + Sвсп. + Sоф. (7)
S = 84 + 16,8 + 24 = 124,8 м2.
Далее определим стоимость помещений. Стоимость помещений равна произведению общей площади помещений на стоимость 1 м2:
Стпом. = Sобщ.* Ст1 кв.м. (8)
где:
Ст1 кв.м. – стоимость 1 м2 площади, тыс. руб.
Ст1 кв.м. = 25 (Приложение 1).
Стпом. = 124,8 * 25 = 3120 руб.
Найдем стоимость основного капитала по формуле:
Сткап. = Стоб + Стпом(9)
где:
Стоб. – стоимость оборудования, тыс. руб.
Стпом. – стоимость помещений, тыс. руб.
Сткап. = 3120 + 600 = 3720 руб.
2 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОЛНОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ ПРОДУКЦИИСебестоимостью является стоимостная оценка текущих затрат предприятия на производство и реализацию продукции. Полная себестоимость в свою очередь включает производственную себестоимость и затраты организации на реализацию продукции и внепроизводственные расходы [9].
Прямые расходы – это те затраты, которые можно отнести к конкретным товарам, работам или услугам [8].
Определим необходимый размер сырья и материалов по следующей формуле:
Mj = i=1nmij * pij(10)
где:
mij – норма расхода i-гo материала на производство одного j-гo изделия;
pij – цена i-гo материала.
Таблица 1 – Основные материалы и их нормативные величины (Приложение 3, 4)
Вид материала Норма расхода изделия АНорма расхода изделия БНормативная цена Стоимость материалов для изделия А, руб. Стоимость материалов для изделия Б, руб.
А 3,5 5,6 75,7 269,49 423,92
В 1,1 3,9 64,8 67,392 239,76
Д 1,0 4,3 95,8 98,674 277,82
Ж 1,0 2,9 72 74,88 381,6
И 0,2 4,4 48,6 0,972 213,84
Л 0,2 3,3 7,1 0,142 23,43
Итого 511,55 1560,4
Затем необходимо найти размер заработной платы основных производственных рабочих. Заработная плата на единицу изделия равна произведению стоимости одного часа труда основных производственных рабочих – 150 руб. (Приложение 1) на трудоемкость изделия.
Изделие А: 150 * 4,4 = 650 руб.
Изделие Б: 150 * 7,4 = 1110 руб.
Определим начисления на заработную плату. Отчисления во внебюджетные фонды составляют 30,9% от заработной платы (Приложение 1).
Изделие А: 660 * 0,309 = 203,94 руб.
Изделие Б: 1110 * 0,309 = 342,99 руб.
Далее определяем стоимость технологической энергии на единицу продукции.
Расход электричества на единицу выпуска * стоимость 1 кВт электроэнергии для изделий (11)
Изделие А: 5 * 3,95 = 19,75 руб.
Изделие Б: 6 * 3,95 = 23,7 руб.
Таблица 2 – Калькуляция себестоимости на единицу изделия (прямые расходы)
№ п/пСтатьи калькуляции Изделие А, руб. Изделие Б, руб.
1 Сырье и материалы 511 1560,4
2 Заработная плата основных производственных рабочих 660 1110
3 Начисления на заработную плату основных производственных рабочих 203,94 342,99
4 Стоимость технологической энергии на единицу продукции 19,75 23,7
Итого: 1395 3037
Косвенные расходы – это расходы, связанные с производством, которые нельзя напрямую включить в себестоимость конкретного вида изделия.
Найдем сумму общецеховых расходов. Данная статья калькуляции является комплексной по составу и косвенной по способу отнесения на себестоимость единицы изделия. К общецеховым расходам относятся:
амортизация оборудования, а также затраты на его содержание и ремонт;
затраты на содержание, ремонт и амортизацию помещения цеха;
затраты на топливо, энергию для бытовых и общепроизводственных нужд;
заработная плата рабочих, занимающихся обслуживанием оборудования и помещения цеха, начисления на заработную плату;
оплата труда персонала цехового уровня управления и начисления на нее и т.д. [8].
Найдем годовые затраты на амортизацию и ремонт оборудования.
Затраты на амортизацию и ремонт оборудования составляют 17% от стоимости оборудования (Приложение 1).
Затраты на амортизацию оборудования = 15%.
Затраты на ремонт оборудования = 2%.
882 * 0,17 = 149,94 тыс. руб. в год.
Найдем годовые затраты на содержание, ремонт и амортизацию производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей.
Затраты на содержание, ремонт и амортизацию производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей составляют 5,5% от стоимости всех производственных помещений. (Приложение 1). Чтобы найти затраты на содержание, ремонт и амортизацию производственных и вспомогательных помещений и офисов для линейных руководителей, разность между общей стоимостью помещения и стоимостью площади офиса умножим на норму амортизации зданий.
Норма амортизаций зданий в год = 4,5%.
Средние затраты на ремонт в год от стоимости цеха = 1%.
(84 + 16,8) * 25 = 2520 тыс. руб.
2520 * 0,055 = 138,6 тыс. руб.
149,94 + 138,6 = 288,54 тыс. руб.
Найдем годовую стоимость вспомогательных материалов и инструмента (Приложение 8).
Таблица 3 – Стоимость вспомогательных материалов и инструментов
№ п/пПозиции Цена за единицу без НДС, руб. Норма Примечание Цена за год
Инструмент
1 Круг отрезной по стали 170 5 шт. 1020
2 Камень точильный 205 1 шт. 205
3 Полотно ножовочное по металлу 70 5 шт. 420
4 Сверло по металлу 450 2 компл. 1080
5 Зубило 620 3 шт. На год 3600
6 Молоток 150 г750 2 шт. На год 1500
7 Кувалда 500 г950 1 шт. На год 950
8 Рулетка 5 м350 3 шт. На год 350
9 Микрометр 50 750 1 шт. На 5 лет 50
10 Ключи гаечные комбинированные 960 3 компл. На год 288
11 Отвертка плоская № 1,2,3,4 820 2 компл. На год 240
240
240
240
12 Дрель электрическая ручная малая 2200 2 шт. На 5 лет 440
Итого инструментов 4288
Расходные материалы
1 Лен 920 1 кг1080
2 Керосин 250 7 л4200
3 Смазка солидол 247 5 кг2820
4 Масло индустриальное 160 6 кг1152
5 Лампы накаливания 40,60, 100 W, 220В 60 По 3 шт. 108
108
108
108
6 Лампы люминесцентные ЛБ40,ЛБ80 165 По 3 шт. 594
594
7 Диоды Д246А, Д132-32-14У2 340 По 5 шт2040
2040
8 Изолента ПВХ 80 4 рулона 384
Итого расходных материалов 15336
Итого 20 344
Рассчитаем годовую стоимость спецодежды в соответствии с приложением 7.
Таблица 4 – Стоимость спецодежды
№ п/пНаименование Цена, руб. Норма расхода Всего основных и вспомогательных рабочих (*17)
1 Рукавицы х/б, пар 80 1 в месяц 1632
2 Рукавицы брезентовые, пар 190 1 в месяц 3876
3 Фуфайка ватная, шт. 1630 1 на 3 года 1490,33
4 Костюм х/б, комплект 917 1 на 2 года 994,50
Итого 7992,83
Расчитаем расходы на электричество, воду и газ в соответствии с приложением 8.
Таблица 5 – Расходы на электричество, воду и газ
Технология АТехнология БДля АДля БРасход воды в месяц 100 м3150 м325608 руб. 38412 руб.
Расход газа в год на отопительный сезон 12 000 м3 10 500 м3 34680 руб. 30345 руб.
Расход электричества 3 500 кВт 3 200 кВт 165900 руб. 151680 руб.
Стоимость воды, без НДС 21,34 руб. /м3 Итого:
226188 руб. Итого:
220437 руб.
Стоимость газа, без НДС 2,89 руб./м3 Всего расходы составляют:
446625 руб.
Стоимость электроэнергии, без НДС 3,95 руб./кВт Найдем заработную плату рабочих, занимающихся обслуживанием оборудования и помещения цеха, и линейных руководителей. Определим годовой фонд оплаты труда вспомогательных рабочих и линейных руководителей по следующей формуле:
((Количество линейных руководителей + количество вспомогательных рабочих) * среднюю з\п) * 12 (12)
((2 + 2) * 25) * 12 = 720 тыс. руб.
720 * 0,309 = 222,48 тыс. руб.
720 + 222,48 = 942,48 тыс. руб.
Все эти затраты являются накладными и распределяются на себестоимость отдельных изделий пропорционально некоторой условной базе. Чаще всего в роли базы используется заработная плата основных производственных рабочих.
Ставка распределения накладных расходов, рассчитывается по следующей формуле:
ЦРcm= цех.расх.ЗПосн.произв.раб.(13)
где:
ЦРст – ставка распределения общецеховых накладных расходов.
Найдем годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих на единицу изделия по формуле (Приложение 1, 2):
Годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих на единицу изделия = Трудоемкость j-го изделия * Емкость рынка для j-го изделия * Стоимость одного часа труда основных производственных рабочих * 12
(14)
Изделие А: 5,9 * 200 * 150 * 12 = 1584000 руб.
Изделие Б: 4,9 * 150 * 150 * 12 = 1998000 руб.
Всего: 1584000 + 1998000 = 3582000 руб.
Ставка распределения накладных расходов равна 35%. Таким образом:
ЦРcm= 12390133582000 = 0,34589978 ≈ 0,35 или 35%.Найдем общецеховые расходы для каждого вида продукции по формуле:
ЦРj = ЦРсm * ЗПо.п.рj (15)
где:
ЦРj – общецеховые расходы в расчете на единицу j-й продукции;
ЗПо.п.рj – заработная плата основных производственных рабочих в расчете на единицу продукции.
Для продукции вида А заработная плата основных производственных рабочих на единицу изделия составляет 660 рублей, для продукции вида Б – 1110 рублей.
ЦРА = 0,35 * 660 = 231 руб.
ЦРБ = 0,35 * 1110 = 388,5 руб.
Найдем сумму общезаводских (общехозяйственных) расходов. Данная статья себестоимости по составу затрат является комплексной, а по способу отнесения на себестоимость единицы продукции – косвенной. В статью включают затраты, возникающие на высшем уровне управления предприятием: заработная плата специалистов и руководителей на уровне предприятия в целом, начисления на нее; содержание, ремонт и амортизация помещений, общих сооружений (например, газопровод); амортизация помещения, в котором располагается администрация предприятия; затраты на ремонт помещения, в котором располагается администрация предприятия; расходы на рационализацию; страхование имущества и т.д.
Определим годовой фонд заработной платы специалистов и руководителей высшего звена по формуле:
Фопл.тр. = nспец. и рук. * Ср. з/п * 12 (16)
где:
nспец. и рук – численность специалистов и руководителей высшего звена;
Ср. з/п – средняя заработная плата специалистов и руководителей высшего звена, тыс. руб.
Средняя заработная плата специалистов и руководителей высшего звена может быть выше заработной платы вспомогательных рабочих и линейных руководителей на 20-30% (возьмем 20%): 15 * 1,2 = 18 тыс. руб.
Фопл.тр. = 2 * 18 * 12 = 432 тыс. руб.
Отчисления на заработную плату во внебюджетные фонды составляют 30,9%, т.е.: 423 * 0,309 = 133,488 тыс. руб.
Таким образом, годовой фонд заработной платы специалистов и руководителей высшего звена с начислениями составляет: 423 + 133,488 = 556,488 тыс. руб.
Найдем годовые затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений. Затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений составляют 5% от стоимости всех офисных помещений (4,5% − норма амортизаций зданий в год и 0,5% − средние затраты на ремонт в год от стоимости здания администрации, в соответствии с Приложением 1). Стоимость офисных помещений 600 тыс. руб. Таким образом:
1) Годовые затраты на содержание, ремонт и амортизацию офисных помещений равны: 600 * 0,05 = 30 тыс. руб.
2) Затраты на рационализацию составляют 25% от годового фонда заработной платы специалистов и руководителей высшего звена и равны: 556,488 * 0,25 = 139,122 тыс. руб.
3) Затраты на страхование имущества составляют 3% от стоимости оборудования и равны: 882 * 0,03 = 26,46 тыс. руб.
4) Найдем сумму прочих расходов с помощью таблицы 6 (Приложение 9).
Таблица 6 – Прочие расходы
Название расходов Цена, рубСумма, рубРасходы на бумагу и канцелярские товары 3000 руб. в месяц 3000 * 12 = 36000
Подписка на периодические издания 25800 руб. на 6 месяцев 25800 * 2 = 51600
Плата за междугородние телефонные переговоры 3500 руб. в месяц 3500 * 12 = 42000
Вывоз бытовых отходов 802 руб. в месяц 802 * 12 = 9624
Ремонт и обслуживание орг. техники 2500 руб. в месяц 2500 * 12 = 30000
Расчетно-кассовое обслуживание за обслуживание счета 500 руб. в месяц 500 * 12 = 6000
Итого 175224 руб.
Таким образом, годовая сумма прочих расходов составляет 175224 рублей.
Порядок отнесения на себестоимость аналогичен порядку отнесения на себестоимость общецеховых расходов.
Ставка распределения накладных расходов, находиться по формуле:
ОЗРсm = общезаводских расх.ЗПосн.произв.раб(17)
где:
ОЗРсm – ставка распределения общезаводских накладных расходов.
ОЗРсm= 6129483582000 = 0,17111 ≈ 0,17 или 17%. Найдем общезаводские расходы для каждого вида продукции по формуле:
ОЗРj = ОЗРcm * ЗП о.п.рj (18)
где:
ОЗРj – общезаводские расходы в расчете на единицу j-й продукции;
ЗП о.п.рj – заработная плата основных производственных рабочих в расчете на единицу продукции.
Для продукции вида А заработная плата основных производственных рабочих на единицу изделия составляет 915 рублей, для продукции вида Б – 1065 рублей:
ОЗРА = 0,17 * 660 = 112,2 руб.
ОЗРБ = 0,17 * 1110 = 188,7 руб.
Сумма вышеперечисленных статей дает производственную себестоимость единицы продукции.
Производственная себестоимость единицы изделия = Стоимость сырья и материалов + Заработная плата основных производственных рабочих на единицу изделия + Начисления на заработную плату основных производственных рабочих на единицу изделия + Расходы на электроэнергию на единицу изделия + Сумма общецеховых расходов + Сумма общехозяйственных расходов (19)
Изделие А: 511 + 660 + 203,94 + 19,75 + 231 + 112,2 = 1737,89 руб.
Изделие Б: 1560,4 + 1110 + 342,99 + 23,7 + 388,5 + 188,7 = 3614,29 руб.
Далее найдем годовую производственную себестоимость продукции по следующей формуле:
(Емкость рынка для изделия А * Производственную себестоимость изделия А + Емкость рынка для изделия Б * Производственную себестоимость изделия Б) * 12
(20)
(200 * 1737,89 + 150 * 3614,29) * 12 = 10676658 руб.
Найдем сумму внепроизводственных расходов. К этой статье относятся все расходы, связанные с реализацией продукции, и они распределяются на единицу продукции пропорционально производственной себестоимости.
ВНР = 12000 × 12 + 25000 × 12 + 30000 × 12 + 15000 × 12 = 984000 руб.
Внепроизводственные расходы на единицу продукции могут рассчитываться либо прямым счетом, либо косвенно – пропорционально некоторой условной базе. В качестве базы для распределения используют производственную себестоимость.
Ставка распределения накладных расходов, находится по формуле:
ВНРcm= внепроизв.расх.производ.себест.продукуц.(21)
где:
ВНРсm – ставка распределения внепроизводственных накладных расходов.
ВНРcm = 98400010676658 = 0,09216 или 9%.Найдем внепроизводственные расходы для каждого вида продукции по формуле:
ВНРj = ВНРcm * Snj(22)
где:
ВНРj – внепроизводственные накладные расходы в расчете на единицу j-й продукции;
Sпj – производственная себестоимость единицы j-й продукции.ВНРА = 0,09 * 1737,89 ≈ 156,4 руб.
ВНРБ = 0,09 * 3614,29 ≈ 325,3руб.
Сумма всех статей дает полную себестоимость единицы продукции.
Полная себестоимость единицы продукции = Производственная себестоимость единицы продукции + Внепроизводственные расходы на единицу продукции (23)
Изделие А: 1737,89 + 156,4 = 1894,29 руб.
Изделие Б: 3614,29 +325,3 = 3939,59 руб.
Таблица 7 – Калькуляция себестоимости на единицу изделия
№ п/пСтатьи калькуляции Изделие А, руб. Изделие Б, руб.
1 Прямые расходы:
1.1 Сырье и материалы 511 1560,4
1.2 Заработная плата основных производственных рабочих 660 1110
1.3 Начисления на заработную плату основных производственных рабочих. 203,94 342,99
1.4 Стоимость технологической энергии на единицу продукции 19,75 23,7
Итого прямых расходов 1394,69 3037,09
2 Общецеховые расходы 231 388,5
Итого цеховая себестоимость 1625,69 3425,59
3 Общезаводские расходы 112,2 188,2
Итого производственная себестоимость 1737,89 3613,79
4 Внепроизводственные расходы 156,4 325,3
Итого полная себестоимость 1894,29 3939,59

3 ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЕЛИЧИНЫ ОБОРОТНОГО КАПИТАЛА3.1 Нормирование запаса материаловМатериалы это своего рода вид запасов. К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы.
Средний размер запаса, выраженный в днях, называется нормой запаса. Норма запаса материала включает в себя транспортный запас, технологический запас, текущий запас, страховой запас.
Транспортный запас включает в себя время нахождения материала в пути.
Технологический запас – время приемки материала, сортировки, лабораторного контроля, складирования и подготовки к производству.
Текущий запас в идеальных условиях равен половине промежутка времени между двумя смежными поставками.
Страховой (резервный) запас – время, необходимое на организацию внеочередной поставки.
Норматив запаса – это запас в натуральном или денежном выражении [5].
Hi = Ti * nсрi * Pi , (24)
где:
Hi – норматив запаса i-го материала;
Ti – норма запаса в днях по i-му материалу;
nсрi – средний ежедневный расход соответствующего материала;
Pi – цена за единицу i-го материала.
Норма запаса определяется по табличным данным и равна сумме текущего, транспортного, страхового и технологического запасов.Нормируются все виды материалов для обоих изделий. Конечный итог суммируется.
По основным материалам норма запаса в днях:
А = 2 + 15 + 14 + 1 = 32 дней
Е = 1 + 10 + 3 + 1 = 15 дней
Ж = 1,5 + 10 + 4 + 2 = 17,5 дней
З = 0,5 + 7,5 + 2 + 1 = 11 дней
И = 1 + 7,5 + 3 + 2 = 13,5 дней
К = 1,5 + 10 + 2 + 1 = 14,5 дня
Среднесуточная потребность:
Изделие А.
На= 3,56 * 32 * 20030 * 75,7 = 57520,37 руб.Не= 1,04 * 15 * 20030 * 64,8 = 6739,2 руб.Нж= 1,03 * 17,5 * 20030 * 95,8 = 11569,5 руб.Нз= 1,04 * 11 * 20030 * 72 = 5518,7 руб.Ни= 0,02 * 13,5 * 20030 * 48,6 = 87,92 руб.Нк= 0,02 * 14,5 * 20030 * 7,1 = 13,8 руб.Итого по изделию А: 81449,49 руб.
Изделие Б.
На= 5,6 * 32 * 20030 * 75,7 = 67827,2 руб.Не= 3,7 * 15 * 20030 * 64,8 = 23976 руб.Нж= 2,9 * 17,5 * 20030 * 95,8 = 32412,3 руб.Ни= 4,4 * 13,5 * 20030 * 48,6 = 19245,6 руб.Нк= 3,3 * 14,5 * 20030 * 7,1 = 2264,9 руб.Итого по изделию Б: 145726 руб.
Определим совокупный норматив материалов, как сумму суммарных нормативов оборотных средств по материалам для изделия А и для изделия Б: 81449,49 + 145726 = 227175,49 руб. Таким образом, совокупный норматив материалов составляет 227175,49 рублей.
3.2 Норматив незавершенного производстваНезавершенное производство (НЗП) –  это продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, и изделия, не прошедшие комплектацию, испытания и техническую приемку [5]. 
Нормирование осуществляется для каждого вида выпускаемой продукции.
Ннпj = Тцj * Ndнj * kmj * Snj , (25)
где:
Тцj – длительность производственного цикла для j-го вида продукции;
Ndнj – ежедневный запуск продукции в производство для j-го вида продукции;
Snj – производственная себестоимость изделия для j-го вида продукции;
kmj – коэффициент нарастания затрат для j-го вида продукции.
Коэффициент нарастания затрат показывает средний уровень затрат в незавершенном производстве:
kн.з.= Sм + Sn2 * Sn ,(26)
где:
Sм – стоимость материальных затрат, закладываемых на первой технологической операции;
Sn – производственная себестоимость изделия.Изделие А: kн.з.= 511 + 1737,892 * 1737,89 = 0,64Изделие Б: kн.з.= 1560,4 + 3613,792 * 3613,79 = 0,72Ежедневный запуск продукции в производство для j-го вида продукции определяется, как отношение ежемесячного выпуска продукции к 30 дням календарного месяца.
Изделие А: 20030 ≈ 6,7 шт./деньИзделие Б: 15030 ≈ 5 шт./деньДлительность производственного цикла для изделия А равна 12 дней, изделия Б – 8 дней.
Продукция А: 12 * 6,7 * 0,64 * 1737,89 = 89424,87 руб.
Продукция Б: 8 * 5 * 0,72 * 3614,29 = 104091,6 руб.
После определения частных нормативов определяется совокупный норматив незавершенного производства. Совокупный норматив незавершенного производства: 89424,87 +104091,6 = 193516,4 руб. Таким образом, совокупный норматив незавершенного производства составляет 193516,4 рублей.
3.3 Норматив запасов готовой продукцииГотовая продукция – материально-производственные запасы, предназначенные для продажи [5].
Нормирование осуществляется для каждого вида выпускаемой продукции.
Нгпj=Тj * Ndнj * Snj , (27)
где:
Тj – норма запаса готовой продукции для j-го вида продукции, дни;
Ndнj – ежедневный выпуск для j-го вида продукции;
Snj – производственная себестоимость изделия для j-го вида продукции.Продукция А: 14 * 6,7 * 1737,89 = 163014,1 руб.
Продукция Б: 14 * 5 * 3614,29 = 253000,3 руб.
Суммарный норматив запасов готовой продукции: 163014,1 + 253000,3= 416014,4 руб.
Найдем совокупный норматив для изделий А и Б. Для этого складываем норматив запаса материалов, норматив запасов незавершенного производства и норматив запасов готовой продукции для каждого вида изделий.
Продукция А: 81449,49 + 89424,87 + 163014,1 = 333888,5 руб.
Продукция Б: 145726 + 104091,6 + 253000,3 = 502817,9 руб.
4 СОСТАВЛЕНИЕ СМЕТЫ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИДля расчета затрат на производство всей продукции за определенный период времени составляется смета затрат на производство. В смете затрат отдельные виды издержек группируются по их экономическому содержанию – экономическим элементам:
материальные затраты;
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
амортизация;
прочие затраты [10].
Используя данные расчета себестоимости, необходимо сформировать смету затрат на производство и реализацию продукции по следующей формуле:
Материальные затраты = (Стоимость материалов + Стоимость технологической энергии) * Емкость рынка * 12 (28)
Данные взяты из таблицы 2.
Продукция А: (511 + 19,75) * 200 * 12 = 1273800 руб.
Продукция Б: (1560,4 + 23,7) * 150 * 12 = 2851380 руб.
Сумма материальных затрат: 1273800+2851380 = 4125180
Годовой фонд заработной платы складывается из годовых фондов заработной платы всех рабочих.
ФЗП (осн. раб.) = 3582000 руб.
ФЗП (вспомогат. раб. и линейных руковод.) = 720000 руб.
ФЗП (руковод. высшего звена) = 432000руб.
3582000 + 720000 + 432000 = 4734000 руб.
Отчисления на социальные нужды составляют 30,9% от заработной платы.
4734000 * 0,309 = 1462806 руб.
Амортизация состоит из суммы амортизаций оборудования и помещений.
138600 + 149940 + 30 = 288570 руб.
К прочим затратам относят расходы на страхование, рационализацию, телефонные разговоры, канцелярские товары, внепроизводственные расходы и прочее.
20344 + 7992,83 + 139122 + 175244 + 984000 = 1326702,83 руб.
Годовые затраты на производство =
∑(себестоимость продукции × N × 12) (29)
1894,89 × 200 × 12 + 3620,58 × 150 × 12 = 11637540 руб.

5 РАСЧЕТ ЦЕН НА ПРОДУКЦИЮЦена – это денежное выражение стоимости товара [8]. Цена по каждому изделию определяется на основе полной себестоимости единицы продукции, с учетом установленного значения рентабельности по следующей формуле:
Цена изделия = Полная себестоимость изделия + Прибыль на изделие = Полная себестоимость изделия * (1 + Рентабельность изделия / 100 %)
(30)
Средняя рентабельность производства продукции – 25%, в соответствии с приложением 1.
Изделие А: 2506,289 * (1 + 25% / 100%) = 2506,289 * 1,25 = 3132,9 руб.
Изделие Б: 3620,585 * (1 + 25% / 100%) = 3620,585 * 1,25 = 4525,7 руб.
Отпускная цена изделия определяется с учетом НДС.
Отпускная цена изделия = Цена изделия * (1 + ставка НДС / 100 %) (31)
Изделие А: 3132,9 * (1 + 20% / 100%) = 3132,9 * 1,20 = 3696,82 руб.
Изделие Б: 4525,7 * (1 + 20% / 100%) = 4525,7 * 1,20 = 5340,33 руб.
6 ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИФинансовый результат предприятия выступает в качестве показателя эффекта хозяйственной деятельности и представляет собой прирост (или уменьшение) собственного капитала организации, формирующийся в процессе деятельности предприятия [10].
Спланируем финансовый результат первого года деятельности по аналогии с отчетом о прибылях и убытках.
Таблица 8 – Отчет о прибылях и убытках
Выручка от реализации товаров 15665220 руб.
Себестоимость реализованных товаров (цеховая себестоимость) 10741746,6 руб.
Валовая прибыль 4923473,4 руб.
Управленческие расходы 1651944 руб.
Коммерческие расходы 145669,5 руб.
Прибыль от продаж 3125859,9 руб.
Прочие доходы 0 руб.
Прочие расходы 0 руб.
Прибыль до налогообложения 3125859,9 руб.
Налог на прибыль 625172 руб.
Чистая прибыль 2500687,9 руб.
Необходимо определить силы воздействия операционного рычага.
Выручка от реализации товаров определяется следующим образом = Годовой объем произведенной продукции А * Цена без НДС продукции А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цена без НДС продукции Б. (32)

12 * 200 = 2400 шт.
12 * 150 = 1800 шт.
2400 * 3132,9 + 1800 * 4525,7 = 15665220 руб.
Себестоимость реализованных товаров (цеховая себестоимость) = Годовой объем произведенной продукции А * Цеховая себестоимость А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цеховая себестоимость Б (33)
2400 * 2111,289 + 1800 * 3152,585 = 10741746,6 руб.
Валовая прибыль = Выручка от реализации товаров – Себестоимость реализованных товаров. (34)
15665220 – 10741746,6 = 4923473,4 руб.
Сумма управленческих расходов равна сумме общезаводских расходов: 1651944 рубля.
Сумма коммерческих расходов равна сумме внепроизводственных расходов: 145669,5 рублей.
Прибыль от продаж = Валовая прибыль –
(Управленческие расходы + Коммерческие расходы) (35)
4923473,4 – (1651944 + 145669,5) = 3125859,9 рублей.
Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Прочие доходы – Прочие расходы (36)
3292141,3 – 0 – 0 = 3292141,3 руб.
Налог на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения. Таким образом, налог на прибыль равен: 3125859,9 * 0,2 = 625172 рубля.
Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения – Налог на прибыль (37)
3125859,9 – 625172 = 2500687,9 руб.
Уставной капитал предприятия составляет 100000 рублей.
Проведем расчет лизинга. Общая формула лизингового платежа выглядит следующим образом:
ЛП (АО ПК КВ ДУ) НДС (38)
где:
ЛП – общая сумма лизингового платежа;
АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем периоде;
ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;
KB – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;
ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;
НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.
Таким образом, лизинговый платеж составляет порядка 1209450 рублей.

7 ОПИСАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ С КОНТОРГАГЕНТАМИФинансовые отношения предприятия включают отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, фирмами иностранных государств. Это самая большая по объему денежных платежей группа. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль.
Финансовые отношения внутри предприятия включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т.д., а также отношения с работниками и собственниками. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Их роль состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Их объем определяется степенью финансовой самостоятельности структурных подразделений. Отношения с рабочими и служащими – это выплаты заработной платы, премий, пособий, дивидендов по акциям, материальной помощи, а также взыскание денег за причиненный ущерб, удержание налогов.
Финансовые отношения внутри объединений предприятий и организаций – это отношения предприятий с вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга.
Финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями составляют отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль в управлении финансами и способствует оптимизации средств предприятий.
Финансовые отношения между организацией и ее подразделениями при распределении ресурсов, а также между организациями внутри финансово-промышленной группы, холдинга, союза или ассоциации, членом которых является организация – такие отношения, как правило, связаны с внутренним перераспределением денежных средств или финансированием корпоративных мероприятий.
Отношения с финансово-кредитной системой государства многообразны. Эта система включает следующие звенья: бюджетное, кредитное, страховое, а также фондовый рынок.
Отношения с бюджетами различных уровней и с внебюджетными фондами связаны с перечислением налогов и отчислений.
Финансовые отношения предприятий с банками строятся в отношении как хранения денежных средств в банках, организации безналичных расчетов, так и получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Организация безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятий. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий [6].
8 ПЛАНИРОВАНИЕ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВРасчет экономии от снижения себестоимости производится на основе следующих данных:
экономия по материалам составит 10 % от существующих норм расхода;
мероприятия по повышению производительности труда приведут к снижению трудоемкости изготовления продукции на 12%.
Рост цен на материалы на 5%, следовательно, индекс изменения цен на материалы равен: 100% + 5% = 1,05.
Рост заработной платы на 6%, следовательно, индекс изменения заработной платы равен: 100% + 6% = 1,06.
Рост производительности труда на 12%, следовательно, индекс изменения производительности составит: 100% + 12% = 1,12.
Снижение норм расходов на 10%, следовательно, индекс изменения норм расхода составит: 100% − 10% = 0,9.
Экономия по материалам определяется по следующей формуле:
Эматер.= (1 – Индекс изменения цен * Индекс изменения норм расходов) ** Затраты на материалыПроиводственная стоимость(39)
Экономия по заработной плате производственных рабочих определяется следующим образом:
Эпо з/п = 1 – Индекс изменения зар.пл.Индекс изменения производительности труда* Зар.пл. + начисленияПроизводственная себестоимость(40)
Изделие А.
Э по матер.: 1 - 1,05 * 0,9 * 463,7042477,289 = 0,0103 или 1,03%.Э по з/п: (1 – 1,06 / 1,12) * ((915 + 282,74) / 2477,289) = 0,026 или 2,6%.
Себестоимость изделия А снизится на 3,63%.
Изделие Б.
Э по матер.:1 – 1,05 * 0,9 * 1234,23578,585 = 0,019 или 1,9%.Э по з/п: (1 – 1,06 / 1,12) * ((1065 + 329,09) / 3578,585) = 0,021 или 2,1%.
Себестоимость изделия Б снизится на 4%.
Годовая экономия от снижения себестоимости (при изменении объема производства на +12%) равна произведению производственной себестоимости изделия А (Б) на процент снижения себестоимости по изделию А (Б), на индекс изменения производительности труда и на объем производства изделия А (Б):
Изделие А: 2477,289 * 0,0363 * 1,12 * 2400 = 241720 руб.
Изделие Б: 3578,585 * 0,04 * 1,12 * 1800 = 288577 руб.
241720 + 288577 = 530297 руб.
Рассчитаем срок окупаемости капитальных вложений:
Срок окупаемости капиталовложений = КапиталовложенияСумм.год.эк.(41)
1000275,16530297 ≈ 1,9 летКапиталовложения = Чистая прибыль * 0,4 (42)
2500687,9 * 0,4 = 1000275,16.
Годовой экономический эффект = Суммарная годовая
экономия − (Ставка доходности * Капиталовложения) (43)
Ставка рефинансирования (доходности) ЦБ РФ составляет 5%. Данная ставка может быть использована как безрисковая процентная ставка [11].
530297 – (0,05 * 1000275,16) = 480283,2 руб.
Мероприятия по снижению себестоимости можно признать значимыми и экономически выгодными.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.
Определим сумму капиталовложений в развитие производства. Она равна 40% (Приложение 1) от чистой прибыли:
Чистая прибыль = 2500687,9 руб.
2500687,9 * 0,4 = 1000275,16 руб.
Рассчитаем точку безубыточности по изделию А и по изделию Б.
Точка безубыточности – это такие выручка и объем производства предприятия, которые обеспечивают покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль. Она рассчитывается по формуле:
Qб = TFCP – AVC (44)
где:
TFC – общие постоянные издержки;
P – цена изделия без НДС;
AVC – средние переменные издержки.Первым шагом необходимо рассчитать общие постоянные издержки. Они рассчитываются путем сложения амортизации и прочих расходов (данные показатели взяты из таблицы 10):
TFCA = 156615 + 1823624,6 = 1980239 руб.
TFCБ = 138885 + 1604595 = 1743480 руб.
Далее найдем цену за единицу изделия без НДС. Данный показатель рассчитан ранее в разделе 5:
Изделие А: 3132,9 руб.
Изделие Б: 4525,7 руб.
Сумма данных показателей представляет собой итого прямых расходов из таблицы 2:
AVCA = 1681,189 руб.
AVCБ = 2651,985 руб.
В итоге получаем:
Qб А = 1980239(3132,9 – 1681,189) ≈ 1365 шт.Qб А = 1743480(4525,7 – 2651,985) ≈ 930 шт.Найдем выручку при критическом объеме производства изделий А и Б. Для этого необходимо умножить цену изделия А (Б) на объем производства изделий А (Б):
TRA = 1365 * 3132,9 = 4276408 руб.
TRБ = 930 * 4525,7 = 4208901 руб.
Построим графики по полученным данным для изделия А.
TR TR TC
QUOTE 3 665 741,94 4276408 AVC
1980239 QUOTE 1 633 848 TFC
1365 2 400 Q
Построим графики по полученным данным для изделия Б.

TR TR TC
4208901 AVC
1743480 TFC
9301800 Q
График планирования движения денежных средств представлен в таблице 9.
Таблица 9 – Планирование денежного потока
Показатели первый год
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Инвестиции в оборотные средства 500 000 Выручка, руб. 571148 685378 837684 1142297 1180373 1294603 1332679 15230062 1523062 1675 368 1903828 1979981
Переменные затраты, руб. 177404 212885 260192 354808 366635 402116 413943 425769 473077 520385 591347 615000
Постоянные затраты, руб. 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500
ФОТ (с отчислениями), руб. 50790 50790 50790 50790 50790 50790 248682 50790 50790 248682 248682 248682
Аннуитетный платеж по кредиту, руб. 0 0 0 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443
Налог УСН, 6% 34269 41123 50261 68538 70882 77676 79961 82245 91384 100522 114230 118799
Чистая прибыль 175186 247081 342941 429219 453184 525079 351152 573009 668869 566837 710627 758557
Прибыло ДС 571148 685378 837684 1142297 1180373 1294603 1332679 15230062 1523062 1675368 1903828 1979981
Убыло ДС 395963 438297 494743 713078 727189 769524 981528 797747 854193 1108532 1193201 1221424
Продолжение таблицы 9
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Денежный поток 675186 247081 342941 429219 453184 525079 351152 573009 668869 566837 710627 758557
Денежный поток НИ 675186 922267 1265208 1694426 2147610 2672689 3023841 3596849 4265719 4832555 5543183 6301740
Ставка дисконтирования % 20
Дисконтированный денежный поток 660584 236509 321169 393276 406254 460525 301320 481060 549394 455518 558719 583506
Дисконтированный денежный поток НИ 660584 897093 1218262 1611538 2017793 2478317 2779637 3260697 3810091 4265608 4824328 5407833
Срок окупаемости, мес. 4
Дисконтированный срок окупаемости, мес. 5
Чистая приведенная прибыль, руб. 33112996
Внутренняя норма прибыли, % 29,18
Индекс доходности 22,25
Коэффициент рентабельности инвестиций, % 71,64
Планирование показателей бухгалтерского баланса приведено в таблице 10.
Таблица 10 – Окончательный прогнозный баланс
№ п/пНаименование статьи Отчет Прогноз
Умеренно-оптимистический вариант Консервативный вариант
1 2 3 4 5
1 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2628133 2628133 2628133
1.1 Нематериальные активы 7442 7442 7442
1.2 Результаты исследований и разработок 3813 3813 3813
1.3 Основные средства 2499057 2499057 2499057
1.4 Доходные вложения в материальные ценности 0 0 0
1.5 Финансовые вложения 0 0 0
1.6 Отложенные налоговые активы 106011 106011 106011
1.7 Прочие внеоборотные активы 11810 11810 11810
2 ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1267723 1284505 1275744
2.1 Запасы 69569 75135 73047
2.2 Налог на добавленную стоимость 78158 84411 82066
2.3 Дебиторская задолженность 1060167 1063545 1057502
2.4 Финансовые вложения 40000 40000 40000
2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты 18905 20417 22051
2.6 Прочие оборотные активы 924 998 1078
БАЛАНС 3895856 3912638 3903877
1 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ 482786 576098 547406
1.1 Уставный капитал 10 10 10
Продолжение таблицы 10
1 2 3 4 5
1.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров 0 0 0
1.3 Переоценка внеоборотных активов 0 0 0
1.4 Добавочный капитал 39000 39000 39000
1.5 Резервный капитал 0 0 0
1.6 Нераспределенная прибыль 443776 537088 508396
2 ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ 3413070 3336540 3356471
2.1 Долгосрочные заемные средства 1139740 1139740 1139740
2.2 Отложенные налоговые обязательства 65675 65675 65675
2.3 Оценочные обязательства 0 0 0
2.4 Прочие обязательства 1522645 1522645 1522645
2.5 Краткосрочные заемные средства 247007 266768 259357
2.6 Кредиторская задолженность 367624 271333 298674
2.7 Доходы будущих периодов 31 31 31
2.8 Оценочные обязательства 70348 70348 70348
2.9 Прочие обязательства 0 0 0
БАЛАНС 3895856 3912638 3903877
Таким образом, все представленные мероприятия являются эффективными и их применение приведет к повышению эффективности.
9 ПЛАНИРОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ВТОРОГО ГОДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Планирование результатов второго года деятельности предприятия представлено в таблице 11.
Таблица 11 – Расчет показателей работы предприятия на второй год
Показатели второй год
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Выручка, руб. 1979981 1941904 2284593 2360746 2398823 2436900 2436900 2284593 2322670 2360746 2398823 2398823
Переменные затраты, руб. 615000 603173 709616 733270 745097 756924 756924 709616 721443 733270 745097 745097
Постоянные затраты, руб. 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500 133500
ФОТ (с отчислениями), руб. 248682 248682 248682 248682 248682 248682 248682 248682 248682 248682 248682 248682
Аннуитетный платеж по кредиту, руб. 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443 105443
Налог УСН, 6% 118799 116514 137076 141645 143929 146214 146214 137076 139360 141645 143929 143929
Чистая прибыль 758557 734592 950277 998207 1022173 1046138 1046138 950277 974242 998207 1022173 1022173
Прибыло ДС 1979981 1941904 2284593 2360746 2398823 2436900 2436900 2284593 2322670 2360746 2398823 2398823
Убыло ДС 1221424 1207312 1334316 1362539 176650 1390762 1390762 1334316 1348427 1362539 1376650 1376650
Денежный поток 758557 734592 950277 998207 1022173 1046138 1046138 950277 974242 998207 1022173 1022173
Денежный поток НИ 7060297 7794889 8745166 9743374 10765546 11811684 12857821 13808099 14782341 15780549 16802721 17824894
Дисконтированный денежный поток 570886 540894 684575 703552 704863 705787 690524 613684 615554 617056 618205 604836
Продолжение таблицы 11
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
Дисконтированный денежный поток НИ 5978720 6519614 7204189 7907741 8612604 9318391 10008915 10622599 11238153 11855209 12473414 13078250
Проведем прогноз анализа рентабельности и ликвидности
Таблица 12 – Прогноз показателей ликвидности
Наименование показателя Нормативное значение Прогноз
Коэффициент текущей ликвидности от 1,5 до 2,5 2,14
Коэффициент быстрой ликвидности от 0,7 до 1,5 1,15
Коэффициент абсолютной ликвидности более 0,2 0,3
Общий показатель ликвидности баланса предприятия более или равно 1,0 1,1
Коэффициент обеспеченности собственными средствами более или равно 0,1 0,16
Коэффициент маневренности функционального капитала более или равно 0,1 8,91

Прогноз показателей ликвидности показал, что коэффициенты вырастут и будут в пределах нормативных значений.
Таблица 13 – Прогноз показателей рентабельности
№ п/пПоказатель Ед. изм. Период
Прогноз 1-й год Прогноз 2-й год
1 Рентабельность активов (ROA) % 7,6 13,1
2 Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE) % 59,8 63,1
3 Коэффициент рентабельности продаж (ROS) по чистой прибыли % 2,1 5,6
4 Коэффициент рентабельности продаж (ROS) по прибыли от продаж % 4,8 8,5
5 Рентабельность производства % 2,2 5,8
Показатели рентабельности вырастут, что говорит об эффективности стратегии.
ЗАКЛЮЧЕНИЕСебестоимость продукции есть основа всех хозяйственных связей, а ее снижение является ключевым фактором рыночного успеха предприятия, тем более в условиях цивилизованных, упорядоченных рыночных отношений, которые формируются в нашей стране. Это определяет актуальность и значимость выбранной для настоящей работы темы, как исходя из теоретических положений, так и с практической точки зрения.
Любое предприятие просто обязано грамотно планировать себестоимость продукции, анализировать достигнутые результаты и проводить тщательную, постоянную системную работу по поиску и реализации резервов ее снижения. В рыночной экономике это основной путь повышения экономической эффективности производства.
При выполнении данной курсовой работы был найден ряд важных экономических показателей и получены следующие выводы.
Выручка от реализации произведенной продукции за период составила 15665220 рублей. Чистая прибыль предприятия за период составила 2500687,9 рублей. Налог на прибыль равен 625172рублей. Срок окупаемости капитальных вложений составляет 1,9 лет.
Проанализировав состав и структуру себестоимости, предприятие выбирает наиболее благоприятный путь снижения себестоимости для увеличения суммы прибыли и повышения эффективности предприятия. Главным фактором снижения себестоимости явилась себестоимость единицы продукции. Экономия по материалам и экономия по заработной плате основных производственных рабочих позволили снизить себестоимость изделия А на 3,63%, а себестоимость изделия Б – на 4%. В целом по предприятию суммарная годовая экономия от снижения себестоимости составила 447774,3 рублей.
Анализ структуры затрат данного предприятия показал, что большую часть в себестоимости промышленной продукции занимает заработная плата.
Любое предприятие просто обязано грамотно планировать себестоимость продукции, анализировать достигнутые результаты и проводить тщательную, постоянную системную работу по поиску и реализации резервов ее снижения. В рыночной экономике это основной путь повышения экономической эффективности производства. По результатам проведенных расчетов можно сказать, что данное предприятие достойно справляется с этими фактами своего функционирования.
Таким образом, поставленные цели и задачи выполнены, и можно сделать вывод о том, что все найденные показатели свидетельствуют о нормальном развитии предприятия и успешной, конкурентоспособной его деятельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ;
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ;
Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия) / учебник Алексейчева Е.Ю., Магомедов М.Д., Костин И.Б., − 2-е изд., перераб. и доп. – Москва: Дашков и К, 2018. – 292 с.;
Жилкина, А.Н.  Финансовый анализ: учебник и практикум для вузов / А.Н. Жилкина. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 285 с.; 
Казакова, Н.А. Управленческий анализ: комплексный анализ и диагностика предприятия: учебное пособие / Н.А. Казакова – 2 изд., доп. и перераб. – Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2013 – 261с.;
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Косолапова М.В., Свободин В.А. – Москва: Дашков и К, 2018. – 248 с.;
Макаров, Н.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Н.В. Макаров, В.Т. Черемисин. – Москва: Изд-во МГОУ, 2009. – 162 с.;
Румянцева, Е.Е.  Экономический анализ: учебник и практикум для среднего профессионального образования / Е.Е. Румянцева. – Москва: Издательство Юрайт, 2021.  – 381 с.;
Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Тютюкина Е.Б. – Москва: Дашков и К, 2018. – 543 c.;
Центральный банк Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: https://cbr.ru.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ПРИЛОЖЕНИЯОбщие информационно-справочные данные
№
п/пНаименование показателя Значение показателя
1 Норма площади для производственных работ, кв. м на 1 раб. место 6
2 Норма площади для управленческих работ, кв. м на одного человека 6
3 Норма управляемости для линейных руководителей, чел./чел. 0,1
4 Ставка налога на прибыль, % 20
5 Норматив вспомогательных рабочих (в % к численности основных) 17
6 Норматив вспомогательной площади (в % к производственной площади) 20
7 Норма амортизации оборудования, % в год 15
8 Норма амортизации зданий, % в год 4,5
9 Средний коэффициент сменности оборудования 0,9
10 Емкость рынка для изделия А, шт./мес. 200
11 Емкость рынка для изделия Б, шт./мес. 150
12 Стоимость 1 кв. м площади, тыс. руб. 25
13 Средняя заработная плата, за исключением основных рабочих, тыс. руб. 25
14 Средняя рентабельность при выпуске 200 шт. в месяц, % 25
15 Средние затраты на ремонт оборудования в год, % от стоимости 2 %
16 Средние затраты на ремонт здания цеха в год, % от стоимости 1 %
17 Средние затраты на ремонт здания в офис в год, % от стоимости 0,5%
18 Коэффициент плановых потерь времени для оборудования, % 3
19 Коэффициент плановых потерь времени для рабочего, % 2
20 Коэффициент выполнения норм выработки 1
21 Длительность производственного цикла для изделия А, дни 12
22 Длительность производственного цикла для изделия Б, дни 8
23 Стоимость одного часа труда основных производственных рабочих, руб. 150
24 Отчисления во внебюджетные фонды, % 30,9
25 Ставка налога на имущество, % 2,2
26 Доходность лизингодателя, % 15
27 Срок действия договора лизинга, в конце срока договора выкуп по остаточной стоимости 4 года
28 Стоимость кредитных ресурсов для лизингодателя, % 9
29 Процент по коммерческим кредитам для формирования оборотного капитала, % 18
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Характеристики работы потенциального предприятия
Вариант Трудоемкость изделия А, нормо-час Трудоемкость изделия Б, нормо-час Стоимость единицы оборудования,
тыс. руб. Период обработка дебиторской задолженности, дни Норма запаса готовой продукции, дни
1 5,9 4,9 12 20 10
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Основные материалы, используемые в производстве продукции
Наименование материала А Б В Г Д Е Ж ЗИ К Л М
Вариант 1 + - + - + - + - + - + -
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Нормативные характеристики материалов
Наименование материала А Б В Г Д Е Ж ЗИ К Л М
Норма расхода материала на ед. изделия А, кг 3,5 1,2 1,1 1,0 1,0 1,0 1,0 1,0 0,2 0,2 2,2 1,2
Норма расхода материала на ед. изделия Б, кг 5,6 2,6 3,9 2,6 4,3 3,7 2,9 5,3 4,4 3,3 2,2 3,2
Нормативная цена за ед. материла без НДС, руб. 75 32 12 32 43 64 95 72 48 7 16 61
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Нормы запасов
Наименование материала Среднее время на приемку, разгрузку, складирование поступающего материала от поставщика, оформление документации, дни Интервал между двумя смежными поставками, дни Время на размещение экстренной поставки, отгрузку и оформление сопроводительных и платежных документов, дни Время нахождения груза в пути, дни
А 2 30 14 1
Б 1,5 20 1 2
В 1 20 2 1
Г 1,5 30 3 0,5
Д 1 30 4 2
Е 1 20 3 1
Ж 1,5 20 4 2
З0,5 15 2 1
И 1 15 3 2
К 1,5 20 2 1
Л 2 15 5 2
М 2 15 1 0,5
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Нормативы расхода спецодежды
№ п/пНаименование Цена, руб. Норма расхода
1 Рукавицы х/б, пар 80 1 в месяц
2 Рукавицы брезентовые, пар 190 1 в месяц
3 Фуфайка ватная, шт. 1630 1 на 3 года
4 Костюм х/б, комплект 917 1 на 2 года
ПРИЛОЖЕНИЕ 7
Нормы расходования инструмента, вспомогательных материалов и
запасных частей
№ п/пПозиции Цена за единицу без НДС, руб. Норма Примечание
Инструмент
1 Круг отрезной по стали 170 5 шт. 2 Камень точильный 205 1 шт. 3 Полотно ножовочное по металлу 70 5 шт. 4 Сверло по металлу 450 2 компл. 5 Зубило 620 3 шт. На год
6 Молоток 150 г750 2 шт. На год
7 Кувалда 500 г950 1 шт. На год
8 Рулетка 5 м350 3 шт. На год
9 Микрометр 50 750 1 шт. На 5 лет
10 Ключи гаечные комбинированные 960 3 компл. На год
11 Отвертка плоская №1, 2, 3, 4 820 2 компл. На год
12 Дрель электрическая ручная малая 2200 2 шт. На 5 лет
Расходные материалы
1 Лен 290 1 кг1 мес2 Смазка солидол 247 5 кг1 мес3 Масло индустриальное 160 6 кг1 мес4 Лампы накаливания 40,60, 100 W, 220В 60 По 3 шт. 1 мес5 Лампы люминесцентные ЛБ40, ЛБ80 165 По 3 шт. 1 мес6 Диоды Д246А, Д132-32-14У2 340 По 5 шт. 1 месяц
7 Изолента ПВХ 80 4 рулона 1 месяц
ПРИЛОЖЕНИЕ 8
Расход и стоимость энергоресурсов
Наименование показателя Технология АТехнология БРасход воды в месяц 150 м3Расход газа в год на отопительный сезон 12 000 м3
Расход электричества постоянный расход в месяц 3 500 кВт
расход на единицу выпуска 5 кВт 6 кВт
Стоимость воды, без НДС 47 руб./м3
Стоимость газа, без НДС 5,77 руб./м3
Стоимость электроэнергии, без НДС 5,55 руб./кВт
ПРИЛОЖЕНИЕ 9
Прочие расходы
Расходы на бумагу и канцелярские товары 6 000 руб. в месяц
Подписка на периодические издания 25 800 руб. на 6 месяцев
Плата за междугородние телефонные переговоры 13 500 руб. в месяц
Вывоз бытовых отходов 892 руб. в месяц
Ремонт и обслуживание оргтехники 5500 руб. в месяц
Расчетно-кассовое обслуживание за обслуживание счета 3500 руб. в месяц
за перерасчет наличных денег 0,3 % от сдаваемой и выдаваемой суммы