Принципы формирования и показателей отчета о движении денежных средств.

СОДЕРЖАНИЕ
TOC \o "1-3" \h \z \u ВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc82955230 \h 21 НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ PAGEREF _Toc82955231 \h 42 НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПОРЯДКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ PAGEREF _Toc82955232 \h 113 МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ PAGEREF _Toc82955233 \h 14ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc82955234 \h 19СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ PAGEREF _Toc82955235 \h 20
ВВЕДЕНИЕЕдинственным абсолютно ликвидным оборотным активом любого предприятия выступают денежные средства, которые представляют собой средства платежа по обязательствам предприятия. В связи с этим одним из основных участков бухгалтерского учета любого предприятия выступает учет денежных средств.
Актуальность темы исследования состоит в том, что кругооборот хозяйственных средств начинается и заканчивается денежными потоками. Скорость движения денежных потоков во многом связана с эффективностью деятельности предприятия в целом. Искусство управления денежными потоками связано не с накоплением большой массы средств, а грамотной оптимизацией их запасов, планирование денежных потоков таким образом, чтобы каждый очередной платеж предприятия по обязательствам был обеспечен поступлением средств от покупателей. Данный подход позволяет сохранять платежеспособность предприятия и получать дополнительную прибыль при помощи инвестиций свободных денежных средств.
Возможности учете денежных средств связаны с объективными и субъективными причинами. При главенстве рыночной экономики руководители организации не могут добиться стабильности в ведении деятельности, если они не смогут выстроить эффективную систему планирования, постоянно собирать и анализировать информацию о целевых рынках, конкурентах, собственных перспективах и возможностях.
Все это придает учету денежных средств важное значение, поскольку он выступает главным инструментом управления денежными потоками, контролем сохранности и законности, эффективности использования денежных средств организации.
Объектом курсовой работы является отчет о движении денежных средств.
Предметом курсовой работы выступает система показателей и принципы формирования отчета о движении денежных средств.
Целью курсовой работы является рассмотрение принципов формирования и показателей отчета о движении денежных средств.
Для реализации поставленной цели в работе сформулированы следующие задачи:
- исследование назначения и состава показателей отчета о движении денежных средств;
- исследование нормативного регулирования формирования отчета о движении денежных средств;
- исследование методики формирования отчета о движении денежных средств.
В качестве теоретической и методологической базы при написании работы были использованы: научно-теоретическая литература по денежным расчетам и денежному обращению; периодическая литература с описанием существующих проблем в области организации денежных расчетов; нормативно-правовая база Российской Федерации.
Методы исследования, применяемые в работе: монографический, абсолютных, относительных и средних величин, сравнения, индексный, элиминирования, графический и другие.
1 НАЗНАЧЕНИЕ И СОСТАВ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВЭкономическая и социальная стабильность общества зависит от финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Одним из основных показателей финансовой устойчивости является способность организации управлять денежными потоками. Денежный поток организации - это совокупность распределенных во времени доходов и выплат денежных средств, возникающих в процессе ее предпринимательской деятельности.
Очевидно, что поддержание кругооборота экономических активов организации обеспечивается денежными потоками организации. Эти денежные потоки отражены в отчете о движении денежных средств, который был введен для российских организаций в 2011 году с целью приближения их к международным стандартам финансовой отчетности.
В отчете приводятся данные о составе и структуре денежных средств на текущие и предыдущие отчетные даты. Результатом отчета о движении денежных средств должна быть разница между общей суммой денежных средств и их эквивалентами на указанные даты. Перечень показателей, которые должны быть представлены и раскрыты в отчете о движении денежных средств организации, устанавливается ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует значительную часть данных из других отчетов, а с другой стороны, составляется достаточно подробно, чтобы сформировать полную картину состояния финансов организации за определенный период. Существенной особенностью используемой в Российской Федерации системы является вертикальное представление перечня показателей денежной динамики в разрезе факторов, отражающих структуру их доходов и расходов.
Пользователями информации, представленной в отчете, являются инвесторы, акционеры и кредиторы организации. Формирование и использование денежных потоков в разрезе деятельности организации, указанных в отчете, позволяет пользователям оценить ее способность адаптироваться к изменяющимся условиям ведения бизнеса, погашать банковские кредиты, выплачивать дивиденды и осуществлять новые капитальные вложения без привлечения внешних ресурсов.
Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки деятельности организации. В то же время сравнительный анализ денежных потоков не имеет каких-либо ограничений на зависимость других отчетных показателей от выбранной предприятием учетной политики.
Предметом обобщения в Отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на банковских счетах и в кассе. При подготовке настоящего отчета так называемые денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам. К ним относятся краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, которые свободно конвертируются в заранее определенную сумму наличных денег с небольшим риском колебаний стоимости. Инвестиции, которые признаются эквивалентами денежных средств, проводятся в бухгалтерском балансе не только для получения дохода от инвестиций или контроля за деятельностью инвестиционной компании, но и для обеспечения исполнения краткосрочных обязательств.
Денежные эквиваленты включают инвестиции со сроком погашения не более трех месяцев с даты приобретения. Инвестиции в акции других компаний не считаются денежными эквивалентами, если они по существу не идентичны денежным средствам. Выплаченные дивиденды можно классифицировать как финансовые денежные потоки, так как это затраты на привлечение финансовых ресурсов. В то же время, чтобы помочь пользователям определить способность компании выплачивать дивиденды из текущих денежных потоков, выплачиваемые дивиденды могут быть классифицированы как часть денежных потоков от обычной деятельности.
Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. Если денежные потоки отражаются в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается в валюту отчетности по обменному курсу, принятому на дату движения денежных средств (спотовый курс сделки). При составлении отчетности российскими предприятиями рекомендуется использовать официальный обменный курс, установленный Центральным банком Российской Федерации. Является возможным составление финансовой отчетности с использованием средневзвешенного курса (неделя, квартал), но если изменения существенны, то использование средних обменных курсов может исказить цифры.
Денежные потоки, выраженные в иностранной валюте, признаются в соответствии с международным стандартом финансовой отчетности и отражаются по строке «Влияние изменений валютных курсов». Это позволяет использовать обменный курс, который примерно равен фактическому обменному курсу. Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения валютных курсов, не являются денежными потоками.
Однако, влияние изменений валютных курсов на денежные средства и их эквиваленты, удерживаемые или ожидаемые к получению в иностранной валюте, должно отражаться в Отчете о движении денежных средств с целью выверки денежных средств и их эквивалентов на начало и конец отчетного периода. Эта сумма признается отдельно от денежных потоков, возникающих в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, и включает любые разницы, когда денежные потоки признаются по обменным курсам на конец периода.
Согласно этому отчету, денежные потоки классифицируются по видам деятельности на текущие, инвестиционные и финансовые потоки. Формирование информации о денежных потоках в разрезе направлений бизнеса позволяет определить, какие из них являются основными генераторами денежных средств, в каких сферах и в каком объеме осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению денежными потоками, направленные на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны быть исключены из отчета о движении денежных средств.
Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы обеспечить всю соответствующую информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.
Текущая деятельность является основной юридической деятельностью организации. Цикл денежных потоков текущей деятельности - это период полного оборота денежных средств, вложенных в оборотные активы, начиная с момента погашения кредиторской задолженности за полученное сырье (материалы, полуфабрикаты и др.) и заканчивая взысканием дебиторской задолженности за поставленную готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги).
Текущую деятельность организации можно охарактеризовать следующими основными признаками, влияющими на характер формирования денежных потоков:
- текущая деятельность является основной составляющей всей хозяйственной деятельности организации, определяет ее профиль, поэтому ее денежный поток должен занимать наибольшую долю в общем денежном потоке организации;
- формы и методы текущей деятельности зависят от особенностей отрасли, поэтому циклы движения денежных средств могут существенно отличаться в разных организациях;
- торговые операции, определяющие текущую деятельность организации, обычно характеризуются регулярностью, что делает валютный цикл достаточно понятным;
- текущая деятельность в основном направлена на товарный рынок, поэтому ее денежный поток связан с состоянием товарного рынка и его отдельных сегментов. Например, недостаток запасов на рынке может увеличить отток денег, а избыточное предложение готовой продукции организации может уменьшить их приток;
- текущая деятельность, а, следовательно, и ее денежный поток, характеризуются специфическими видами рисков, которые объединяются понятием «операционные риски», способные нарушить валютный цикл.
Текущая и инвестиционная деятельность организации тесно взаимосвязаны и взаимозависимы.
Инвестиционная деятельность - это деятельность организации, связанная с формированием её основных фондов. На характер формирования денежных потоков инвестиционной деятельности оказывают влияние следующие основные особенности:
- инвестиционная деятельность организации подчинена ее текущей деятельности, поэтому приток и отток средств от инвестиционной деятельности должны определяться темпами развития текущей деятельности;
- формы и методы инвестиционной деятельности значительно меньше зависят от производственных характеристик организации, чем от текущей деятельности, поэтому в разных организациях циклы движения денежных средств инвестиционной деятельности обычно практически идентичны;
- доходы от инвестиционной деятельности с течением времени обычно значительно удаляются от оттоков, т. е. цикл характеризуется длительной временной задержкой;
- инвестиционная деятельность связана как с товарными, так и с финансовыми рынками, колебания которых часто не совпадают и могут по-разному влиять на денежный поток инвестиций. Например, увеличение спроса на товарном рынке может обеспечить дополнительный приток денежных средств в организацию от реализации основных средств, но это, как правило, приведет к уменьшению финансовых ресурсов на финансовом рынке, что сопровождается увеличением их стоимости (процента), что может привести к увеличению оттока денежных средств;
- на денежный поток инвестиционной деятельности влияют специфические виды рисков, связанных с инвестиционной деятельностью в сочетании с понятием инвестиционных рисков, которые чаще всего встречаются как операционные;
- инвестиционная деятельность имеет различные формы и различные направления движения денежных средств в определенные периоды времени, что затрудняет представление цикла её движения денежных средств в достаточно четкой схеме.
Цикл денежных потоков финансовой деятельности - это период времени, в течение которого средства, вложенные в прибыльные статьи, возвращаются с процентами. Формирование денежного потока финансовой деятельности организации определяется следующими основными признаками:
- финансовая деятельность подчинена текущей и инвестиционной деятельности, поэтому денежный поток от финансовой деятельности не должен формироваться за счет текущей и инвестиционной деятельности организации;
- величина денежного потока финансовой деятельности должна зависеть от наличия временно свободных денежных средств, поэтому денежный поток финансовой деятельности может существовать не в каждой организации и не постоянно;
- финансовая деятельность непосредственно связана с финансовым рынком и зависит от его состояния. Развитый и стабильный финансовый рынок может стимулировать финансовую деятельность финансовых организаций, следовательно, обеспечивать увеличение денежного потока от этой деятельности и наоборот;
- финансовая деятельность характеризуется специфическими видами рисков, которые определяются как финансовые риски, характеризующиеся особой опасностью, поэтому они могут существенно влиять на движение денежных средств.
Денежные потоки организации тесно взаимосвязаны, поскольку связаны все три вида её деятельности. Деньги постоянно «перетекают» из одного вида деятельности в другой. Денежный поток от текущей деятельности, как правило, должен поддерживать инвестиционную и финансовую деятельность. Если наблюдается обратное направление движения денежных средств, то это свидетельствует о плохом финансовом положении организации.
Таким образом, общий денежный поток организации – это все денежные поступления и выплаты, связанные с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью.

2 НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПОРЯДКА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЁТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВОтчет о движении денежных средств составляется на основе всех видов текущего учета - бухгалтерского, статистического и оперативного, и поэтому дает всестороннее отражение хозяйственной деятельности организации. Это заключительный этап бухгалтерской работы. Отчетность в широком смысле относится к целому набору счетов, которые могут быть использованы для отслеживания деловой активности организации.
Нормативное регулирование правил составления отчета о движении денежных средств осуществляется на четырех уровнях.
Первый уровень регулирования - федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. и Положение «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Российской Федерации», утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29.07.1998 г.
Вторым уровнем регулирования является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» [ПБУ 4/99], утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 года № 43н и другими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Третий уровень регулирования - методические указания и рекомендации Министерства финансов Российской Федерации.
Четвертый уровень регулирования осуществляется в рамках учетной политики организации, например, в области внешней и внутренней сегментной отчетности, налоговых расчетов и др.
Настоящие Правила устанавливают принципы и основные положения подготовки и представления финансовой отчетности. Образцы форм бухгалтерской отчетности, которые прилагаются к Приказу Минфина России № 66н Минфина России, рекомендуются организациям к использованию при разработке форм бухгалтерской отчетности.
После выхода ПБУ 4/99 организациям было предоставлено право самостоятельно разрабатывать свои учетные формы. ПБУ 4/99 накладывает лишь несколько ограничений, определяющих состав, содержание и методологические основы формирования бухгалтерской отчетности. В частности, закреплены понятия отчетной даты, отчетного года, языка и валюты бухгалтерской отчетности, которые направлены на обеспечение единства и сопоставимости показателей отчетных форм всех организаций, являющихся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, в п. 14 ПБУ 4/99 предусмотрен перечень обязательных данных, которые должен содержать каждый компонент бухгалтерской отчетности: наименование организации, дата или отчетный период и др.
Основным нормативным актом, определяющим правовые основы формирования и представления финансовой отчетности, является Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Кроме того, состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением банков и бюджетных организаций, определены в положении по бухгалтерскому учету «О формах бухгалтерской отчетности», утвержденном приказом Минфина России № 66н 02.07.2010 г.
Все организации, кроме бюджетных, предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность по основным документам учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия предоставляют бухгалтерскую отчетность в органы, уполномоченные управлять государственным имуществом. Финансовая отчетность предоставляется другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Следует отметить, что отчет о движении денежных средств относится к категории открытой и общедоступной информации и не может представлять коммерческую тайну.
Организации, за исключением бюджетных организаций, обязаны представлять ежеквартальную финансовую отчетность в течение 30 дней после окончания квартала, а годовую финансовую отчетность в течение 90 дней после окончания года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Квартальные отчеты являются промежуточными и составляются по методу начисления с начала отчетного года.
Представляемая годовая финансовая отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.
Бухгалтерская отчетность является публичной. Публикация отчетности заключается в её публикации в газетах и журналах, доступных пользователям, либо в распространении буклетов, брошюр и других изданий, содержащих отчетность, и передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для представления заинтересованным пользователям.

3 МЕТОДИКА ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВПоказатели отчета о движении денежных средств можно разделить на пять разделов.
В первом разделе показан остаток денежных средств на начало отчетного периода.
Вторая часть формы посвящена поступлению и распоряжению денежными средствами в текущей деятельности организации.
Третья часть отражает денежные потоки от инвестиционной деятельности.
В четвертом разделе описывается движение денежных средств в рамках финансовой деятельности организации.
Вторая, третья и четвертая части построены по тому же принципу. Во-первых, предусмотрена группа строк, отражающая поступление средств на ту или иную деятельность. Далее идет группа строк, содержащих данные об оттоке денежных средств. В конце есть строка, которая отражает баланс денежных потоков по конкретному виду деятельности. Другими словами, эта строка позволяет узнать, увеличилась или уменьшилась сумма денег, которую организация имеет для определенного вида деятельности.
Пятая часть формы отражает:
- общее чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за отчетный и предыдущие годы;
- остаток денежных средств на конец отчетного периода;
- влияние изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю.
В качестве остатка на начало года отражается сумма денежных средств, котирующихся на счетах общества и хранящихся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года и в графе 4 - остаток денежных средств по состоянию на 1 января предыдущего года.
Чтобы получить прибыль, необходимо пустить в оборот денежные средства, для этого необходимо провести оценку движения денежных потоков, исследовать их динамику, проанализировать превышение доходов над платежами. Данные мероприятия позволяют оценить возможности внутреннего финансирования. Анализ денежных потоков представляет собой один из главных аспектов анализа финансового состояния предприятия, так как позволяет оценить эффективность управления денежными потоками на предприятии.
На первом этапе проводят горизонтальный анализ движения денежных потоков при помощи расчета динамики объемов формирования положительных, отрицательных и чистых денежных потоков предприятия по отдельным ресурсам. Исследуется их рост и увеличение, тенденции изменения объема. Темп роста чистого денежного потока сравнивается с темпами роста активов и производства продукции.
Для нормального функционирования предприятия, улучшения его финансового состояния в плане устойчивости и платежеспособности, темп роста чистого денежного потока должен превышать темпы роста выручки, а они тем самым должны превышать темп роста активов.
По результатам горизонтального и вертикального анализа проводят факторный анализ формирования чистого денежного потока, при котором следует применять косвенный и прямой методы.
Отличия между расчетов денежных потоков прямым и косвенным методов связаны лишь с расчетами потоков от текущей деятельности. Для текущей деятельности чистый денежный поток определяется прямым методом при помощи формулы:
ЧДПод = ВРП + Пав + ППод - ОТМЦ - ЗП - НП – Пвод,
( 1.1 )
где ВРП - выручка от реализации продукции и услуг;
Пав  - полученные авансы от покупателей и заказчиков;
ПП0д - сумма прочих поступлений от операционной деятельности;
Отмц - сумма средств; выплаченная за приобретенные товарно-материальные ценности;
ЗП - сумма выплаченной заработной платы персоналу предприятия;
НП - сумма налоговых платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;
ПВод - сумма прочих выплат в процессе операционной деятельности.
Преимущество применения прямого метода связано с тем, что оно отражает общие суммы доходов и использования денежных средств, ориентируясь на статьи, генерирующие наибольший приток и отток денежных средств. При этом он не раскрывает взаимосвязи между денежными потоками и финансовым результатом предприятия.
Косвенный метод связан с выявлением и учетом операций по денежным потокам, а так же корректировкой чистой прибыли. Расчет денежного потока косвенным методом связан с корректировкой чистой прибыли на сумму изменения запасов, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений и т.п., которые связаны именно с текущей деятельностью. Источником информации для расчета и проведения анализа косвенным методом являются бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Чистые денежные потоки от текущей деятельности определяются следующим образом:
ЧДПод = ЧПод + А + ДЗ + ЗТМЦ + КЗ + ДБП + Р+Пав+Вав,1.2
где ЧПод - сумма чистой прибыли от операционной деятельности;
А - сумма амортизации;
ДЗ - изменение суммы дебиторской задолженности;
ЗТМЦ - изменение суммы запасов и НДС;
КЗ - изменение суммы кредиторской задолженности;
ДБП - изменение суммы доходов будущих периодов;
Р - изменение суммы резерва предстоящих расходов;
Пав - изменение полученных авансов;
Вав - изменение выданных авансов.
Проводя сравнение фактических данных по каждой статье денежных поступлений и платежей с исходными данными, делается вывод о способности предприятия наращивать денежные средства за счет основной деятельности. Если результатом основной деятельности выступает отток денежных средств и он повторяется на протяжении нескольких лет, то это приводит зачастую к неплатежеспособности предприятия. Преимуществом прямого метода является ориентация на статьи, генерирующие наибольше денежные потоки.
Косвенный метод предпочтителен именно с точки зрения анализа, поскольку он позволяет выявить причины расхождений между финансовыми результатами и свободными остатками денежных средств.
Таким образом, за счет применения косвенного метода можно определить разницу между чистым финансовым результатом и чистым денежным потоком предприятия. При помощи корректировок финансовый результат предприятия переносится на сумму чистого денежного потока от текущей деятельности. В результате выявляют факторы, связанные с увеличением или уменьшением чистого денежного потока, а также причины изменений каждого компонента.
Проанализировать денежные потоки можно при помощи следующих показателей, представленных в таблице 1.
Таблица 1 - Показатели анализа денежных потоков
Показатель Формула Расшифровка формулы
1 2 3
Достаточность денежного потока
∆ДС∆УмДС*100%где ∆ДС – суммарный прирост денежных средств;
∆УмДС – суммарное уменьшение денежных средств
Рентабельность израсходованных денежных средств
ВОтДС*100%где В – выручка;
ОтДС – сумма израсходованных денежных средств.
Рентабельность поступивших денежных средств ВПрДС*100%,ПрДС – сумма поступивших денежных средств.
Рентабельность остатка денежных средств ВОстДС*100%где ОстДС – сумма остатка денежных средств.
Реинвестирование чистого денежного потока
ВЧДП*100%ЧДП – чистый денежный поток.
Рентабельность положительного денежного потока
ВПолЧДП*100%ПолЧДП – положительный чистый денежный поток
Рентабельность денежного потока по инвестиционной деятельности ВДПИнвД*100%ДПИнвД - Денежный поток от инвестиционной деятельности
Рассмотренные коэффициенты рентабельности характеризуют уровень отдачи денежных средств в финансовых результатах.
ЗАКЛЮЧЕНИЕОдним из важнейших документов, характеризующих деятельность любой организации, является ее бухгалтерская (финансовая) отчетность. Именно в группе данных документов содержится информация, позволяющая провести оценку имущественного и финансового положения организации, в целом результаты ее деятельности, а также их динамику за ряд лет.
Отчет о движении денежных средств составляется на основе всех видов текущего учета - бухгалтерского, статистического и оперативного, и поэтому дает всестороннее отражение хозяйственной деятельности организации. Это заключительный этап бухгалтерской работы. Отчетность в широком смысле относится к целому набору счетов, которые могут быть использованы для отслеживания деловой активности организации.
Международный стандарт финансовой отчетности «Отчет о движении денежных средств» установил, что информация о движении денежных средств может быть представлена двумя способами:
- прямым, который основывается на раскрытии основных видов валовых денежных поступлений и валовых денежных выплат;
- косвенным, позволяющий корректировать суммы чистой прибыли до налогообложения за отчетный период путем исключения влияния не денежных операций, отсрочек и начислений, инвестиционных или финансовых потоков денежных средств.В Отчете о движении денежных средств, подготовленном прямым методом, все поступления и выплаты денежных средств в полном объеме отражаются в полученных и фактически уплаченных денежных средствах или денежными переводами.
Косвенный метод является более информативным для целей анализа и позволяет широко применять ситуационное моделирование.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВФедеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция)
Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598)
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» [ПБУ 4/99], утвержденное приказом Минфина России от 6 июля 1999 года № 43н
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год)
Антонов А.П. Денежный поток: описание сущности понятия / А.П. Антонов // Инновационная наука. - 2017. - № 1-1. - 14-18 с.
Абрамян, А. К., Коваленко, О. Г. Теоретическое представление категории «денежные потоки» // Молодой ученый. — 2019. — №1. Т.1. — 84-86 с.
Батищева, Е.А. Анализ и управление денежными потоками – Ставрополь: Прогресс, 2017. — 560 с.
Барышникова Н. С. Финансы организаций (предприятий): Учебное пособие / Н. С. Барышникова. [Текст]. - СПб. : Просп. Науки, 2020. - 320 c.
Бердникова, Л. Ф., Хохрина, Е. В. Влияние денежных потоков на состояние и результаты финансовой деятельности предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №16. — 137-141 с.
Борисова О. В. Корпоративные финансы: Учебник и практикум для академического бакалавриата / О. В. Борисова, Н. И. Малых, Ю. И. Грищенко. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2018. - 621 c.
Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента / И. А. Бланк. К.: НикаЦентр, Эльга, 2018. Т. 1. 592 с.
Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник. – Ростов н/Д: Феникс, 2018. – 538 с.
Воронина, Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 480 c.
Гавирова, Д. Л. Управление денежным потоком коммерческого предприятия // Молодой ученый. — 2018. — №20. — 255-256 с.
Гребенников П. И. Корпоративные финансы: Учебник и практикум / П. И. Гребенников, Л. С. Тарасевич. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2018. - 252 c.
Дмитриева И. М., Захаров И.В., Калачева О.Н.,  Бухгалтерский учет и анализ: учебник для СПО  – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 423 с.
Дмитриева И. М.,  Бухгалтерский учет: учебник и практикум для СПО  – М.: Издательство Юрайт, 2018. – 325 с.
Доронина, А. И. Методы анализа и оптимизации денежных потоков в современных условиях // Молодой ученый. — 2019. — №3. — С. 491-494
Дрок, Т. Е., Коптева, Е. В. Финансовое планирование и бюджетирование на предприятии // Вопросы экономики и управления. — 2018. — №5.1. — 121-124 с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ – современный инструментарий для принятия экономических решений. Учебник / О. В. Ефимова 5-е изд., испр. [Текст]. - М. : Омега-Л, 2018. – 431 с.
Золотарева, А. Д., Филенко, А. А. Денежные средства как источник формирования денежных потоков // Молодой ученый. — 2019. — №8. — 535-537 с.
Казакова, Н. А. Управленческий анализ в различных отраслях: Учебное пособие / Н.А. Казакова. — М.: НИЦ Инфра-М, 2020. — 288 с.
Коваленко, О. Г. Система управления денежными потоками предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №20. — 295-297 с.
Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. [Электронный ресурс] : учеб. / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. — Электрон. дан. — М. : Дашков и К, 2018. — 248 с.
Косиняева, Н. С., Сидорин, А. А. Основные направления оптимизации денежных потоков // Молодой ученый. — 2018. — №12.5. — 42-44 с.
Левда, Н. Принятие оптимальных управленческих решений по размещению денежных средств на депозитах банков// Экономический анализ: теория и практика. — 2019. — № 12 – 58-59 с.
Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы: Учебник / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2018. - 331 c.
Леонтьев В. Е. Корпоративные финансы: учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Е. Леонтьев, В. В. Бочаров, Н. П. Радковская. [Текст]. – Люберцы : Юрайт, 2018. - 349 c.
Махонина, Е. А., Вокина, Е. Б. Управление денежными потоками предприятия // Молодой ученый. — 2019. — №11.3. — 53-55 с.
Павлова Л. Н. Финансы предприятий: учебник для вузов / Л. Н. Павлова. [Текст]. – М. : Финансы, ЮНИТИ, 2016. – 367 с.
Савицкая, Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учебник / Г.В. Савицкая. — 7-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 608 с.
Слепов, В.А. Финансы организаций (предприятий): учебник/В.А. Слепов, Т.В. Шубина. М.: ИНФРА-М, Магистр, 2018. 352 с.
Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент. 6-е изд. М.: Перспектива, 2018. 656 с.
Усенко, Л. Н. Бизнес-анализ деятельности организации: Учебник / Л.Н.Усенко, Ю.Г.Чернышева, Л.В.Гончарова; Под ред. Л.Н.Усенко — М:Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М,2019 — 560 с.
Филатова, Т.В. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2017. 236 с.