управление распределением и использованием прибили

Введение Одно из ведущих мест, в числе целей, которые ставит перед собой организация, является получение положительного финансового результата – прибыли. Что обусловлено тем, что именно прибыль является важнейшим источником формирования финансовых ресурсов организации. Формирование финансового результата происходит на завершающем этапе процесса кругооборота хозяйственных средств, следовательно, финансовый результат представляет собой итог деятельности организации за определенный период и отражает все стороны ее хозяйственной деятельности. Рост финансовых результатов создает основу для удовлетворения социальных и материальных потребность собственников и персонала, а также для расширенного воспроизводства организации.Важно заметить, что информация о финансовых результатах хозяйствующих субъектов всегда имела ценность как в процессе управления их деятельностью, так и в процессе оценки эффективности функционирования, планирования перспектив их развития, возможностей расширения сферы деятельности и многих других целей. В то же самое время основным источником информации о финансовых результатах хозяйствующих субъектов выступает бухгалтерский учет. Однако современная российская учетная система не лишена противоречий, в том числе и в части методики учета и представления сведений в отчетности о результатах деятельности хозяйствующих субъектов. Особо остро данная проблема встает в организациях с высокой степенью зависимости уровня финансового результата от внешних факторов. Получение положительного финансового результата является целью деятельности любой коммерческой организации, что в том числе регламентировано даже на уровне законодательства. Любая организация стремится к максимизации прибыли, поскольку от ее размеров зависит формирование собственного капитала организации, выполнение обязательств перед контрагентами, финансирование инвестиций и в целом финансовое состояние организации. Финансовый результат является обобщающим показателем эффективности или неэффективности деятельности коммерческой организации на определенных стадиях ее жизненного цикла. Финансовый результат выступает одним из важнейших экономических показателей, обобщающим все результаты финансово–хозяйственной деятельности организации и представляет комплексную абсолютную оценку ее эффективности. Актуальность выбранной темы обусловлена, прежде всего, тем, что учет финансовых результатов является одним из наиболее эффективных методов управления, это можно пояснить тем, что процесс отражения финансовых результатов является заключительным этапом работы организации за определенный промежуток времени. Целью курсовой работы является разработка мероприятий направленных на совершенствование управления прибылью организации. Основными задачами, при исследовании темы является:– исследовать прибыль как экономическую категорию;– выявить факторы, влияющие на прибыль;– изучить политику управления прибылью;– оценить динамику и структуру прибыли организации;– проанализировать распределение и использование прибыли;– разработать мероприятия по совершенствованию управления прибылью организации.Объектом исследования является прибыль организации. Предметом исследования являются управление прибылью организации.Объектом исследования является АО «Сибирь–Полиметаллы». Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов анализа прибыли организаций внесли многие отечественные и зарубежные ученые. Особое внимание в этой связи следует уделить работам таких отечественных ученых, как Абрютина М.С., Баканов М.И., Бланк И.А., Гиляровская Л.T., Донцова Л.B., Ендовицкий Д.А., Ефимова О.В., Ионова А.Ф., Ковалев В.В., Крейнина М.Н., Крылов Э.И., Любушин Н.П., Маркарьян Э.А., Мельник М.В., Негашев Е.В., Никифорова H.A., Савицкая Г.В., Сайфулин P.C., Селезнева H.H., Шеремет А.Д. и многие другие. Теоретическую основу составляют труды ведущих отечественных и зарубежных ученых посвященные вопросам исследования анализа и управления прибылью организации.Методологической основой являются общенаучные методы познания, которые позволяют исследовать экономические процессы в их постоянном развитии: анализа и синтеза, индукции и дедукции, сравнения, системного подхода; экономико-статистические методы.Информационной базой исследования являются бухгалтерская финансовая отчетность АО «Сибирь–Полиметаллы» за 2019 год и 2020 года, материалы различных исследований отечественных ученых, результаты собственных расчетов.1. Теоретические основы управления прибылью организации 1.1 Прибыль как экономическая категорияНеотъемлемой чертой рыночных отношений является экономическая свобода организаций, предполагающая свободное ценообразование, исходя из спроса на товар и его предложение, а также заинтересованности организаций в повышении эффективности своей деятельности. В современных нестабильных экономических условиях и высокой конкуренции более устойчивыми являются высокорентабельные организации, способные к расширению своей деятельности и маневрированию ценами. Высокие финансовые результаты благотворно отражаются на финансовом состоянии организации, что в свою очередь положительно отражается на взаимоотношениях с контрагентами и банками [ REF _Ref29060833 \r \h Ошибка! Источник ссылки не найден.].Прибыль выступает одним из основных показателей производственной, финансовой и хозяйственной деятельности организации, поскольку обеспечивает возможность динамичного развития деятельности организации. При этом экономическая сущность прибыли является одной из сложнейших дискуссионных проблем современной экономической науки. Несмотря на тот факт, что уже несколько столетий ведущие ученые обсуждают ее природы, существующие теории прибыли являются противоречивыми [ REF _Ref31186483 \r \h Ошибка! Источник ссылки не найден.].На сегодняшний день важным условием устойчивого в финансово-экономическом ракурсе развития и функционирования хозяйствующего субъекта является обеспечение не просто повторяющегося неизменного объема воспроизводства в течение ряда лет, а расширенного воспроизводства, которое создает предпосылки для упрочнения экономической стабильности и мощи организации. При этом в развитии и укреплении экономики организации наиболее важная роль принадлежит получаемой ею от финансово-хозяйственной деятельности прибылью [ REF _Ref31186475 \r \h Ошибка! Источник ссылки не найден.].Анализ современной экономической литературы показал, что содержание «прибыли» как экономической категории не является однозначным.Как главная цель предпринимательской деятельности прибыль отражается в повышении благосостояния собственников конкретной организации в силу того, что за счет получения прибыли или убытка происходит изменение благосостояния собственников. Если по результатам деятельности организацией получена прибыль, то собственник после ее распределения либо получает дивиденды, либо реинвестирует ее в деятельность организации с целью создания более экономически устойчивой организации. Если по итогам деятельности организации получен убыток, то собственник либо не получит запланированного дохода, либо вообще понесет дополнительные затраты, связанные с возмещением полученного убытка. Следовательно, решающую роль в определение последующий действий собственника, играют результаты ее финансово-хозяйственной деятельности. К продолжению деятельности основным побудительным мотивом является прибыльность бизнеса.Уровень прибыли является достаточно высоким стимулом деятельности и для персонала организации. Прибыльная деятельность организации выступает не только гарантом ее занятости, но и в определенной степени является обеспечением его дополнительного материального вознаграждения за труд, а также удовлетворения ряда его социальных потребностей. Для сотрудников организации в наибольшей степени представляет интерес показатель бухгалтерской прибыли, корой формируется для целей бухгалтерской финансовой отчетности. Прибыль как основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов проявляется через выполнение стимулирующей функции, которая заключается в возможности расширения производственной деятельности и увеличение масштабов деятельности организации. При определении прибыли как критерия эффективности конкретной деятельности необходимо определиться с тем, в результате каких вычислений будет получен именно тот показатель прибыли, который будет объективно отражать результат деятельности организации. Однако данный подход к определению прибыли вызывает множество споров в среде ученых-экономистов в настоящее время [ REF _Ref68676679 \r \h Ошибка! Источник ссылки не найден.].В свою очередь О.В. Ефимова считает, что финансовый результат – это прибыль. Одновременно с этим данный автор отмечает, что действительно конечный результат деятельности это тот, право распоряжения которым обладают собственники, а в мировой практике под ним понимается «прирост чистых активов» [ REF _Ref68676692 \r \h Ошибка! Источник ссылки не найден.].По мнению Г.В. Савицкой финансовые результаты деятельности организации характеризуются не только суммой полученной прибыли, но и уровнем рентабельности. Она отмечает, что прибыль представляет собой часть добавленной стоимости, получаемой непосредственно организацией после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитала и риск предпринимательской деятельности [ REF _Ref31186580 \r \h Ошибка! Источник ссылки не найден.].Интересный поход к определению прибыли демонстрирует Н.П. Любушин, который указывает, что прибыль и рентабельность являются результирующими финансовыми показателями, выступающими основой для обобщающей оценки финансового состояния и отражающими эффективность процесса производства. Далее автор выделяет две стороны прибыли, с одной стороны, по его мнению, она является основным источником финансирования деятельности организации, а с другой стороны она является источником дохода бюджетов различного уровня [ REF _Ref31186432 \r \h Ошибка! Источник ссылки не найден.]. Обобщение теоретических основ сущности прибыли организации, позволило сделать следующие выводы: конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятий характеризуется абсолютной величиной прибыли или убытка. Сумма прибыли (убытка) выражает количественную сторону финансового результата хозяйственной деятельности предприятия и имеет достаточно разнообразную классификацию.Одним из интересных и актуальных вопросов в экономической литературе на сегодняшний день являются вопросы правильной классификации прибыли организации. На сегодняшний день существует множество классификационных признаков прибыли, одним из которых является деление финансовых результатов на результаты от обычных видов деятельности и прочих видов деятельности, что позволяет классифицировать прибыль в зависимости от включаемых элементов, представленную на рисунке 1. right-2540Виды прибыливаловая (маржинальная) прибыльприбыль (убыток) от продажприбыль до налогообложения (брутто-прибыль)нераспределенная прибыль (чистая прибыль)это разница между выручкой от основного вида деятельности и соответствующей производственной себестоимостью (без учета коммерческих и управленческих расходов)это разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходамиэто разница между прибылью (убытком) от продаж и финансовыми результатами от осуществления неосновных видов деятельностиэто разница между прибылью до налогообложения и начисленной суммой налога на прибыль00Виды прибыливаловая (маржинальная) прибыльприбыль (убыток) от продажприбыль до налогообложения (брутто-прибыль)нераспределенная прибыль (чистая прибыль)это разница между выручкой от основного вида деятельности и соответствующей производственной себестоимостью (без учета коммерческих и управленческих расходов)это разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходамиэто разница между прибылью (убытком) от продаж и финансовыми результатами от осуществления неосновных видов деятельностиэто разница между прибылью до налогообложения и начисленной суммой налога на прибыльВиды прибыливаловая (маржинальная) прибыльприбыль (убыток) от продажприбыль до налогообложения (брутто-прибыль)нераспределенная прибыль (чистая прибыль)это разница между выручкой от основного вида деятельности и соответствующей производственной себестоимостью (без учета коммерческих и управленческих расходов)это разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходамиэто разница между прибылью (убытком) от продаж и финансовыми результатами от осуществления неосновных видов деятельностиэто разница между прибылью до налогообложения и начисленной суммой налога на прибыльВиды прибыливаловая (маржинальная) прибыльприбыль (убыток) от продажприбыль до налогообложения (брутто-прибыль)нераспределенная прибыль (чистая прибыль)это разница между выручкой от основного вида деятельности и соответствующей производственной себестоимостью (без учета коммерческих и управленческих расходов)это разница между валовой прибылью, коммерческими и управленческими расходамиэто разница между прибылью (убытком) от продаж и финансовыми результатами от осуществления неосновных видов деятельностиэто разница между прибылью до налогообложения и начисленной суммой налога на прибыльРисунок 1 – Классификация прибыли в зависимости от включаемых элементовПри этом важно отметить, что величина нераспределенной прибыли организации никогда не совпадает с суммой денежных средств, которые имеются на балансе организации, поскольку определение финансового результата осуществляется методом начисления. Кроме того, прибыль организации может классифицироваться по видам хозяйственной деятельности, как представлено на рисунке 2.-774705715Виды прибылиприбыль (убыток) от операционной (основной деятельности) деятельностиприбыль (убыток) от инвестиционной деятельностиприбыль (убыток) от финансовой деятельностифинансовый результат от осуществления основного вида деятельности (производства и продажи продукции, перепродажи товаров, выполнения работ, оказания услуг)финансовый результат от деятельности по вложению капитала в активы (от создания, приобретения и продажи внеоборотных активов, покупки и реализации ценных бумаг, предоставления займов)финансовый результат от эмиссии ценных бумаг00Виды прибылиприбыль (убыток) от операционной (основной деятельности) деятельностиприбыль (убыток) от инвестиционной деятельностиприбыль (убыток) от финансовой деятельностифинансовый результат от осуществления основного вида деятельности (производства и продажи продукции, перепродажи товаров, выполнения работ, оказания услуг)финансовый результат от деятельности по вложению капитала в активы (от создания, приобретения и продажи внеоборотных активов, покупки и реализации ценных бумаг, предоставления займов)финансовый результат от эмиссии ценных бумагВиды прибылиприбыль (убыток) от операционной (основной деятельности) деятельностиприбыль (убыток) от инвестиционной деятельностиприбыль (убыток) от финансовой деятельностифинансовый результат от осуществления основного вида деятельности (производства и продажи продукции, перепродажи товаров, выполнения работ, оказания услуг)финансовый результат от деятельности по вложению капитала в активы (от создания, приобретения и продажи внеоборотных активов, покупки и реализации ценных бумаг, предоставления займов)финансовый результат от эмиссии ценных бумагВиды прибылиприбыль (убыток) от операционной (основной деятельности) деятельностиприбыль (убыток) от инвестиционной деятельностиприбыль (убыток) от финансовой деятельностифинансовый результат от осуществления основного вида деятельности (производства и продажи продукции, перепродажи товаров, выполнения работ, оказания услуг)финансовый результат от деятельности по вложению капитала в активы (от создания, приобретения и продажи внеоборотных активов, покупки и реализации ценных бумаг, предоставления займов)финансовый результат от эмиссии ценных бумагРисунок 2 – Классификация прибыли по видам хозяйственной деятельностиЗаслуживает внимания и классификация прибыли по отраслям деятельности, представленная на рисунке 3.-60960-26035Виды прибылиприбыль (убыток) от производственной деятельностиприбыль (убыток) от торговой деятельностиприбыль (убыток) от выполнения работприбыль (убыток) от оказания услуг00Виды прибылиприбыль (убыток) от производственной деятельностиприбыль (убыток) от торговой деятельностиприбыль (убыток) от выполнения работприбыль (убыток) от оказания услугВиды прибылиприбыль (убыток) от производственной деятельностиприбыль (убыток) от торговой деятельностиприбыль (убыток) от выполнения работприбыль (убыток) от оказания услугВиды прибылиприбыль (убыток) от производственной деятельностиприбыль (убыток) от торговой деятельностиприбыль (убыток) от выполнения работприбыль (убыток) от оказания услугРисунок 3 – Классификация прибыли по отраслям деятельностиТаким образом, можно сделать выводы, что о значимости прибыли (убытка) для деятельности любой коммерческой организации свидетельствует и многообразие классификационных признаков.Резюмируя все вышеизложенное, можно сделать вывод, что понятие прибыли трактуется каждым экономистом в разных аспектах и с различной степенью детализации. В общем виде прибыль организации можно представить как разницу между приобретенными предприятием совокупными доходами и произведенными ею совокупными расходами в процессе всех видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой. Основной целью любого предприятия, осуществляющего свою деятельность в условиях рынка, является получение положительного финансового результата, которым выступает прибыль. Данная экономическая категория характеризует эффективность деятельности фирмы, качество выпускаемой (продаваемой) продукции или услуг (работ), которые она оказывает. Положительные финансовые результаты дают возможность повысить финансовое состояние и деловую активность. К тому же, за счет прибыли происходят отчисления в бюджет страны, при этом формируется доходная часть государственного бюджета, что приводит к росту экономического развития страны и ее отдельных регионов, а в конечном итоге происходит повышение жизненного уровня населения.1.2 Факторы, влияющие на прибыль организацииПрибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства [8].Прибыль – это превышение выручки над совокупными затратами по производству, она характеризует деятельность организации в качестве положительного конечного финансового показателя.Следовательно, прибыль – это часть выручки, оставшаяся после возмещения всех затрат, связанных с производством и реализацией продукции.Прибыль - основной оценочный показатель хозяйственной и коммерческой деятельности организации. Прибыль всегда определяется в стоимостной форме. Получение прибыли жизненно необходимо организациям, так как прибыль служит источником финансовых ресурсов для их развития [30].Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет определенные функции [8].Характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности организации. Стимулирующая функция, состоящая в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов организации. Доля чистой прибыли, должна быть достаточной для финансирования расширенного воспроизводства, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников.Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ [8].Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы организации, она не характеризует эффективность ее работы. Для определения эффективности работы организации необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты. В качестве критерия эффективности работы организации выступают различные показатели рентабельности [25].Различают общую и расчетную рентабельность. Общая рентабельность объединений, предприятий определяется отношением балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств и рассчитывается по формуле: Р= (П*100)/(ОФ+ОС) (1)где Р – уровень рентабельности, %; П – прибыль; ОФ–среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ОС– среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств [31].Расчетная рентабельность представляет собой отношение балансовой прибыли за вычетом платы за производственные фонды, фиксированных платежей, процентов за банковский кредит, прибыли целевого назначения (прибыль от реализации товаров широкого потребления, новых товаров бытовой химии и т. п.), а также прибыли, полученной по причинам, не зависящим от деятельности объединения, предприятия, к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (за вычетом основных фондов, по которым предоставлены льготы по плате) и нормируемых оборотных средств [31].При анализе работы объединений, предприятий, особенно при планировании рентабельности по изделиям, важное значение имеет рентабельность, определяемая как отношение суммы прибыли к полной себестоимости реализованной продукции. Расчет рентабельности отдельных видов продукции производится по формуле:Р=((О-С)*100)/С, (2)где Р – уровень рентабельности, %; О – оптовая цена предприятия на изделие; С – полная себестоимость изделия [31].Процесс формирования прибыли начинается с поиска системы мероприятий по ее обеспечению, а также ее планирования. left63500Факторы, влияющие на прибыльВнешние факторыВнутренние факторырыночно-конъюнктурныехозяйственно-правовые и административныематериально-техническиеорганизационно-управленческиесоциальныеэкономические00Факторы, влияющие на прибыльВнешние факторыВнутренние факторырыночно-конъюнктурныехозяйственно-правовые и административныематериально-техническиеорганизационно-управленческиесоциальныеэкономическиеФакторы, влияющие на прибыльВнешние факторыВнутренние факторырыночно-конъюнктурныехозяйственно-правовые и административныематериально-техническиеорганизационно-управленческиесоциальныеэкономическиеФакторы, влияющие на прибыльВнешние факторыВнутренние факторырыночно-конъюнктурныехозяйственно-правовые и административныематериально-техническиеорганизационно-управленческиесоциальныеэкономическиеРисунок 4 – Факторы, влияющие на прибыль организацииК внешним факторам относятся: рыночно-конъюнктурные, хозяйственно-правовые и административные факторы.Рыночно-конъюнктурные факторы - конкурентоспособность организации, возможности диверсификация деятельности, уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции.Хозяйственно-правовые и административные факторы включают налогообложение, правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен.Внутренними факторами являются: материально-технические, организационно-управленческие, экономические и социальные.К материально-техническим относится использование прогрессивных технологий, высокопроизводительного технологического оборудования, проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы производства.Организационно-управленческие факторы предполагают освоение новых, более конкурентоспособных видов продукции, разработка стратегии и тактики деятельности и развития организации, информационное обеспечение процессов принятия решений.Экономические факторы: финансовое планирование деятельности организации, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, экономическое стимулирование производства, налоговое планирование.Социальные факторы направлены на повышение уровня квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников.В целом, все рассмотренные факторы в большей или в меньшей степени оказывают влияние на конечный результат деятельности предприятия торговли, то есть на прибыль, и умелое их использование будет способствовать ее повышению.Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства. Процесс формирования, распределения и использования прибыли является одним из важнейших в финансовой деятельности организации, обеспечивающий покрытие потребностей предпринимателей. 1.3 Политика управления прибыльюПод управлением финансовыми результатами предприятия понимают комплекс мероприятий по управлению кредитно-денежными отношениями предприятия, реализуемых в определенном порядке ответственной структурой для решения взаимосвязанных задач восстановления, укрепления и расширения финансов.В общем плане текущие задачи по управлению финансовыми результатами определяются хозяйственной деятельностью предприятия, зафиксированной практически в каждом уставе: улучшение финансовых результатов или максимизация прибыли.По мнению Керимова В.Э. политика управления финансовыми результатами – политика, реализующая план (программу) действий в сфере формирования доходов и расходов организации. Основные этапы процесса разработки политики управления финансовыми результатами организации:1. Идентификация различных видов доходов и расходов организации в процессе их учета.2. Анализ динамики доходов и расходов организации в предшествующем периоде.3. Исследование и прогнозирование факторов, влияющих на формирование доходов и расходов организации. 4. Обеспечение эффективного контроля доходов и расходов организации. Объектом такого контроля являются выполнение установленных плановых заданий по формированию доходов и произведенных расходов по предусмотренным направлениям; равномерность формирования доходов и расходов во времени.5. Оценка результативности разработанной политики управления доходами и расходами. Этот этап завершает процесс разработки политики управления доходами и расходами организации. Такая оценка проводится по системе специальных экономических и внеэкономических критериев, устанавливаемых организацией.По мнению Любушина Н.П. управление финансовыми результатами – деятельность, связанная с формированием имущества предприятия. Важным этапом управления финансовыми результатами деятельности предприятия, отражающим качество его бизнеса является качество прибыли. Понятие «качество прибыли» должно содержательно раскрывать особенности ее формирования за счет различных источников.Высокое качество прибыли характеризуется:– ростом объема выпуска продукции;– снижением операционных затрат;– другими источниками, относящимися преимущественно за счет интенсивных факторов.Низкое качество прибыли характеризуется:– ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях, в частности за счет монопольно высоких цен;– несоответствием цены и качества продукции, что приводит к получению «незаработанной» прибыли. Зачастую в основе этого лежит недобросовестная конкуренция. В данном случае источники прибыли «зыбки», поскольку строятся посредством формирования «нужного» общественного мнения за счет агрессивной рекламы.Анализ качества прибыли дает возможность пользователям финансовой отчетности проводить оценку деятельности различных предприятий с учетом факторов формирования прибыли. Объектом анализа являются все стадии формирования финансовых результатов, поскольку качество прибыли во многом определяется ее структурой. Особое внимание следует обращать на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение следует рассматривать как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли. При этом как негативное явление рассматривается не только рост штрафов, пеней и неустоек, уплаченных предприятием, но и рост штрафов, пеней и неустоек, полученных им, поскольку они характеризуют недостатки в деятельности его контрагентов.Планирование прибыли на предприятии осуществляется раздельно по видам:– от реализации товарной продукции;– от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера;– от реализации основных средств и другого имущества;– от внереализационных операций.Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами ее формирования, но и характером ее распределения. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия составляют сметы расходов, финансируемых за счет чистой прибыли, оставшейся после расчета с собственниками.Распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Чистая прибыль представляет собой многоцелевой источник финансирования потребностей предприятия. При распределении чистой прибыли необходимо обеспечить оптимальное соотношение между капитализируемой и потребляемой ее частями.Оценка эффективности разработанной политики распределения прибыли. Такая оценка проводится с использованием следующих основных показателей: коэффициента капитализации прибыли; коэффициента дивидендных выплат (или выплат прибыли собственникам); коэффициента участия персонала в прибыли и других, рассмотренных ранее.Из-за отсутствия налаженной системы управления финансами компании ежегодно теряют не менее 10% своих доходов – нехватка полной и оперативной финансовой информации приводит к ошибочным, запоздалым управленческим решениям, многие объекты финансового управления уходят из зоны внимания руководства. Для выполнения данной задачи необходима постановка эффективного механизма финансового менеджмента на предприятии – инструмента повышения эффективности и управляемости компании, а следовательно, улучшение финансовых результатов деятельности пред– приятия. Управление финансовыми результатами необходимо, так как они позволяют: – осуществлять стратегические задачи, поддерживать оптимальную структуру и наращивать производственный потенциал предприятия; – обеспечить текущую финансово-хозяйственную деятельность; – участвовать хозяйствующему субъекту в осуществлении социальной политики, что улучшает психологический климат на предприятии.Таким образом, деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли выявляются факторы, вызывающие уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. Прибыль является важнейшим показателем деятельности коммерческих организаций. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой – это главный источник финансовых ресурсов фирмы, формирующий собственный капитал. В условиях рыночной экономики ее величина определяет направления инвестирования. Предприниматель вкладывает средства прежде всего в доходные виды экономической деятельности, где можно достичь наибольшего прироста сто мости, т. к. это источник дальнейшего развития его бизнеса. Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.2. Аналитические основы управления прибылью организации на примере АО «Сибирь-Полиметаллы» 2.1 Краткая экономико-финансовая характеристика АО «Сибирь-Полиметаллы»Работа выполнена на материалах АО «Сибирь-Полиметаллы». Расположенного по адресу 658252, Алтайский край, Рубцовский р-н, п Потеряевка, тер Промплощадка Рубцовского рудника, промплощадка рубцовского рудника.АО «Сибирь-Полиметаллы» действует с 3 августа 1998 г., ОГРН присвоен 10 октября 2002 г. регистратором межрайонная инспекция федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края. АО «Сибирь-Полиметаллы» присвоены ИНН 2259002376, ОГРН 1022200864510, ОКПО 48036881.Основным видом деятельности является «Добыча и обогащение медной руды», зарегистрировано 30 дополнительных видов деятельности. АО «Сибирь-Полиметаллы» (дочерняя компания АО «Челябинский цинковый завод»), входящее в структуру УГМК, работает на территории Алтайского края, где находится большое количество уникальных полиметаллических месторождений руды с высоким содержанием меди, цинка, свинца, драгметаллов. Согласно данным геологической разведки, нигде в России не встречаются залежи этих металлов в таком сочетании, как в недрах Алтая, где все эти элементы обнаружены в комплексе.С целью возрождения добычи полиметаллических руд на территории Алтайского края администрацией региона в 1998 году было создано ОАО «Сибирь-Полиметаллы», которое в том же году стало владельцем лицензий на право пользования недрами для добычи полиметаллических руд на Зареченском, Рубцовском и Корбалихинском месторождениях. В 2004 году Уральская горно-металлургическая компания (УГМК) приобрела весь комплекс объектов незавершенного строительства на промплощадке Рубцовского рудника и ОАО «Сибирь-Полиметаллы» вошло в состав холдинга. Уже в мае 2006 года УГМК открыла на Рубцовском месторождении обогатительную фабрику мощностью 400 тыс. тонн в год. За два с небольшим года на Рубцовском месторождении появился полный комплекс от добычи руды до обогащения и получения кондиционных концентратов. По окончании работ по строительству фабрики на Рубцовском месторождении ОАО «Сибирь-Полиметаллы» приступило к возведению обогатительной фабрики и восстановлению подземного рудника Зареченского месторождения. В августе 2007 года фабрика была введена в эксплуатацию. Обогатительная фабрика производительностью 100 тыс. тонн руды перерабатывает полиметаллическую руду с Зареченского подземного рудника, который в течение 13 лет находился на мокрой консервации. При переработке руды Зареченского месторождения используется гравитационная и флотационная схема обогащения. В конце 2007 года одно из предприятий УГМК получило лицензии на право пользования недрами Степного и Таловского месторождений. Непосредственно разработку месторождений ведет ОАО «Сибирь-Полиметаллы». В перспективе развития горной промышленности в Алтайском крае особый интерес представляет Корбалихинское месторождение. Оно расположено на очень большой глубине, до 1300 метров, поэтому начало разработки вызывает определенные сложности. В настоящее время ведется строительство второй очереди подземного рудника. На проектную мощность с добычей до 1,5 миллионов тонн руды в год Корбалихинский рудник планирует выйти в 2023 году. В августе 2018 года ОАО «Сибирь-Полиметаллы» было преобразовано в АО «Сибирь-Полиметаллы». С начала 2019 года АО «Сибирь-Полиметаллы» является дочерней компанией ПАО «Челябинский цинковый завод» (В 2020 году преобразовано в АО «Челябинский цинковый завод»). На сегодняшний день в АО «Сибирь-Полиметаллы» работает около 1800 человек, которые постоянно повышают свой профессиональный уровень. В течение года почти каждый третий работник предприятия проходит курсы повышения квалификации или переподготовку в лицензированном учебном центре. В настоящее время в структуру АО «Сибирь-Полиметаллы» входят следующие крупные дочерние предприятия и подразделения: ООО «Степное». Расположено в Змеиногорском районе Алтайского края. В конце 2007 года одно из предприятий, входящих в состав УГМК, получило лицензию на право пользования недрами Степного месторождения. С октября 2010 года разработку месторождения осуществляет АО «Сибирь-Полиметаллы». Балансовые запасы месторождения составляют порядка 5 млн. тонн полиметаллической руды. В рудах Степного месторождения содержатся медь, свинец, цинк, золото, серебро. В настоящее время добыча руды осуществляется открытым способом. Проектная глубина карьера достигает 194 метров, ширина – 780, а длина – 1150 метров. За 2019 год добыто 311680 тонн руды, а в 2020 году - 402580 тонн. Корбалихинский рудник. Располагается в Змеиногорском районе Алтайского края. Осуществляет разработку крупнейшего месторождения полиметаллических руд в России. Запасы Корбалихинского рудника составляют 26 млн. тонн руды с высоким содержанием цинка, а также меди, свинца, золота и серебра. Месторождение расположено на глубине до 1300 метров. В промышленных масштабах производство может достигнуть более 1,5 млн. тонн руды ежегодно. Добываемая на месторождении руда отправляется на переработку на Рубцовскую обогатительную фабрику и Зареченскую обогатительную фабрику. АО «Сибирь-Полиметаллы» эксплуатирует рудник с 2007 года. На сегодняшний день функционируют две очереди мощностью в 400 тысяч и 800 тысяч тонн руды. Первая очередь введена в 2014 году, вторая - в 2020 году. За 2019 год было добыто 376160 тонн руды, а в 2020 году - более 402640 тонн. Зареченский рудник. Зареченское полиметаллическое месторождение расположено в 3,5 км к западу от города Змеиногорска Алтайского края. Запасы месторождений подсчитаны и утверждены еще в 1960 году и составляют порядка 1500 тыс. тонн руды, которую отличает высокое содержание барита, золота и серебра. Кроме того, присутствует значительное количество меди, свинца и цинка. Также в руде Зареченского месторождения много сопутствующих компонентов: кадмий, селен, индий, германий и т.д. Месторождение разрабатывалось с 1990 года, но в 1995 году было подвергнуто мокрой консервации. В 2005 году АО «Сибирь-Полиметаллы» начато восстановление рудника. Добыча руды началась в мае 2007 года. В 2020 году добыча составила более 99980 тонн руды. Зареченская обогатительная фабрика. В августе 2007 года Зареченская обогатительная фабрика введена в эксплуатацию, ставшая вторым после Рубцовской фабрики подобным объектом на территории Алтайского края. Обогатительная фабрика производительностью 100 тыс. тонн руды перерабатывает полиметаллическую руду с Зареченского подземного рудника. При переработке руды Зареченского месторождения используется гравитационная и флотационная схема обогащения. За 2019 год на Зареченской обогатительной фабрике было переработано порядка 108520 тонн руды, а в 2020 году - более 123080 тонн. Рубцовская обогатительная фабрика. Расположена в Рубцовском районе Алтайского края. В мае 2006 года УГМК открыла на Рубцовском месторождении обогатительную фабрику мощностью 400 тыс. тонн в год. За два с небольшим года на Рубцовском месторождении появился полный комплекс от добычи руды до обогащения и получения кондиционных концентратов. На сегодняшний день на Рубцовской обогатительной фабрике осуществляется переработка руды с Корбалихинского и Степного месторождений полиметаллических руд. В настоящее время на РОФ начата модернизация. Программа реконструкции предусматривает строительство новых корпусов фабрики, флотационных машин, мельниц, сгустителей, пресс-фильтров. К 2019 году заменена основная часть мелкого оборудования: насосы, контактные чаны, а также появилось новое фильтровальное оборудование, установленное на заключительном этапе производственного цикла – фильтрации концентрата и последующей его отгрузки. Оно позволило снизить влажность готовой продукции и увеличить производительность отделения фильтрации. Благодаря проведённой модернизации на сегодняшний момент фабрика перерабатывает 650 тыс. тонн руды. Главная цель реконструкции фабрики – увеличение её производительности в 2,5 раза. После реализации проекта по реконструкции планируется добывать и перерабатывать 1,5 млн тонн руды в год. За 2019 год было переработано более 672280 тонн руды, а в 2020 году более 787910 тонн руды. В таблица 1 представлены основные показатели деятельности АО «Сибирь-Полиметаллы» за2018-2020 гг.Как видно из расчетов выручка организации за период исследования демонстрирует устойчивую тенденцию к увеличению с 5841349 тыс. руб. до 9503473 тыс. руб.. то есть на 3662124 тыс. руб. или 62,69%. Рост выручки оценивается положительно и позволяет сделать вывод о наращении объемов деятельности. Чистая прибыль организации демонстрирует нестабильность. Так в 2018 году и в 2020 году деятельность организации была прибыльной, а вот в 2019 году убыточной. Сложившаяся ситуация требует более детальной оценки финансовых результатов деятельности организации.Организация характеризуется устойчивым ростом имущества с 11999498 тыс. руб. до 19604656 тыс. руб., то есть на 765158 тыс. руб. или более чем на 63% за 2018-2020 гг. Стабильный рост имущества заслуживает позитивной оценки и указывает на наращение имущественного потенциала организации. Позитивной оценки заслуживает неизменный рост собственного капитала, который за трёхлетний период увеличивается на 1597546,5 тыс. руб. или более чем в два раза с 5322004,5 тыс. руб. до 11352334 тыс. руб. Столь ощутимое увеличение собственного капитала оценивается как благоприятная тенденция, указывающая на повышение финансовой устойчивости организации. Кроме того исследуемый период характеризуется повышение рентабельности собственного капитала на 0,19%, что заслуживает также положительной оценки и указывает на повышение инвестиционной привлекательности компании. За 2018-2020 гг. в организации зафиксировано увеличение основных средств с 6336214,5 тыс. руб. на 1249031,5 тыс. руб., то есть на 6154087 тыс. руб. или чуть более чем на 97%. Столь значимое увеличение основных средств заслуживает благоприятной оценки и указывает на устойчивое наращение производственного потенциала организации. В тоже время в результате опережающегоТаблица 1 – Основные технико-экономические показатели деятельности АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Показатель 2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)Темп роста, %2019 к 20182020 к 20192020 к 20182019 к 20182020 к 20192020 к 2018Выручка, тыс. руб. 584134980109549503473216960514925193662124137,14118,63162,69Чистая прибыль, тыс. руб. 47618-115989122950-16360723893975332-243,58-106258,20Рентабельность продаж по чистой прибыли , %0,815-1,4481,294-2,262,740,48-177,61-89,35158,70Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. 119994981612805419604656412855634766027605158134,41121,56163,38Стоимость собственного капитала, тыс. руб.5322004,509754787,501135233444327831597546,506030329,50183,29116,38213,31Рентабельность собственного капитала, %0,89-1,191,08-2,082,270,19-132,89-91,08121,05Стоимость основных средств, тыс. руб.6336214,509769883,512490301,5343366927204186154087154,19127,84197,13Фондоотдача0,920,820,76-0,10-0,06-0,1688,9492,7982,53Среднегодовая численность персонала 172617821801561975103,24101,07104,35Производительность труда 3384,334495,485276,781111,16781,291892,45132,83117,38155,92Среднегодовая стоимость оборотных активов 5064951,5057588176384665,5693865,50625848,501319714113,70110,87126,06Оборачиваемость оборотных активов 1,151,391,490,240,100,34120,62107129,06Дебиторская задолженность 349041841909083989216700490-201692498798120,0795,19114,29Кредиторская задолженность 86287019032321432751040362-1759957-719595220,577,5316,60Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 4,052,2027,84-1,8425,6423,8054,441264,45688,31Соотношение собственного и заемного капитала 1,460,121,22-1,341,10-0,248,36999,7083,59темпа увеличения среднегодовой стоимости основных средств по сравнению с темпом роста выручки в организации зафиксировано снижение фондоотдачи в трехлетнем анализируемом периоде с 0,92 пунктов о 0,776 пунктов, что оценивается отрицательно и свидетельствует о снижении эффективности использования основных средств. Среднегодовая численность персонала в анализируемом периоде увеличилась на 75 чел. или 4,35% и составила в 2020 году 1801 чел. против 1726 чел. в 2018 году. Увеличение численности персонала заслуживает позитивной оценки и позволяет сделать вывод о наращении трудового потенциала организации. На эффективность использования трудового потенциала организации указывает повышение производительности труда с 3384,33 тыс. руб./чел. до 5276,78 тыс. руб./чел., то есть практически на 56%.В организации за 2018-2020 гг. зафиксировано увеличение оборотных активов с 5064951,5 тыс. руб. до 6384665,5 тыс. руб., что есть чуть более чем на четверть. Рост оборотных активов оценивается как позитивная динамика, которая позволяет утверждать о наращении экономического потенциала организации. Кроме того, за исследуемый период в организации зафиксировано ускорение оборачиваемости оборотных активов за 2018-2020 гг. на 0,34 оборота, что указывает на повышение эффективности использования ресурсного потенциала организации.Можно сказать, что организация характеризуется неплохим финансовым состоянием, что с одной стороны подтверждается значительным превышением дебиторской задолженности над кредиторской, что в свою очередь сведетельсвует о высоком уровне платежеспособности; а с другой стороны превышением собственного капитала над заемным, что указывает на отличную финансовую устойчивость. В целом по результатам исследования можно сделать вывод, то организация является финансово стабильной, при этом результативность и эффективность ее деятельности в трехлетнем периоде была неустойчивой, что и предопределяет необходимость более тщательного анализа результативности и эффективности деятельности организации.2.2 Анализ динамики, состава и структуры прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы»На первом этапе анализа необходимо оценить динамку финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы» за 2018-2020 гг. (таблица 2).Как показывают расчеты, выручка организации демонстрирует неизменную тенденцию к увеличению с 5841349 тыс. руб. в 20189 году на 2169605 тыс. руб. или 34,17% до 8010954 тыс. руб. в 2019 году с последующим увеличением в 2020 году на 1492519 тыс. руб. или 18,63% до 9503473 тыс. руб. В целом за 2018-2020 гг. выручка организации возросла на 3662124 тыс. руб. или 62,69%, что заслуживает благоприятной оценки и позволяет утверждать о наращении объемов деятельности.Данный вывод подтверждается и динамикой себестоимости продаж с 4872543 тыс. руб. до 7598136 тыс. руб., то есть на 2725593 тыс. руб. или почти 56%. Увеличение себестоимости продаж за трехлетний период также подтверждает неизменное увеличение объемов производства и продаж. В результате опережающего темпа увеличения выручки по сравнению с темпом увеличения себестоимости продаж (в целом за 218-2020 гг. 162,69% и 155,94% соответственно) в организации увеличивается валовая прибыль с 968806 тыс. руб. до 1905337 тыс. руб., то есть на 936531 тыс. руб. Устойчивый рост валовой прибыли оценивается как позитивная тенденция свидетельствующая о повешении эффективности уставной деятельности организации. В анализируемом периоде в организации наблюдётся увеличение коммерческих расходов на 120776 тыс. руб. или 69,33% с 174192 тыс. руб. до 294968 тыс. руб. При этом динамика коммерческих расходов была нестабильной, так в 2019 году зафиксировано увеличение на 138322 тыс. руб. или без малого на 80%, а вот в 2020 году имеет место снижение на 17546 тыс. руб. или немного больше Таблица 2 – Динамика финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы» за 2018-2020 гг., тыс. руб. Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)Темп роста, %2019 к 20182020 к 20192020 к 20182019 к 20182020 к 20192020 к 2018Выручка584134980109549503473216960514925193662124137,14118,63162,69Себестоимость продаж48725436866382759813619938397317542725593140,92110,66155,94Валовая прибыль96880611445721905337175766760765936531118,14166,47196,67Коммерческие расходы174192312514294968138322-17546120776179,4194,39169,33Управленческие расходы411344535633665680124289130047254336130,22124,28161,83Прибыль от продаж383270296425944689-8684564826456141977,34318,69246,48Проценты к получению15494794012360-75544420-313451,25155,6779,77Проценты к уплате3804823828252974542343-85371-83028100,6277,7078,18Прочие доходы2674402697189371832278667465669743100,85347,47350,43Прочие расходы214021322737133720210871610144651123181150,80414,33624,80Прибыль до налогообложения71701-131479259576-203180391055187875-183,37-197,43362,03Налоговые обязательства24083-15490136626-39573152116112543-64,32-882,03567,31Чистая прибыль47618-115989122950-16360723893975332-243,58-106,00258,20чем на 5%. В целом увеличение коммерческих расходов оценивается неоднозначно, с одной стороны то свидетельствует о затратоемкости процесса продажи, но с другой стороны вполне закономерно в условиях роста объемов деятельности. Кроме того, неизменную тенденцию к увеличению в организации демонстрируют управленческие расходы, которые в 2018 году составили 411344 тыс. руб., а в 2020 году возросли до 665680 тыс. руб., то есть на 254336 тыс. руб. или более чем на 61,83%. Столь ощутимое увеличение управленческих расходов оценивается скорее как отрицательная тенденция, указывающая на повышение затратоемкости управления организаций. Под влиянием всех указанных факторов прибыль от продаж организации в целом в трехлетнем периоде повышается с 383270 тыс. руб. в 2018 году до 944689 тыс. руб. в 202 году, то есть на 561419 тыс. руб. или практически в 2,5 раза. При этом динамика прибыли от продаж характеризуется неустойчивой динамикой, так в 2019 году имело место снижение на 86845 тыс. руб. или 12,66%, а вот 2020 год характеризуется ростом на 648264 тыс. руб. или более чем в три раза. В целом рост прибыли от продаж в 2018-2020 гг. более чем в 2,4 раза заслуживает позитивной оценки и однозначно указывает на существенное повышение результативности уставной деятельности организации.Руководство организации в течении всего периода исследования стремиться к максимизации финансовых результатов, для чего размещает свободные денежные средств на депозитных счетах, что позволяет ей получать проценты, величина которых за период исследования сократилась на 3134 тыс. руб. или чуть более чем на 20%, при этом в последнем году зафиксировано увеличение на 4420 тыс. руб. В целом снижение процентов к получению оценивается скорее как отрицательная динамика. На протяжении всего период исследования в организации для финансирования деятельности используются кредиты и займы, что приводит к необходимости уплачивать проценты, величина которых в целом за анализируемый период сокращается на 83028 тыс. руб. или почти 22% с 380482 тыс. руб. до 297454 тыс. руб. за 2018-2020 гг. Снижение процентов к уплате однозначно оценивается как позитивная динамика поскольку указывает на снижение стоимости заемного капитала. Организация характеризуется устойчивым ростом прочих доходов и расходов. Так величина прочих доходов за 2018-2020 гг. повысилась на 669743 тыс. руб. или более чем в 3,5 раза с 267440 тыс. руб. до 937183 тыс. руб. Столь значимый рост прочих доходов оценивается неоднозначно, с одной стороны это указывает на повышение результативности финансово-хозяйственной детальности, но с другой приводит к снижению качества прибыли. Аналогичная динамика наблюдается и по прочим расходам, которые повысились на 1123181 тыс. руб. или более чем в 6 раз с 214021 тыс. руб. до 1337202 тыс. руб. Столь резкий рост прочих расходов заслуживает отрицательной оценки. Под влиянием всех рассмотренных факторов прибыли до налогообложения с 71701 тыс. руб. в 2018 году до 259576 тыс. руб. в 2020 году, то есть на 187875 тыс. руб. или более чем в 3,6 раза. При этом динамика прибыли до налогообложения является нестабильной, так в 2019 году зафиксировано снижение прибыли до налогообложения с 71701 тыс. руб. до убытка в сумме 131479 тыс. руб., то есть на 203180 тыс. руб., в 2020 году ситуация стабилизируется и организация получает прибыль в сумме 259576 тыс. руб. В целом рост прибыли до налогообложения в трехлетнем периоде заслуживает позитивной оценки.Аналогичным образом в исследуемом периоде в организации изменяется чистая прибыль, которая в 2018 году составляла 47618 тыс. руб., а в 2020 году составила 122950 тыс. руб., то есть имеет место рост на 75332 тыс. руб. при этом фактически рост имеет место только в 2020 году на 238939 тыс. руб., а вот в 2019 году имело место снижение не 163607 тыс. руб. В целом динамика чистой прибыли оценивается как позитивна и указывает на повышение эффективности финансово–хозяйственной деятельности организации.Для более наглядного представления о динамике основных видом прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., представим ее в виде рисунка 5.Рисунок 5 – Динамика основных показателей прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс.. руб.В углубление анализа оценим структуру финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., что представлено в таблице 3. Таблица 3 – Анализ структуры финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., %Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Выручка100,00100,00100,000,000,000,00Себестоимость продаж83,4185,7179,952,30-5,76-3,46Валовая прибыль16,5914,2920,05-2,305,763,46Коммерческие расходы2,983,903,100,92-0,800,12Управленческие расходы7,046,697,00-0,360,32-0,04Прибыль от продаж6,563,709,94-2,866,243,38Проценты к получению0,270,100,13-0,170,03-0,14Проценты к уплате6,514,783,13-1,73-1,65-3,38Прочие доходы4,583,379,86-1,216,495,28Прочие расходы3,664,0314,070,3610,0410,41Прибыль до налогообложения1,23-1,642,73-2,874,371,50Налоговые обязательства0,41-0,191,44-0,611,631,03Чистая прибыль0,82-1,451,29-2,262,740,48Как видно из расчётов, выручка организации в наибольшей степени направляется на покрытие себестоимости, доля которой сократилась с 83,41% до 79,95%, то есть на 3,46%, что оценивается благоприятно и указывает на снижение затратоемкости деятельности. Позитивно оценивается рост доли прибыли от продаж в выручке с 6,56% до 9,94%, что указывает на повышение рентабельности продаж. Повышается в исследуемом периоде и доля чистой прибыли в выручке с 0,82% до 1,29%, то есть на 0,45%, что также оценивается позитивно и указывает на рост чистой рентабельности продаж.На следующем этапе необходимо оценить влияние факторов на прибыль от продаж. В таблице 4 представлены исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Таблица 4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс.руб. Показатели2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)Темп роста, %2019 к 20182020 к 20192020 к 20182019 к 20182020 к 20192020 к 2018Выручка5 841 3498 010 9549 503 47321696051 492 5193662124137,14118,63162,69Себестоимость продаж4 872 5436 866 3827 598 1361993839731 7542725593140,92110,66155,94Коммерческие расходы174 192312 514294 968138322-17 546120776179,4194,39169,33Управленческие расходы411 344535 633665 680124289130 047254336130,22124,28161,83Прибыль (убыток) от продаж383 270296 425944 689-86 845648 26456141977,34318,69246,48Индекс изменения цен отчетного периода к базисному1,0541,0251,043-0,0290,018-0,01197,25101,7698,96Объем реализации в сопоставимых ценах5 542 0777 815 5659 111 671227348812961063569594141,02116,58164,41В таблице 5 представлено влияние факторов на прибыль от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Таблица 5 – Влияние факторов на прибыль от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Фактор 2019 г2020 гОбъем, тыс. руб.1 974 2161 100 717Цена, тыс. руб.195 389391 802Себестоимость продаж, тыс. руб.-1 993 839-731 754Коммерческие расходы, тыс. руб.-138 32217 546Управленческие расходы, тыс. руб.-124 289-130 047Общее влияние -86 845648 264По данным таблицы видно, что в 2019 году в наибольшей степени прибыль от продаж увеличивается за счет увеличения объектом деятельности, что способствует росту прибыли от продаж на 1974216 тыс. руб. Кроме того в результате роста цен в 2019 году прибыль от продаж возросла еще на 195389 тыс. руб. В тоже время в результате роста себестоимости в организации наблюдается снижение прибыли от продаж на 1993836 тыс. руб. Также рост коммерческих расходов привел к снижению прибыли от продаж на 138322 тыс. руб. Кроме того негативное влияние оказало и увеличение управленческих расходов, что привело к снижению прибыли от продаж на 124289 тыс. руб. Положительного влияния от роста объемов деятельности и цен было недостаточно для покрытия негативного влияния роста себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов, что привело к снижению прибыли от продаж на 86845 тыс. руб. с 383270 тыс. руб. в 2018 году до 296425 тыс. руб. в 2019 году. В 2020 году почти полностью сохраняется сложившаяся ситуация и рост прибыли от продаж в наибольшей степени все также обуславливается дальнейшим ростом объемов деятельности, что способствует повышению прибыли от продаж на 1100717 тыс. руб. Дальнейшее повышение цен на продукцию организации на 4,3% в 2020 году способствовало повышению прибыли от продаж еще на 391802 тыс. руб. Однако дальнейшее увеличение себестоимости с 6866382 тыс. руб. до 7598136 тыс. руб. привело к снижению прибыли от продаж на 7317 тыс. руб. Кроме того рост управленческих расходов с 535633 тыс. руб. до 665680 тыс. руб. способствовало снижению прибыли от продаж на 130047 тыс. руб. в тоже время в результате снижения коммерческих расходов с 312514 тыс. руб. в 2019 году до 294968 тыс. руб. в 2020 году, что привело к повышение прибыли от продаж на 17546 тыс. руб. В целом положительного влияния от повышения цен, роста объемов деятельности и снижения коммерческих расходов в 2020 году было достаточно для покрытия негативного влияния роста себестоимости и управленческих расходов и обеспечения роста прибыли от продаж на 648264 тыс. руб.Более наглядно влияние факторов на прибыль от продаж представлено на рисунке 6.Рисунок 6 – Влияние факторов на прибыль от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019-2020 гг., тыс. руб.На следующем этапе проанализируем влияние факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг. (таблица 6). Как показывают расчеты с 2019 году чистая прибыль организации в наибольшей степени снижается в результате повышения убыточности от прочей деятельности с 311569 тыс. руб. до 427904 тыс. руб., что привело к сокращению чистой прибыли на 116335 тыс. руб. Кроме того в результате снижения эффективности основной деятельности, что подтверждается сокращением прибыли от продаж с 383270 тыс. руб. до 296425 тыс. руб. привело к снижению чистой прибыли еще на 86845 тыс. руб. Таблица 6 – Влияние факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс. руб.Показатель2018 г2019 г2020 гВлияние на изменение чистой прибыли в 2019 годуВлияние на изменение чистой прибыли 2020 годуПрибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.383 270296 425944 689-86 845648 264Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.-311569-427904-685113-116335-257209Налог на прибыль, тыс. руб.24 083-15 490136 62639573-152116Чистая прибыль, тыс. руб.47 618-115 989122 950-163 607238 939Одновременно с этим в результате снижения налоговых обязательств чистая прибыли повысилась на 39573 тыс. руб. В целом положительного влияния от снижения налогового бремени было недостаточно для покрытия негативного влияния от роста убыточности прочей деятельности и негативного влияния от снижения прибыли о продаж, что привело к снижению чистой прибыли в целом в 2019 году на 163607 тыс. руб.На рисунке 7 представлена структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019 году. Рисунок 7 – Структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019 году, %В 2020 году влияние факторов несколько меняется, так положительное влияние на чистую прибыль оказывает только повышение прибыли от продаж с 296425 тыс. руб. до 944689 тыс. руб., что обеспечивает повышение чистой прибыли на 648264 тыс. руб. В тоже время дальнейший рост убыточности прочей деятельности привело к снижению чистой прибыли 257209 тыс. руб. Кроме того рост налогов из прибыли с –15490 тыс. руб. до 136626 тыс. руб. привел к снижению чистой прибыли еще на 152116 тыс. руб. Однако положительного влияния от повышения эффективности основной деятельности было достаточно не только для покрытия негативного влияния от роста убыточности прочей деятельности и роста налогов, но и обеспечения прироста чистой прибыли на 238939 тыс. руб.На рисунке 8 представлена структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2020 году. Рисунок 8 – Структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019 году, %Резюмируя все вышеизложенное, можно сделать вывод, что результативность и эффективность деятельности повышаются, что благоприятно характеризует деятельность организации.На заключительном этапе проанализируем показатели рентабельности, которые позволят оценить, насколько эффективно организация ведет свою деятельность.Таблица 7 – Рентабельность АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., %Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Рентабельность продаж6,563,709,94-2,866,243,38Рентабельность деятельности 7,023,8411,04-3,187,204,02Экономическая рентабельность 0,40-0,720,63-1,121,350,23Финансовая рентабельность 0,89-1,191,08-2,082,270,19Фондорентабельность 0,75-1,190,98-1,942,170,23По результатам анализа можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности, что подтверждается повышением рентабельности продаж на 3,38%, а рентабельности деятельности на 4,02%. Кроме того, повышение экономической рентабельности на 0,2%, финансовой рентабельности на 0,19% и фондорентабельности на 0,23% позволяет сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсного потенциала организации.По результатам анализа можно сделать вывод, что в целом за период исследования результативность деятельности является нестабильной, что может быть результатом неэффективного ее распределения и использования, к анализу которого и перейдем далее. 2.3 Анализ распределения и использования прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» Как указывалась ранее, прибыль может быть использована на различные цели:  на отчисления в резервный фонд (капитал);  на выплату дивидендов в акционерных обществах (доходов участникам, учредителям в компаниях других организационно-правовых форм);  на покрытие убытков прошлых лет;  для пополнения уставного капитала;  на развитие производства;  на выплату премий (вознаграждений) работникам по итогам года и другим основаниям;  на материальную помощь;  на благотворительные цели;  на социально-культурные мероприятия и т.д. Направления распределения прибыли определяются организацией самостоятельно в порядке, предусмотренном учредительными документами, и в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом термин «распределение прибыли» используется в случаях, когда часть чистой прибыли идет на покрытие убытков прошлых лет, в резервный и дивидендный фонды. В отношении остальных указанных направлений в большей мере применим термин «использование прибыли». Организация может создавать и другие фонды – накопления, потребления и социальной сферы, однако действующая нормативно-законодательная база бухгалтерского учета их формирование никак не регламентирует, а в типовых форматах отчетности соответствующие статьи не отражаются. В настоящее время в подавляющем большинстве предприятий обособленно эти фонды не создаются.Основная цель анализа распределения и использования прибыли заключается в оценке рациональности реинвестиционной и дивидендной политики организации.Чистая прибыль распределяется в ОАО «Новосибирский  жировой комбинат» в соответствии с Уставом предприятия.За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды участникам предприятия, создается резервный фонд в размере 5% от величины уставного каптала.Рассчитаем предельную величину резервного капитала в 2020 году:12890 * 5% = 644,5 тыс. руб.Таким образом, в организации сформирована не максимальная величина резервного фонда, и прибыль должна быть направлена на формирование резервного капитала.По решению Общего собрания акционеров по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2018-2020 год дивиденды не выплачивались.Реинвестиционную политику организации считают рациональной, если доля капитализированной прибыли составляет не менее 50% всей суммы чистой прибыли отчетного периода.Так как в исследуемой организации не выплачивались дивиденды на протяжении 2018-2020 гг., капитализированная прибыль равна чистой прибыли, представленной в таблице 8:Таблица 8 - Расчет капитализированной прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс. руб.Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Чистая прибыль по отчету о финансовых результатах 47618-115989122950-16360723893975332Дивиденды 000000Капитализированная прибыль 47618-115989122950-16360723893975332Рассчитаем основные показатели, характеризующие использование чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Таблица 9 - Оценка использования чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Коэффициент капитализации 1,001,001,000,000,000,00Коэффициент потребления прибыли 0,000,000,000,000,000,00Коэффициент дивидендного выхода 0,000,000,000,000,000,00Коэффициент устойчивого экономического роста 0,009-0,0120,011-0,0210,0230,002Коэффициент способности самофинансирования за счет прибыли0,004-0,0070,006-0,0110,0130,002Таким образом, подводя итог можно сделать следующий вывод, на протяжении 2018-2020 гг. вся чистая прибыль организации капитализировалась. Положительной оценки заслуживает повышение коэффициента устойчивости экономического роста на 0,002 пунктов, что указывает на стабилизацию ситуации в организации.Далее проведем оценку использования прибыли в АО «Сибирь-Полиметаллы». Чистая прибыль в организации по решению единственного акционера использовалась на:  пополнение оборотных активов;  на развитие производства;  на социальные нужды.Как указывалось ранее, дивиденды ни в 2019 году не в 2020 году не начислялись. Оценим динамику и структуру использования чистой прибыли в АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018 – 2020 гг.Таблица 10 - Анализ использования чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019-2020 гг., тыс. руб.Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)Темп роста, %2019 к 20182020 к 20192020 к 20182019 к 20182020 к 20192020 к 2018Прибыль до налогообложения 71701-131479259576-203180391055187875-183,37-197,43362,03Налоги из прибыли 24083-15490136626-39573152116112543-64,32-882,03567,31Чистая прибыль 47618-115989122950-16360723893975332-243,58-106,00258,20Использование прибыли 47618-115989122950-16360723893975332-243,58-106,00258,20- пополнение оборотных активов 16666-39344 – – 22678 – – 236,07- на развитие производства 22857-62705 – – 39848 – – 274,34- на социальные нужды 8095-20902 – – 12806 – – 258,20 Как показывают расчеты, прибыль до налогообложения организации используется на исполнение налоговых обязательств и чистую прибыль. Сумма чистой прибыли, использованная в 2018 году, составляла 47618 тыс. руб., а в 2020 году 122950 тыс. руб., то есть наблюдается увеличение на 75332 тыс. руб. или боле чем в 2,5 раза. В 2019 году прибыль не использовалась в силу получения убытка. В наибольшей степени в 2018 году использование чистой прибыли наблюдается на развитие производства, на которое было направлено 22857 тыс. руб., в 2020 году наибольшая часть прибыли так же используется на развитие производства, а именно 6270 тыс. руб. Существенную часть прибыли организация использует на социальные нужды. Так в 2018 г. на социальные нужды (материальное стимулирование работников, оплата путевок) было направлено 8095 тыс. руб., а в 2020 году 20902 тыс. руб.Кроме того, чистую прибыль организация направляет на пополнение оборотного капитала. Так в 2018 году на пополнение оборотного капитала было направлено 16666 тыс. руб. а в 2020 году 39344 тыс. руб., то есть так же наблюдается увеличение объем средств, направленных на пополнение оборотного капитала.На следующем этапе проведем оценку структуры использования чистой прибыли, в соответствии с таблицей 11.Таблица 11 - Структура использования чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019-2020 гг.Показатель 2018 г2019 г2020 гИспользование прибыли 100-100- пополнение оборотных активов 35-32- на развитие производства 48-51- на социальные нужды 17-17Как показывают расчеты в наибольшей степени чистая прибыль организации используется на развитие производства. Доля прибыли, направленной на развитие производства в 2018 году было направлено 48%, а в 2019 году 51% то есть на 3% больше. Доля средств направленных на пополнение оборотных средств так же снижается на 3 % с 35% в 2018 году до 32% в 2020 году.3. Мероприятий по совершенствованию управления прибылью организацииВ целом по результатам проведенного исследования установлено, что за 2018-2020 г.г. объемы основной деятельности, ее результативность и эффективность повышаются. Эффективность и результативность прочей деятельности организации стабильно снижается. Благоприятная динамика наблюдается и по эффективности использования имущества и источников его формирования. В целях дальнейшего повышения результативности деятельности организации рекомендуется осуществить следующим мероприятия:– увеличить выручку за счет роста объемов деятельности;– обеспечить рост прибыли от продаж и чистой прибыли;– оптимизировать величины имущества организации;Одним из ключевых направления повышения результативности и эффективности деятельности организации является повышение объемов деятельности. Определим среднегодовой темп роста выручки за последние пять лет:4-1950347635505273 * 100% = 114,62%Таким образом, в планируемом периоде организация имеет возможность повышения выручки на 14,62% с учетом активной политики импортозамещения и роста наблюдаемого на рынке использования руд. С учетом этого роста выручка в планируемом периоде составит:9503473 + 14,62% = 10 893 269 тыс. руб.Рост выручки обеспечит повышение прибыльности деятельности организации. На основе рентабельности продаж и уровня рентабельности определим планируемую прибыль от продаж и чистую прибыль в планируемом периоде.Таблица 12 – Определение средних значений рентабельности Показатель2018 г2019 г2020 гСреднее значение Рентабельность продаж6,563,709,946,73Чистая рентабельность продаж 0,82-1,451,290,22Поскольку в 2019 году организация характеризуется неестественной динамикой, которая искажает картину, будем исходить из достигнутых уровней в 2020 году. Тогда с учетом роста выручки прибыль от продаж составит:10893269 * 9,94% = 1082841 тыс. руб. а чистая прибыль составит:10893269 * 1,29% = 140930,31 тыс. руб.На основе разработанных рекомендаций оценим динамику и структуру финансовых результатов в планируемом периоде.Таблица 13 – Анализ планируемых финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы»Показатель2020 гпланОтклонение (+,-)Темп изменениясумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %Выручка9503473100,0010893269100,0013897960,00114,62Себестоимость продаж759813679,95884978081,2412516441,29116,47Валовая прибыль190533720,05204348918,76138152-1,29107,25Коммерческие расходы2949683,102949682,710-0,40100,00Управленческие расходы6656807,006656806,110-0,89100,00Прибыль от продаж9446899,9410828419,941381520,00114,62Проценты к получению123600,13123600,110-0,02100,00Проценты к уплате2974543,132974542,730-0,40100,00Прочие доходы9371839,869919759,1154792-0,76105,85Прочие расходы133720214,07161356014,812763580,74120,67Прибыль до налогообложения2595762,731761631,62-83413-1,1167,87Налоговые обязательства1366261,44352330,32-101393-1,1125,79Чистая прибыль1229501,291409301,29179800,00114,62Как видно из расчетов, все предложенные рекомендации положительно влияют на деятельность организации.Так выручка в планируемом периоде повышается на 1389796 тыс. руб. и составляет в планируемом периоде 10893269 тыс. руб. против 9503473 тыс. руб. в 2020 году, что заслуживает положительной оценки.Рост выручки, обусловленный в том числе увеличением объемов деятельности, приводит к росту себестоимости на 1251644 тыс. руб. или 16,47% с 7598136 тыс. руб. в 2020 году до 8849780 тыс. руб. в планируемом периоде.Прибыль от продаж организации в планируемом периода увеличивается на 138152 тыс. руб. и составляет в планируемом периоде 1082841 тыс. руб. против 944689 тыс. руб. в 2020 году, что заслуживает позитивной оценки.Положительно оценивается и рост чистой прибыли на 17980 тыс. руб. с 122950 тыс. руб. в 2020 году до 140930 тыс. руб. в планируемом периоде.В целом можно сделать вывод, что все предложенные рекомендации являются целесообразными и экономически рациональными.Заключение На современном этапе, когда высока экономическая нестабильность и низка покупательная способность населения, важнейшей задачей для всех предприятий является выживание, сохранение предприятия, его фондов и средств. Умение работать на современном рынке, правильная организация коммерческой деятельности, способность найти свой рынок сбыта товаров, правильно оценить конкурентов и успешно участвовать в конкурентной борьбе — основные задачи предприятий.Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется прибылями и убытками, формируемыми в течение отчетного года. Важнейшим из финансовых показателей, характеризующих абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, является прибыль. В условиях рыночной экономики именно прибыль составляет основу экономического развития предприятия.Выручка организации демонстрирует неизменную тенденцию к увеличению с 5841349 тыс. руб. в 20189 году на 2169605 тыс. руб. или 34,17% до 8010954 тыс. руб. в 2019 году с последующим увеличением в 2020 году на 1492519 тыс. руб. или 18,63% до 9503473 тыс. руб. В целом за 2018-2020 гг. выручка организации возросла на 3662124 тыс. руб. или 62,69%, что заслуживает благоприятной оценки и позволяет утверждать о наращении объемов деятельности. Данный вывод подтверждается и динамикой себестоимости продаж с 4872543 тыс. руб. до 7598136 тыс. руб., то есть на 2725593 тыс. руб. или почти 56%. Увеличение себестоимости продаж за трехлетний период также подтверждает неизменное увеличение объемов производства и продаж. Прибыль от продаж организации в целом в трехлетнем периоде повышается с 383270 тыс. руб. в 2018 году до 944689 тыс. руб. в 202 году, то есть на 561419 тыс. руб. или практически в 2,5 раза. При этом динамика прибыли от продаж характеризуется неустойчивой динамикой, так в 2019 году имело место снижение на 86845 тыс. руб. или 12,66%, а вот 2020 год характеризуется ростом на 648264 тыс. руб. или более чем в три раза. В целом рост прибыли от продаж в 2018-2020 гг. более чем в 2,4 раза заслуживает позитивной оценки и однозначно указывает на существенное повышение результативности уставной деятельности организации.Руководство организации в течении всего периода исследования стремиться к максимизации финансовых результатов, для чего размещает свободные денежные средств на депозитных счетах, что позволяет ей получать проценты, величина которых за период исследования сократилась на 3134 тыс. руб. или чуть более чем на 20%, при этом в последнем году зафиксировано увеличение на 4420 тыс. руб. В целом снижение процентов к получению оценивается скорее как отрицательная динамика. На протяжении всего период исследования в организации для финансирования деятельности используются кредиты и займы, что приводит к необходимости уплачивать проценты, величина которых в целом за анализируемый период сокращается на 83028 тыс. руб. или почти 22% с 380482 тыс. руб. до 297454 тыс. руб. за 2018-2020 гг. Снижение процентов к уплате однозначно оценивается как позитивная динамика поскольку указывает на снижение стоимости заемного капитала. Организация характеризуется устойчивым ростом прочих доходов и расходов. Так величина прочих доходов за 2018-2020 гг. повысилась на 669743 тыс. руб. или более чем в 3,5 раза с 267440 тыс. руб. до 937183 тыс. руб. Столь значимый рост прочих доходов оценивается неоднозначно, с одной стороны это указывает на повышение результативности финансово-хозяйственной детальности, но с другой приводит к снижению качества прибыли. Аналогичная динамика наблюдается и по прочим расходам, которые повысились на 1123181 тыс. руб. или более чем в 6 раз с 214021 тыс. руб. до 1337202 тыс. руб. Столь резкий рост прочих расходов заслуживает отрицательной оценки. Под влиянием всех рассмотренных факторов прибыли до налогообложения с 71701 тыс. руб. в 2018 году до 259576 тыс. руб. в 2020 году, то есть на 187875 тыс. руб. или более чем в 3,6 раза. При этом динамика прибыли до налогообложения является нестабильной, так в 2019 году зафиксировано снижение прибыли до налогообложения с 71701 тыс. руб. до убытка в сумме 131479 тыс. руб., то есть на 203180 тыс. руб., в 2020 году ситуация стабилизируется и организация получает прибыль в сумме 259576 тыс. руб. В целом рост прибыли до налогообложения в трехлетнем периоде заслуживает позитивной оценки.Аналогичным образом в исследуемом периоде в организации изменяется чистая прибыль, которая в 2018 году составляла 47618 тыс. руб., а в 2020 году составила 122950 тыс. руб., то есть имеет место рост на 75332 тыс. руб. при этом фактически рост имеет место только в 2020 году на 238939 тыс. руб., а вот в 2019 году имело место снижение не 163607 тыс. руб. В целом динамика чистой прибыли оценивается как позитивна и указывает на повышение эффективности финансово–хозяйственной деятельности организации.Для более наглядного представления о динамике основных видом прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., представим ее в виде рисунка 5.Рисунок 5 – Динамика основных показателей прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс.. руб.В углубление анализа оценим структуру финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., что представлено в таблице 3. Таблица 3 – Анализ структуры финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., %Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Выручка100,00100,00100,000,000,000,00Себестоимость продаж83,4185,7179,952,30-5,76-3,46Валовая прибыль16,5914,2920,05-2,305,763,46Коммерческие расходы2,983,903,100,92-0,800,12Управленческие расходы7,046,697,00-0,360,32-0,04Прибыль от продаж6,563,709,94-2,866,243,38Проценты к получению0,270,100,13-0,170,03-0,14Проценты к уплате6,514,783,13-1,73-1,65-3,38Прочие доходы4,583,379,86-1,216,495,28Прочие расходы3,664,0314,070,3610,0410,41Прибыль до налогообложения1,23-1,642,73-2,874,371,50Налоговые обязательства0,41-0,191,44-0,611,631,03Чистая прибыль0,82-1,451,29-2,262,740,48Как видно из расчётов, выручка организации в наибольшей степени направляется на покрытие себестоимости, доля которой сократилась с 83,41% до 79,95%, то есть на 3,46%, что оценивается благоприятно и указывает на снижение затратоемкости деятельности. Позитивно оценивается рост доли прибыли от продаж в выручке с 6,56% до 9,94%, что указывает на повышение рентабельности продаж. Повышается в исследуемом периоде и доля чистой прибыли в выручке с 0,82% до 1,29%, то есть на 0,45%, что также оценивается позитивно и указывает на рост чистой рентабельности продаж.На следующем этапе необходимо оценить влияние факторов на прибыль от продаж. В таблице 4 представлены исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Таблица 4 – Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс.руб. Показатели2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)Темп роста, %2019 к 20182020 к 20192020 к 20182019 к 20182020 к 20192020 к 2018Выручка5 841 3498 010 9549 503 47321696051 492 5193662124137,14118,63162,69Себестоимость продаж4 872 5436 866 3827 598 1361993839731 7542725593140,92110,66155,94Коммерческие расходы174 192312 514294 968138322-17 546120776179,4194,39169,33Управленческие расходы411 344535 633665 680124289130 047254336130,22124,28161,83Прибыль (убыток) от продаж383 270296 425944 689-86 845648 26456141977,34318,69246,48Индекс изменения цен отчетного периода к базисному1,0541,0251,043-0,0290,018-0,01197,25101,7698,96Объем реализации в сопоставимых ценах5 542 0777 815 5659 111 671227348812961063569594141,02116,58164,41В таблице 5 представлено влияние факторов на прибыль от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Таблица 5 – Влияние факторов на прибыль от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Фактор 2019 г2020 гОбъем, тыс. руб.1 974 2161 100 717Цена, тыс. руб.195 389391 802Себестоимость продаж, тыс. руб.-1 993 839-731 754Коммерческие расходы, тыс. руб.-138 32217 546Управленческие расходы, тыс. руб.-124 289-130 047Общее влияние -86 845648 264По данным таблицы видно, что в 2019 году в наибольшей степени прибыль от продаж увеличивается за счет увеличения объектом деятельности, что способствует росту прибыли от продаж на 1974216 тыс. руб. Кроме того в результате роста цен в 2019 году прибыль от продаж возросла еще на 195389 тыс. руб. В тоже время в результате роста себестоимости в организации наблюдается снижение прибыли от продаж на 1993836 тыс. руб. Также рост коммерческих расходов привел к снижению прибыли от продаж на 138322 тыс. руб. Кроме того негативное влияние оказало и увеличение управленческих расходов, что привело к снижению прибыли от продаж на 124289 тыс. руб. Положительного влияния от роста объемов деятельности и цен было недостаточно для покрытия негативного влияния роста себестоимости продаж, управленческих и коммерческих расходов, что привело к снижению прибыли от продаж на 86845 тыс. руб. с 383270 тыс. руб. в 2018 году до 296425 тыс. руб. в 2019 году. В 2020 году почти полностью сохраняется сложившаяся ситуация и рост прибыли от продаж в наибольшей степени все также обуславливается дальнейшим ростом объемов деятельности, что способствует повышению прибыли от продаж на 1100717 тыс. руб. Дальнейшее повышение цен на продукцию организации на 4,3% в 2020 году способствовало повышению прибыли от продаж еще на 391802 тыс. руб. Однако дальнейшее увеличение себестоимости с 6866382 тыс. руб. до 7598136 тыс. руб. привело к снижению прибыли от продаж на 7317 тыс. руб. Кроме того рост управленческих расходов с 535633 тыс. руб. до 665680 тыс. руб. способствовало снижению прибыли от продаж на 130047 тыс. руб. в тоже время в результате снижения коммерческих расходов с 312514 тыс. руб. в 2019 году до 294968 тыс. руб. в 2020 году, что привело к повышение прибыли от продаж на 17546 тыс. руб. В целом положительного влияния от повышения цен, роста объемов деятельности и снижения коммерческих расходов в 2020 году было достаточно для покрытия негативного влияния роста себестоимости и управленческих расходов и обеспечения роста прибыли от продаж на 648264 тыс. руб.Более наглядно влияние факторов на прибыль от продаж представлено на рисунке 6.Рисунок 6 – Влияние факторов на прибыль от продаж АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019-2020 гг., тыс. руб.На следующем этапе проанализируем влияние факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг. (таблица 6). Как показывают расчеты с 2019 году чистая прибыль организации в наибольшей степени снижается в результате повышения убыточности от прочей деятельности с 311569 тыс. руб. до 427904 тыс. руб., что привело к сокращению чистой прибыли на 116335 тыс. руб. Кроме того в результате снижения эффективности основной деятельности, что подтверждается сокращением прибыли от продаж с 383270 тыс. руб. до 296425 тыс. руб. привело к снижению чистой прибыли еще на 86845 тыс. руб. Таблица 6 – Влияние факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс. руб.Показатель2018 г2019 г2020 гВлияние на изменение чистой прибыли в 2019 годуВлияние на изменение чистой прибыли 2020 годуПрибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.383 270296 425944 689-86 845648 264Сальдо прочих доходов и расходов, тыс. руб.-311569-427904-685113-116335-257209Налог на прибыль, тыс. руб.24 083-15 490136 62639573-152116Чистая прибыль, тыс. руб.47 618-115 989122 950-163 607238 939Одновременно с этим в результате снижения налоговых обязательств чистая прибыли повысилась на 39573 тыс. руб. В целом положительного влияния от снижения налогового бремени было недостаточно для покрытия негативного влияния от роста убыточности прочей деятельности и негативного влияния от снижения прибыли о продаж, что привело к снижению чистой прибыли в целом в 2019 году на 163607 тыс. руб.На рисунке 7 представлена структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019 году. Рисунок 7 – Структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019 году, %В 2020 году влияние факторов несколько меняется, так положительное влияние на чистую прибыль оказывает только повышение прибыли от продаж с 296425 тыс. руб. до 944689 тыс. руб., что обеспечивает повышение чистой прибыли на 648264 тыс. руб. В тоже время дальнейший рост убыточности прочей деятельности привело к снижению чистой прибыли 257209 тыс. руб. Кроме того рост налогов из прибыли с –15490 тыс. руб. до 136626 тыс. руб. привел к снижению чистой прибыли еще на 152116 тыс. руб. Однако положительного влияния от повышения эффективности основной деятельности было достаточно не только для покрытия негативного влияния от роста убыточности прочей деятельности и роста налогов, но и обеспечения прироста чистой прибыли на 238939 тыс. руб.На рисунке 8 представлена структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2020 году. Рисунок 8 – Структура влияния факторов на чистую прибыль АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019 году, %Резюмируя все вышеизложенное, можно сделать вывод, что результативность и эффективность деятельности повышаются, что благоприятно характеризует деятельность организации.На заключительном этапе проанализируем показатели рентабельности, которые позволят оценить, насколько эффективно организация ведет свою деятельность.Таблица 7 – Рентабельность АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., %Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Рентабельность продаж6,563,709,94-2,866,243,38Рентабельность деятельности 7,023,8411,04-3,187,204,02Экономическая рентабельность 0,40-0,720,63-1,121,350,23Финансовая рентабельность 0,89-1,191,08-2,082,270,19Фондорентабельность 0,75-1,190,98-1,942,170,23По результатам анализа можно сделать вывод о повышении эффективности деятельности, что подтверждается повышением рентабельности продаж на 3,38%, а рентабельности деятельности на 4,02%. Кроме того, повышение экономической рентабельности на 0,2%, финансовой рентабельности на 0,19% и фондорентабельности на 0,23% позволяет сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсного потенциала организации.По результатам анализа можно сделать вывод, что в целом за период исследования результативность деятельности является нестабильной, что может быть результатом неэффективного ее распределения и использования, к анализу которого и перейдем далее. 2.3 Анализ распределения и использования прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» Как указывалась ранее, прибыль может быть использована на различные цели:  на отчисления в резервный фонд (капитал);  на выплату дивидендов в акционерных обществах (доходов участникам, учредителям в компаниях других организационно-правовых форм);  на покрытие убытков прошлых лет;  для пополнения уставного капитала;  на развитие производства;  на выплату премий (вознаграждений) работникам по итогам года и другим основаниям;  на материальную помощь;  на благотворительные цели;  на социально-культурные мероприятия и т.д. Направления распределения прибыли определяются организацией самостоятельно в порядке, предусмотренном учредительными документами, и в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом термин «распределение прибыли» используется в случаях, когда часть чистой прибыли идет на покрытие убытков прошлых лет, в резервный и дивидендный фонды. В отношении остальных указанных направлений в большей мере применим термин «использование прибыли». Организация может создавать и другие фонды – накопления, потребления и социальной сферы, однако действующая нормативно-законодательная база бухгалтерского учета их формирование никак не регламентирует, а в типовых форматах отчетности соответствующие статьи не отражаются. В настоящее время в подавляющем большинстве предприятий обособленно эти фонды не создаются.Основная цель анализа распределения и использования прибыли заключается в оценке рациональности реинвестиционной и дивидендной политики организации.Чистая прибыль распределяется в ОАО «Новосибирский  жировой комбинат» в соответствии с Уставом предприятия.За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды участникам предприятия, создается резервный фонд в размере 5% от величины уставного каптала.Рассчитаем предельную величину резервного капитала в 2020 году:12890 * 5% = 644,5 тыс. руб.Таким образом, в организации сформирована не максимальная величина резервного фонда, и прибыль должна быть направлена на формирование резервного капитала.По решению Общего собрания акционеров по итогам финансово-хозяйственной деятельности за 2018-2020 год дивиденды не выплачивались.Реинвестиционную политику организации считают рациональной, если доля капитализированной прибыли составляет не менее 50% всей суммы чистой прибыли отчетного периода.Так как в исследуемой организации не выплачивались дивиденды на протяжении 2018-2020 гг., капитализированная прибыль равна чистой прибыли, представленной в таблице 8:Таблица 8 - Расчет капитализированной прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг., тыс. руб.Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Чистая прибыль по отчету о финансовых результатах 47618-115989122950-16360723893975332Дивиденды 000000Капитализированная прибыль 47618-115989122950-16360723893975332Рассчитаем основные показатели, характеризующие использование чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Таблица 9 - Оценка использования чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018-2020 гг.Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)2019 к 20182020 к 20192020 к 2018Коэффициент капитализации 1,001,001,000,000,000,00Коэффициент потребления прибыли 0,000,000,000,000,000,00Коэффициент дивидендного выхода 0,000,000,000,000,000,00Коэффициент устойчивого экономического роста 0,009-0,0120,011-0,0210,0230,002Коэффициент способности самофинансирования за счет прибыли0,004-0,0070,006-0,0110,0130,002Таким образом, подводя итог можно сделать следующий вывод, на протяжении 2018-2020 гг. вся чистая прибыль организации капитализировалась. Положительной оценки заслуживает повышение коэффициента устойчивости экономического роста на 0,002 пунктов, что указывает на стабилизацию ситуации в организации.Далее проведем оценку использования прибыли в АО «Сибирь-Полиметаллы». Чистая прибыль в организации по решению единственного акционера использовалась на:  пополнение оборотных активов;  на развитие производства;  на социальные нужды.Как указывалось ранее, дивиденды ни в 2019 году не в 2020 году не начислялись. Оценим динамику и структуру использования чистой прибыли в АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2018 – 2020 гг.Таблица 10 - Анализ использования чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019-2020 гг., тыс. руб.Показатель2018 г2019 г2020 гОтклонение (+,-)Темп роста, %2019 к 20182020 к 20192020 к 20182019 к 20182020 к 20192020 к 2018Прибыль до налогообложения 71701-131479259576-203180391055187875-183,37-197,43362,03Налоги из прибыли 24083-15490136626-39573152116112543-64,32-882,03567,31Чистая прибыль 47618-115989122950-16360723893975332-243,58-106,00258,20Использование прибыли 47618-115989122950-16360723893975332-243,58-106,00258,20- пополнение оборотных активов 16666-39344 – – 22678 – – 236,07- на развитие производства 22857-62705 – – 39848 – – 274,34- на социальные нужды 8095-20902 – – 12806 – – 258,20 Как показывают расчеты, прибыль до налогообложения организации используется на исполнение налоговых обязательств и чистую прибыль. Сумма чистой прибыли, использованная в 2018 году, составляла 47618 тыс. руб., а в 2020 году 122950 тыс. руб., то есть наблюдается увеличение на 75332 тыс. руб. или боле чем в 2,5 раза. В 2019 году прибыль не использовалась в силу получения убытка. В наибольшей степени в 2018 году использование чистой прибыли наблюдается на развитие производства, на которое было направлено 22857 тыс. руб., в 2020 году наибольшая часть прибыли так же используется на развитие производства, а именно 6270 тыс. руб. Существенную часть прибыли организация использует на социальные нужды. Так в 2018 г. на социальные нужды (материальное стимулирование работников, оплата путевок) было направлено 8095 тыс. руб., а в 2020 году 20902 тыс. руб.Кроме того, чистую прибыль организация направляет на пополнение оборотного капитала. Так в 2018 году на пополнение оборотного капитала было направлено 16666 тыс. руб. а в 2020 году 39344 тыс. руб., то есть так же наблюдается увеличение объем средств, направленных на пополнение оборотного капитала.На следующем этапе проведем оценку структуры использования чистой прибыли, в соответствии с таблицей 11.Таблица 11 - Структура использования чистой прибыли АО «Сибирь-Полиметаллы» в 2019-2020 гг.Показатель 2018 г2019 г2020 гИспользование прибыли 100-100- пополнение оборотных активов 35-32- на развитие производства 48-51- на социальные нужды 17-17Как показывают расчеты в наибольшей степени чистая прибыль организации используется на развитие производства. Доля прибыли, направленной на развитие производства в 2018 году было направлено 48%, а в 2019 году 51% то есть на 3% больше. Доля средств направленных на пополнение оборотных средств так же снижается на 3 % с 35% в 2018 году до 32% в 2020 году.3. Мероприятий по совершенствованию управления прибылью организацииВ целом по результатам проведенного исследования установлено, что за 2018-2020 г.г. объемы основной деятельности, ее результативность и эффективность повышаются. Эффективность и результативность прочей деятельности организации стабильно снижается. Благоприятная динамика наблюдается и по эффективности использования имущества и источников его формирования. В целях дальнейшего повышения результативности деятельности организации рекомендуется осуществить следующим мероприятия:– увеличить выручку за счет роста объемов деятельности;– обеспечить рост прибыли от продаж и чистой прибыли;– оптимизировать величины имущества организации;Одним из ключевых направления повышения результативности и эффективности деятельности организации является повышение объемов деятельности. Определим среднегодовой темп роста выручки за последние пять лет:4-1950347635505273 * 100% = 114,62%Таким образом, в планируемом периоде организация имеет возможность повышения выручки на 14,62% с учетом активной политики импортозамещения и роста наблюдаемого на рынке использования руд. С учетом этого роста выручка в планируемом периоде составит:9503473 + 14,62% = 10 893 269 тыс. руб.Рост выручки обеспечит повышение прибыльности деятельности организации. На основе рентабельности продаж и уровня рентабельности определим планируемую прибыль от продаж и чистую прибыль в планируемом периоде.Таблица 12 – Определение средних значений рентабельности Показатель2018 г2019 г2020 гСреднее значение Рентабельность продаж6,563,709,946,73Чистая рентабельность продаж 0,82-1,451,290,22Поскольку в 2019 году организация характеризуется неестественной динамикой, которая искажает картину, будем исходить из достигнутых уровней в 2020 году. Тогда с учетом роста выручки прибыль от продаж составит:10893269 * 9,94% = 1082841 тыс. руб. а чистая прибыль составит:10893269 * 1,29% = 140930,31 тыс. руб.На основе разработанных рекомендаций оценим динамику и структуру финансовых результатов в планируемом периоде.Таблица 13 – Анализ планируемых финансовых результатов АО «Сибирь-Полиметаллы»Показатель2020 гпланОтклонение (+,-)Темп изменениясумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %Выручка9503473100,0010893269100,0013897960,00114,62Себестоимость продаж759813679,95884978081,2412516441,29116,47Валовая прибыль190533720,05204348918,76138152-1,29107,25Коммерческие расходы2949683,102949682,710-0,40100,00Управленческие расходы6656807,006656806,110-0,89100,00Прибыль от продаж9446899,9410828419,941381520,00114,62Проценты к получению123600,13123600,110-0,02100,00Проценты к уплате2974543,132974542,730-0,40100,00Прочие доходы9371839,869919759,1154792-0,76105,85Прочие расходы133720214,07161356014,812763580,74120,67Прибыль до налогообложения2595762,731761631,62-83413-1,1167,87Налоговые обязательства1366261,44352330,32-101393-1,1125,79Чистая прибыль1229501,291409301,29179800,00114,62Как видно из расчетов, все предложенные рекомендации положительно влияют на деятельность организации.Так выручка в планируемом периоде повышается на 1389796 тыс. руб. и составляет в планируемом периоде 10893269 тыс. руб. против 9503473 тыс. руб. в 2020 году, что заслуживает положительной оценки.Рост выручки, обусловленный в том числе увеличением объемов деятельности, приводит к росту себестоимости на 1251644 тыс. руб. или 16,47% с 7598136 тыс. руб. в 2020 году до 8849780 тыс. руб. в планируемом периоде.Прибыль от продаж организации в планируемом периода увеличивается на 138152 тыс. руб. и составляет в планируемом периоде 1082841 тыс. руб. против 944689 тыс. руб. в 2020 году, что заслуживает позитивной оценки.Положительно оценивается и рост чистой прибыли на 17980 тыс. руб. с 122950 тыс. руб. в 2020 году до 140930 тыс. руб. в планируемом периоде.В целом можно сделать вывод, что все предложенные рекомендации являются целесообразными и экономически рациональными.Библиографический список