Вычеты по налогу на доходы физических лиц

Введение

Налог на доходы с физических лиц в РФ является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Данный налог относится к регулирующим налогам, т.е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов - в виде процентных отчислений по нормативам, утверждаемым в установленном порядке на очередной финансовый год.Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. Во всех странах подоходный налог взимается по прогрессивной шкале, диапазон ставок которой достаточно широк. Предельная ставка подоходного налога в Дании в 1996 г. составляла 61%. Ставки налога высоки, но следует учесть, что во всех странах установлены значительные налогонеоблагаемые минимумы и предоставлены льготы по различным основаниям. 1.Плательщики НДФЛВ соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц: физические лица- налоговые резиденты Российской Федерации; физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, но получают доходы от источников в Российской Федерации.Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет. Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.2. Порядок исчисления налогаПорядок исчисления НДФЛ определяется в статье 225 НК РФ. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой базы.Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.2.1. Исчисление, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентамиОсобенности исчисления налога налоговыми агентами, порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами определяются в статье 226 НК РФ. В соответствии с данной статьей, российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 НК РФ.Такие российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, в Российской Федерации именуются налоговыми агентами.Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Исчисление налога производится агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Не допускается уплата налога за счет средств налоговых агентов.2.2. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налогаИсчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков:1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;3) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы из источников, находящихся за пределами РФ, - исходя из сумм таких доходов;4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог исходя из сумм таких доходов;5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, исходя из сумм выигрышей.Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.3. Налоговые вычеты по НДФЛМногие налогоплательщики - физические лица приходят в эти дни в налоговые инспекции исключительно с целью получения налоговых вычетов.При налогообложении доходов физических лиц налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрено предоставление налоговых вычетов.Согласно статьям 210, 219 и 220 налогового кодекса Российской Федерации в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на:благотворительные цели;обучение;лечение, приобретение медикаментов по назначению лечащего врача,пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения;страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры.Указанные вычеты предоставляются в том случае, если расходы были произведены налогоплательщиком за счет собственных средств.3.1. Имущественные налоговые вычетыВ соответствии со ст. 220 НК РФ при налогообложении доходов физических лиц доход гражданина может быть уменьшен при совершении сделок продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве личной собственности, а также при покупке недвижимости.· Имущественный налоговый вычет при продаже имущества Пунктом 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 тыс. руб. (по правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года - 250 тыс. руб.).Имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, предоставляется в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд.3.2. Социальные налоговые вычетыВ соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации социальные налоговые вычеты по расходам на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медикаментов по назначению лечащего врача, а также пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения могут уменьшать доходы того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на перечисленные выше цели. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты были предоставлены не в полном объеме, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, на дорогостоящее лечение, а также благотворительные цели) предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии налогоплательщик самостоятельно выбирает какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Заключение
Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели ввелась единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.Введенные в действие к настоящему времени основы российской налоговой системы были сформированы во многом с учетом лучшей мировой практики в области налоговой политики. Вместе с тем эффективность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от ожидаемой. Однако проблемы с внедрением в России инструментов налоговой политики, которые успешно функционируют во многих зарубежных странах, свидетельствуют не о неэффективности данных инструментов, а о том, что причины этих проблем лежат вне системы принятия решений в отношении налоговой политики.
Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.2. Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ .3. Приказ Минфина РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2009 год» от 29.12.2009 № 145н.4. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая Под редакцией А.Н. Козырина. - М. :ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 6565. С.В. Барулин и А.В. Макрушин «Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики» Финансы 2006, №2.6. Братчикова Н.В. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Комментарий к законодательству по состоянию на 1 марта 2001г. М.: 2001.- 95с.