Современная налоговая политика и правоприменительная практика

Налоговая политика — это действия государства в области налогов и налогообложения. План
намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывает
Минфин России (абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодекса РФ).
Налоговая политика России
Налоговая политика является только частью стратегии развития государства. Налоговая политика
не может существовать обособленно от планов развития других направлений социально-
экономической политики. Объединить все направления позволяет закон «О стратегическом
планировании в Российской Федерации» от 28.06.2014 № 172-ФЗ.
Документ «Основные направления налоговой политики» содержит следующую информацию:
Налоговая нагрузка, анализ и уровень. Сравнение этого показателя в России и зарубежных
странах.
Меры, планируемые в рассматриваемом периоде.
Таким образом, документ, посвященный налоговой политике, имеет стройную и
последовательную структуру.
ВАЖНО! Предлагаемые меры не применяются обособленно, а являются последовательным
продолжением предыдущих действий государства. Кроме того, анализируется текущая ситуация в
мире.
Основные направления налоговой политики РФ на современном этапе
До появления ч. I НК РФ налоги и сборы в РФ регулировались отдельными нормативными актами.
Веденная в действие 31.07.1998 ч. I НК РФ стала 1-м документом, в котором была обобщена
информация о видах налогов, налогоплательщиках, налоговом контроле, налоговых
правонарушениях и другая информация, общая для всех налогов.
Следующим шагом в наведении налогового порядка стала ч. II НК РФ. В ней появились главы,
посвященные отдельным налогам, касающиеся их плательщиков, налоговой базы, деклараций и
сроков.
Достаточно революционным стало введение гл. 25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль. Она
вступила в действие 01.01.2002. Именно тогда произошло выделение налогового учета. У многих
хозяйственных операций появилась двойная оценка, возникли новые понятия: ОНА, ОНО.
НК РФ — это документ, который содержит полную информацию о налоговой системе. Именно в
него вносятся изменения при смене налоговой политики.
Налоговая политика на современном этапе развивается в следующих направлениях:
1. Определен перечень налогов. В последнее время этот список не увеличивался.
2. Причесывается порядок расчета существующих налогов, устраняются неточности в
формулировках, учитываются изменения, вносимые в другие нормативные акты.
3. Совершенствуется система налогового администрирования.
4. Критерии проверок стали доступными.
5. Появились налоговые каникулы.
Налоговая политика на современном этапе направлена на совершенствование действующего
законодательства.
Налоговая политика государства на 2022-2024 годы
Основные направления налоговой политики государства на 2022 и плановые 2023-2024 годы
можно посмотреть в документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-
тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов», размещенном на
официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации 01.10.2021.
В проекте этого документа декларируется:
 обеспечение стабильных налоговых условий для хозяйствующих субъектов
 улучшение качества администрирования с сопутствующим облегчением
административной нагрузки для налогоплательщиков и повышением собираемости
налогов

 повышение эффективности стимулирующей функции налоговой системы
 развитие национальной системы прослеживаемости товаров, обеспечивающей контроль
за оборотом товаров на всех этапах от ввоза до реализации в рознице
 формирование правовых основ для внедрения таможенного мониторинга
 запуск нового налогового режима УСН.онлайн для микропредприятий с численностью
сотрудников до 5 человек (аналогично режиму НПД администрирование будет
осуществляться в бездекларационном формате через удобный интерфейс)
 введение института "единого налогового платежа", предполагающего уплату налогов
одним платежным поручением (без уточнения реквизитов и др. параметров) с
последующим зачетом в счет имеющихся у налогоплательщика обязательств
 повышение качества администрирования акцизов на табак
 борьба с сокрытием имущества и активов
 хотят исключить запрет на открытие новых счетов при заморозке действующего
Основные направления налоговой политики на 2022 год
Итак, чего же нам ждать от государства в 2022 году:
1. Совершенствования налогового администрирования.
2. Новый налоговый режим.
3. Создания кодекса неналоговых платежей.
4. Сокращения федеральных льгот и передачи полномочий по установлению льгот на
региональный (местный уровень).
5. Изменения налогового законодательства, затрагивающего либо отдельные категории
налогоплательщиков, либо отдельные операции по различным видам налогов.
6. Предельную стоимость рекламных материалов для освобождения от НДС предлагают
увеличить со 100 до 300 руб.
В целом налоговая политика государства продолжает курс, начатый в предыдущие годы.
Правоприменительная практика — это то, как суды обычно применяют ту или иную норму права.
Оценивая правоприменительную практику федеральной налоговой службы, необходимо
отметить, что на современном этапе произошло значительное снижение числа выездных
налоговых проверок. Если несколько лет назад их количество исчислялось десятками тысяч, то
сегодня это всего 4-5 тысяч проверок в год. Дело не только в моратории на выездные проверки,
который действовал во втором квартале 2020 года, — это целенаправленная политика ФНС,
реализуемая на протяжении последних лет. Для бизнеса это хороший сигнал, но необходимо
сделать важную оговорку об увеличении числа мероприятий, проводимых вне рамок проверок.
Это касается истребования дополнительных документов, вызовов свидетелей на допрос, рабочих
совещаний с компаниями для побуждения их к подаче уточненных налоговых деклараций.
В НК РФ вносились и позитивные для бизнеса поправки. Это касается расширения безопасного
коридора процентов по заемным средствам при расчете налога на прибыль, перечня
освобожденных от налогов операций между взаимозависимыми лицами, фиксации февральского
курса иностранных валют для расчета контролируемой задолженности при применении правил
тонкой капитализации. У физлиц — владельцев КИК появилась возможность уплачивать
фиксированный налог с прибыли всех контролируемых компаний. Однако эти изменения лишь
подчеркивают фискальную направленность налоговой политики РФ, которая сохранится на
ближайшие годы.
Итоги
Обычно Минфин России задолго до начала наступающего года публикует на своем сайте
налоговую политику — перечень мероприятий, которые планируется провести в ближайший год.
В ней рассматриваются планы и на 2 последующих года. Но проект налоговой политики на 2022-
2024 годы был размещен на сайте Минфина РФ только 01.10.2021.
С помощью налоговой политики Минфин России пытается выполнить следующие основные
задачи: создать предсказуемые фискальные условия, сбалансировать федеральный и

региональные бюджеты, сократить теневой сектор экономики. Частично планы Минфина РФ по
решению этих задач уже реализованы, и в НК РФ внесены соответствующие изменения, а какие-то
меры еще разрабатываются. Останутся планы Минфина России только планами или будут
реализованы путем изменения законодательства о налогах и сборах, покажет время.
Список литературы
https://mustread.kpmg.ru/articles/fiskalnyy-katok-chto-poteryali-nalogoplatelshchiki-v-god-pandemii/
https://sudact.ru/law/obzor-sudebnoi-praktiki-verkhovnogo-suda-rossiiskoi-federatsii_38/sudebnaia-
kollegiia-po-ekonomicheskim-sporam/praktika-primeneniia-zakonodatelstva-o-nalogakh/
https://studme.org/85884/pravo/osnovnye_napravleniya_sovremennoy_nalogovoy_politiki_rossiyskoy
_federatsii
https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_politika_gosudarstva/