Анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта на основе отчета о финансовых результатах

ВВЕДЕНИЕ 3

Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности экономического субъекта 5

Понятие, сущность и виды финансовых результатов деятельности 5

1.2 Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности экономического субъекта 10

Анализ финансовых результатов на примере ООО «Торговая компания» 14

Организационно- экономическая характеристика предприятия ООО «Торговая компания» 14

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов экономического субъекта ООО «Торговая компания» 17

2.3 Анализ прибыли и рентабельности в ООО «Торговая компания» 22

3 Мероприятия, направленные на увеличение прибыли и рентабельности экономического субъекта ООО «Торговая компания» 30

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 36

ПРИЛОЖЕНИЯ 38

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность финансовой деятельности организации характеризуют ее финансовые результаты. Общим финансовым результатом является прибыль, которая обеспечивает развитие предприятия.Актуальность темы заключается в том, что основными целями любого предприятия являются, получение прибыли, сохранение и увеличение капитала. Обе цели тесно взаимосвязаны между собой, так как основным источником увеличения капитала выступает чистая прибыль. Важным решением данной проблемы является экономический анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов, а также анализ прибыли и рентабельности данного предприятия, с помощью которого выявляют причины изменения показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли.Объектом исследования работы является ООО «Торговая компания».Предмет исследования - анализ финансовых результатов деятельности экономического субъекта ООО «Торговая компания».Целью данной работы является анализ финансовых результатов, оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, выявление основных направления их увеличения. Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:- раскрыть теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности экономического субъекта;-изучить организационно-экономическую характеристику предприятия ООО «Торговая компания»;- провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов предприятия ООО «Торговая компания»;- проанализировать прибыль и анализ предприятия ООО «Торговая компания»;-предложить мероприятия, направленные на увеличение прибыли и рентабельности предприятия ООО «Торговая компания».Теоретическую значимость курсовой работы составили научные труды отечественных, зарубежных ученых по вопросам анализа экономического субъекта; законодательные, нормативные акты; российские, междуaродные стандарты учетa и отчетности.Практическая значимость проведенного исследования заключается в возможности использования практических рекомендаций на крупных предприятиях с целью повышения финансового состояния.Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.1 Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности экономического субъекта 1.1 Понятие, сущность и виды финансовых результатов деятельностиПонятие, сущность и значение финансовых результатов предприятия актуальны для любой организации, вне зависимости от того, крупное оно или малое. Финансовый результат хозяйственной деятельности определяется показателем прибылей и убытков, формируемых в течение отчетного года.Финансовый результат - общий показатель анализа и оценки эффективности деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях его формирования. Финансовый результат деятельности организации служит своего рода показателем значимости для этой организации в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любая организация заинтересована в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя она способна расширять свою мощность.С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в показателе прибыли или убытка [20, c. 621].Общий финансовый результат деятельности предприятия, бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров, результата от финансовой деятельности, операционной деятельности, а также доходов и расходов от прочих внереализационных операций.Показателями, выражающими финансовый результат деятельности предприятия, являются: - показатели прибыли, характеризующие финансово-хозяйственный эффект деятельности предприятия (абсолютные показатели); - показатели рентабельности, характеризующие эффективность использования применяемых в процессе производства ресурсов и текущих затрат (относительные показатели).Понятия «финансовый результат», различными авторами-экономистами представлена таблицей 1.1Таблица 1.1 - Трактовка понятия «финансовый результат», различными авторами-экономистамиКрылов С.И. «К финансовым результатам организации относятся показатели прибыли, отражающие особенности ее хозяйственной деятельности и присутствующие в финансовой отчетности (валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль от прочей деятельности, прибыль до налогообложения, чистая прибыль, совокупный финансовый результат, нераспределенная прибыль)».А.Д. Шеремет и Р.С. СайфулинОпределяют «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала отчетного периода»Г.В. Савицкая «Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности»О.В. Ефимова и М.В. МельникФинансовые результаты деятельности предприятия определяются путем сопоставления его доходов и расходов. Общим финансовым результатом является прибыль или убытокВ данной таблице видно, что в настоящее время существуют разные подходы к определению и понятию «финансовый результат». Наиболее общим является следующее определение термина «финансовый результат» – это комплексное понятие, которое отражает конечный результат коммерческой деятельности предприятия, выраженный в форме прибыли (или убытка).Проведенный обзор различных показателей прибыли доказывает необходимость их четкой дифференциации и понимания экономического содержания и механизма формирования. В условиях рыночной экономики исследование прибыли с целью альтернативного использования ресурсов, а также поиска факторов, которые влияют на ее размер, имеет приоритетное значение, поскольку от глубины познания и правильности использования полученного результата зависит эффективность функционирования бизнеса [18, c. 384].Для оценки эффективности деятельности предприятия в зарубежной практике достаточно широко используются следующие виды прибыли:- Базовая прибыль (убыток) - это прибыль, оставшаяся после перечисления налогов, уменьшенная на сумму дивидендов по привилегированным акциям;- Разводненная прибыль (убыток) - это возможная степень уменьшения прибыли, при конвертации всех конвертируемых ценных бумаг компании в обыкновенные акции и исполнении всех договоров купли-продажи обыкновенных акций по цене ниже их рыночной стоимости [7, с.86].- Прибыль до уплаты процентов и налогов. Данный показатель финансового результата организации является промежуточным, между валовой и чистой прибылью. Вычитание процентов и налогов позволяет абстрагироваться от структуры капитала организации (доли заемного капитала) и налоговых ставок, получив возможность сравнивать по данному показателю различные предприятия. EBIT еще называют операционной прибылью и используется в расчете ряда коэффициентов финансовой эффективности (операционная рентабельность) [8, с.192].- Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации (процентных выплат), налогов и амортизации (амортизационных отчислений). Прибыль компании от основной деятельности до вычета налоговых выплат, процентов по кредитам и облигационным займам и амортизационных отчислений.Прибыль показывает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия в целом, или убыток [3, с.104]. Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса Раскрытие составляющих конечного финансового результата – доходов и относящихся к ним расходов дано в положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).Необходимо отметить наличие несоответствия между Отчетом о прибылях и убытках и ПБУ 9/99 и 10/99. В соответствии с отчетом о прибылях и убытках прибыль (убыток) от обычной деятельности представляет собой финансовый результат от основной, операционной и внереализационной деятельности, в то время как по ПБУ 9/99 и 10/99 основной деятельностью выступают обычные виды деятельности, а операционная и внереализационная деятельность включаются в прочую деятельность предприятия. В аспекте налогового учета (Налоговый кодекс РФ ч. 2, гл. 25) к доходам относятся доходы, полученные от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.Под расходами понимаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (и убытки в соответствии с НК РФ), которые понесены организацией. Расходы при этом также подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Прибылью же в целях налогового учета признается разница между доходами и расходами, определенными в соответствии с НК РФ.Подводя итог вышесказанному, взгляды специалистов на проблему определения экономической сущности понятия финансовый результат разнообразны. Как известно, прибыль является важнейшим показателем финансовой деятельности предприятия, ее максимизация - одна из главных целей развития фирмы и непосредственный объект управления финансовыми менеджерами.Классификация прибыли представлена на рисунке 1.1left-5715Классификация прибыли00Классификация прибылиКлассификация прибылиКлассификация прибылиright173355по характеру использования00по характеру использования3238500139700по видам деятельности00по видам деятельности5486399349250041147993492500240029934925001600200149225по источникам формирования00по источникам формирования80009934925000149225по порядку формирования00по порядку формированияпо характеру использованияпо характеру использованияпо видам деятельностипо видам деятельностипо источникам формированияпо источникам формированияпо порядку формированияпо порядку формирования34289992997200017144992997200011429929972000right135890направленная на дивиденды00направленная на дивиденды3543300107315прибыль от обычной деятельности00прибыль от обычной деятельности1828800107315прибыль от реализации услуг00прибыль от реализации услуг11430022161400228600107315валовая прибыль00валовая прибыльнаправленная на дивидендынаправленная на дивидендыприбыль от обычной деятельностиприбыль от обычной деятельностиприбыль от реализации услугприбыль от реализации услугваловая прибыльваловая прибыль3429000292090017145002920900228600257810прибыль от продаж00прибыль от продажприбыль от продажприбыль от продажright108585капитализированная прибыль00капитализированная прибыль3543300179705прибыль от инвестиционнойдеятельности00прибыль от инвестиционнойдеятельности171450029400400182880065405прибыль от реализации имущества00прибыль от реализации имущества11430017970400капитализированная прибылькапитализированная прибыльприбыль от инвестиционнойдеятельностиприбыль от инвестиционнойдеятельностиприбыль от реализации имуществаприбыль от реализации имущества342900010159900228600215900прибыль до налогообложения00прибыль до налогообложенияприбыль до налогообложенияприбыль до налогообложения3543300252095прибыль от финансовойдеятельности00прибыль от финансовойдеятельности171450025209400182880023495внереализационная прибыль00внереализационная прибыль11430013779400прибыль от финансовойдеятельностиприбыль от финансовойдеятельностивнереализационная прибыльвнереализационная прибыль34290002889240011430028892400228600174625чистая прибыль00чистая прибыльчистая прибыльчистая прибыльРисунок 1.1- Классификация прибылиВ процессе хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: - валовая прибыль представляет собой разность между суммой выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг;- прибыль до налогообложения представляет собой разность между прибылью от продаж, процентов к получению, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов, внереализационных доходов и суммой процентов к уплате, прочих операционных расходов и внереализационных расходов;- чистая прибыль отчетного периода - это прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налоговых активов, налоговых обязательств и налога на прибыль.Значение прибыли состоит в том, что она отражает финансовый результат, отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень расходов и т. д. Вместе с тем на величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. В известной степени, зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на производимую и продаваемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.Таким образом, можно сделать вывод, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли, а ее качество уровнем рентабельности. Прибыль является важнейшим показателем деятельности предприятия. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой – это главный источник финансовых ресурсов предприятия, формирующий собственный капитал1.2 Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности экономического субъектаОсновная цель анализа финансовых результатов деятельности предприятия- получение ключевых параметров, которые дают объективную оценку финансового состояния предприятия, доходов и расходов.К основным задачам анализа финансовых результатов относят:-изучение оценки уровня, динамики абсолютных, относительных показателей финансовых результатов предприятия (прибыли, рентабельности);-рассмотрение структуры прибыли по основным видам финансовых результатов предприятия;-изучение влияния факторов на изменение суммы прибыли, уровня рентабельности предприятия;-проведение анализа относительных показателей прибыльности предприятия;-выявление возможных резервов повышения прибыли, рентабельности предприятияОсновными источниками информации для анализа финансовых результатов предприятия являются является бухгалтерский баланс предприятия и отчет о финансовых результатах.Проведение анализа прибыли предприятии осуществляется в два этапа [14, c. 687].Первый этап- производится анализ динамики прибыли, рентабельности по предприятию в целом, а также по его структурным подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли, рентабельности за анализируемый период. В данных целях производится исчисление темпов роста (базисных, цепных) показателей.Второй этап- производится оценка влияния факторов на прибыль, рентабельность предприятия.Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) зависит от следующих факторов:а) Объем реализации продукции (товаров, услуг) предприятия -способен оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на величину прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции (работ, услуг) приводит к пропорциональному увеличению прибыли. В случае, если продукция (работы, услуги) убыточны, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение величины прибыли предприятия [10, c. 450].б) Структура продукции (работ, услуг) -оказывает положительное или отрицательное влияние на величину прибыли предприятия. В случае увеличения доли рентабельных видов продукции предприятия в общем объеме реализации, прибыль увеличится, либо, наоборот, при увеличении удельного веса убыточной продукции общая величина прибыли уменьшится.в) Себестоимость продукции-находится с прибылью предприятия в обратно пропорциональной зависимости. При снижении себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли, при увеличении себестоимости к снижению сумм прибыли. г) Изменение уровня среднереализационных цен-находится с прибылью в прямо пропорциональной зависимости. При увеличении уровня цен величина прибыли возрастает, при снижении уровня цен-уменьшается.Результативность, экономическая целесообразность функционирования предприятия помимо абсолютных показателей оцениваются и относительными показателями такие, как система показателей рентабельности предприятия.Предприятие считается рентабельным, когда его доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства, образуют величину прибыли, которая будет считаться Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, прибыльность, которые измеряются в процентах к затратам средств, имущества предприятия.Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на рубль проданной продукции (работ, услуг). Уменьшение данного показателя говорит о снижении спроса на продукцию (работы, услуги) предприятия. Уровень рентабельности продаж предприятия рассчитывается как отношение прибыли от продажи продукции (работ, услуг) к сумме выручки от продажи продукции (работ, услуг) без учета НДС.Рентабельность всего капитала показывает насколько эффективно использование всего имущества предприятия. Снижение данного показателя говорит о падении спроса на продукцию (работы, услуги). Рентабельность всего капитала предприятия рассчитывается как отношение прибыли текущего года на стоимость имущества предприятия [9, c. 528].Рентабельность внеоборотных активов показывает эффективность использования активов предприятия. Уровень рентабельности внеоборотных активов рассчитывается путем деления прибыли текущего года на стоимость внеоборотных активов предприятия.Рентабельность собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала предприятия. Динамика данного коэффициента оказывает существенное влияние на уровень котировки акций предприятия. Рентабельность собственного капитала рассчитывается как отношение прибыли текущего года к собственному капиталу предприятия.Таким образом, основная цель анализа финансовых результатов деятельности предприятия -это получение ключевых параметров, дающих объективную, точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков.2 Анализ финансовых результатов на примере ООО «Торговая компания»2.1 Организационно- экономическая характеристика предприятияООО «Торговая компания»Общество с ограниченной ответственностью «Торговая компания» -предприятие общественного питания и розничной торговли создано 05.11.2002 г., расположено по адресу: 693014, Сахалинская обл., Южно-Сахалинск г., ул. Им. И. П. Куропатко, д. 21 а. Общество осуществляет свою деятельность на основании Устава, который содержит:-полное и сокращенное фирменное наименование общества;-сведения о месте нахождения общества;-сведения о размере уставного капитала общества;-права и обязанности участников общества;-сведения о порядке и последствиях выхода участника общества из общества;-сведения о порядке перехода доли (части доли) в уставном капитале общества к другому лицу;-иные сведения, предусмотренные настоящим Федеральным законом.Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.Общество ведет следующие виды деятельности: - деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания;- деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;- деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания;- деятельность ресторанов и баров по обеспечению питанием в железнодорожных вагонах-ресторанах и на судах;- подача напитков.Рассмотрим анализ основных экономических показателей деятельности ООО Торговая компания» за период 2020 - 2021 гг., представленные в виде таблицы 2.1, приложение 1, 2.Таблица 2.1 - Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Торговая компания» за период 2020 - 2021 гг.Показатели2020 г2021 гАбсолютные отклонения (млн. руб.)Относительный темп роста (%)1. Выручка от продаж 1592516164+2391012. Себестоимость продаж (9784)(10328)+5441053. Прибыль от продаж,33853409+241004. Прочие доходы и расходы 184 139- 45755.Прибыль до налогообложения,35693548-21996. Чистая прибыль.27132838+1251048. Среднесписочная численность работающих1823+51279. Годовой фонд оплаты труда 884702-1817910 Средне месячная заработная плата 7358-157911. Рентабельность продаж, %21,221,0-0,299Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Торговая компания» за период за 2020-2021 гг. наглядно представлены рисунком 2.1Рисунок 2.1- Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Торговая компания» период за 2020-2021 гг.Согласно таблицы 2.1 выручка от продажи товаров (работ, услуг) в 2021 году составила 16164 тыс. руб. и возросла по сравнению с 2020 годом на 1403 тыс. руб. или 9,5 %. На рост объема выручки от продажи товаров (работ, услуг) в 2021 году оказало влияние: положительно - рост среднесписочной численности на 7 человека, за счет чего выручка от продажи товаров (работ, услуг) возросла на 4921 тыс. руб. (7 х 702,78), и отрицательно – снижение производительности труда, за счет чего выручка снижена на 4682 тыс. руб. [(702,78 -922,56) х23].На рост объема продаж большое влияние оказало повышение цен на предоставление оказываемых услуг. Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) за 2021 год составила 10328 тыс. руб., и возросла по сравнению с 2020 годом на 544 тыс. руб. (или на 5,6%).Прибыль от продаж за 2021 год составила 3409 тыс. руб., и возросла по сравнению с 2020 годом на 123 тыс. руб., или 3,7 %. Положительно на увеличение объема прибыли оказал рост выручки от продаж (+1403 тыс. руб.) и отрицательно – рост себестоимости продаж (-1567 тыс. руб.).Прибыль до налогообложения за 2021 год составила 3548 тыс. руб., и снижена по сравнению с 2020 годом на 21 тыс. руб. Сумма полученной чистой прибыли за 2021 год составила 2838 тыс. руб., по сравнению с 2020 годом прибыль возросла на 125 тыс. руб.Рентабельность продаж в 2021 году составила 21,0 %, и снижена по сравнению с 2020 годом на 5,5 %. Определим влияние факторов на ее изменение: а) Прибыли от продаж. Условная R продаж = (П 2021 г./выручка от продаж 2021 г.) * 100% = (3409/ 14761) * 100% = 0,23%Изменение R продаж = 0,23 – 22,2 = - 21,97% (снижение).б) Выручки от продаж: Изменение R продаж = 21,0 -0,19 = 20,81% (увеличение). На предприятии работает 23 человек. Численность работников предприятия в 2021 году возросла по сравнению с 2020 годом в абсолютном выражении на 5 чел. (или на 27,8%).Рост численности работников предприятия произошло за счет привлечения рабочего персонала, с целью увеличения объема оказания транспортных услуг.Таким образом, в результате анализа можно сделать вывод, что основные показатели деятельности ООО «Торговая компания» возросли в отчетном периоде по сравнению с предыдущими, следовательно, данное предприятие развивается и имеет неплохие перспективы для дальнейшего роста. 2.2 Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходовэкономического субъекта ООО «Торговая компания»Доходы – это совокупность поступивших в распоряжение предприятия объектов имущества, денежных средств, которые стали собственностью данного предприятия. Это могут быть: доходы, полученные в результате основного вида деятельности (выручка от продажи товаров/продукции производства, оплата за оказанные услуги или выполненные работы); прочие доходы, не связанные с обычными видами деятельности фирмы (проценты по займам от контрагентов, штрафы за несвоевременно выполненные контрагентами обязательства, выручка от продажи части основных средств).Согласно Положению по бухгалтерскому учету расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Состав и динамика доходов ООО «Торговая компания» за период 2020-2021 гг. представлена таблицей 2.2Таблица 2.2 - Состав и динамика доходов ООО «Торговая компания» за период 2020-2021 гг.показатель2020 г2021 габсол.откл (+-)относит откл. (%)выручка1592516164+239101прочие доходы379392+13103Итого доходов1630416556+252101ООО «Торговая компания» за 2021 год получено доходов в сумме 16556 тыс. руб., по сравнению с 2020 годом рост составил 252 тыс. руб., или 1,5 %. В том числе в составе доходов выручка от оказания услуг составила 16164 тыс. руб., которая возросла на 239 тыс. руб., или 1,5%, прочие доходы составили 392 тыс. руб., рост составил 13 тыс. руб., или 3,4%.Структура доходов ООО «Торговая компания» за период 2020-2021 гг. представлена таблицей 2.3Таблица 2.3 - Структура доходов ООО «Торговая компания» за период 2020-2021 гг.показатель2020 г2021 габсол.откл (+-)относит откл. (%)выручка97,897,6-0,299,8прочие доходы2,22,4+0,2109,1Итого доходов100100--Структура доходов ООО «Торговая компания» за период 2020-2021 гг. наглядно представлена рисунком 2.2 2020 год 2021 годРисунок 2.2 - Структура доходов ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг.Наибольший удельный вес в структуре доходов занимает выручка от оказания услуг, которая за 2021 год составила 97,8%. Состав и динамика расходов ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг. представлена таблицей 2.4Таблица 2.4 - Состав и динамика расходов ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг.показатель2020 г2021 габсол.откл (+-)относит откл. (%)себестоимость продаж978410328+544105прочие расходы195253+58129Итого расходы997910581+602106ООО «Торговая компания» за 2021 год получено расходов в сумме 110581 тыс. руб., по сравнению с 2020 годом рост составил 602 тыс. руб., или 6 %. Структура расходов ООО «Торговая компания» за период 2020-2021гг. представлена таблицей 2.5Таблица 2.5 - Структура расходов ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг.показатель2020 г2021 габсол.откл (+-)относит откл. (%)себестоимость продаж98,097,6-0,499,6прочие расходы2,02,4+0,4120,0Итого расходы100100--Структура расходов ООО «Торговая компания» за период 2020-2021 гг. наглядно представлена рисунком 2.3 2020 год 2021 годРисунок 2.3 - Структура расходов ООО «Торговая компания» за период 2020 - 2021 гг.Наибольший удельный вес в структуре расходов занимает себестоимость продаж, которая за 2020 год составила 97,6%.В процессе анализа изучим состав и динамику полученных прочих доходов и расходов. Прочие доходы по ООО «Торговая компания» за период 2020 - 2021 гг. характеризуется данными таблицы 2.6Таблица 2.6 - Прочие доходы по ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг.показатель20202021абсол.откл (+-)относит откл. (%)проценты к получению8264-1878,0прочие доходы297328+31110,4Итого прочих доходов379392+13103,4В ООО «Торговая компания»» прочие доходы за 2021 год составили в сумме 392 тыс. руб., в состав которых включены проценты к получению в сумме 64 тыс. руб., прочие доходы в сумме 328 тыс. руб. По статье проценты к получению отражена сумма полученной прибыли, выплаченная банком в связи с привлечением денежных средств ООО «Торговая компания» под депозит. По сравнению с 2020 годом прочие доходы возросли на 13 тыс. руб. или 3,4%. В том числе возросли прочие доходы в сумме 31 тыс. руб., в то же время проценты к получению снижены на 18 тыс. руб. Основной причиной снижения полученных процентов является снижение суммы депозита, в связи со снижением ставок под депозит с 18 до 15%.Состав прочих доходов в ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг. характеризуется данными таблицы 2.7Таблица 2.7 - Состав прочих доходов ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг. показатель20182019абсол.откл(+-)относит откл. (%)Прочие доходы297328+31110,41.1. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году100110+10110,01.2. Прибыль от реализации основных средств197218+21110,7За 2021 год в ООО «Торговая компания» прочие доходы составили 328 тыс. руб. В состав прочих доходов включена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 110 тыс. руб., прибыль от реализации основных средств в сумме 218 тыс. руб.По сравнению с 2020 годом прочие доходы возросли на 31 тыс. руб., или 10,4%. В том числе возросла прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году в сумме 10 тыс. руб., или 10%, прибыль от реализации основных средств в сумме 21 тыс. руб., или 10,7%.Состав прочих расходов ООО «Торговая компания» за период 2020 -2021 гг. характеризуется данными таблицы 2.8Таблица 2.8 - Состав прочих расходов ООО «Торговая компания» за период 2020 – 2021 гг.показатель20182019абсол.откл (+-)относит откл. (%)Прочие расходы195253+58129,71.1. Штрафы пени выплаченные5545-1081,81.2. Убытки от списания дебиторской задолженности140208+68148,8Прочие расходы составили в сумме 253 тыс. руб., в том числе убытки от списания дебиторской задолженности составили 208 тыс. руб., штрафы, пени, выплаченные составили 45 тыс. руб. В ООО «Торговая компания» сумма выплаченных штрафов образовалась за счет уплаты пени в ИФНС РФ за счет несвоевременной уплаты налоговых платежей (временное отсутствие денежных средств на расчетном счете).По сравнению с 2020 годом прочие расходы возросли на 58 тыс. руб., или 29,7%, за счет роста убытка от списания дебиторской задолженности в сумме 68 тыс. руб., что говорит о неудовлетворительной постановке учета и контроля за состоянием расчетов со стороны работников бухгалтерии предприятия. Следует отметить, что в связи с принятием мер по своевременной оплате налогов в бюджет снижена сумма уплаченных штрафов, пени по сравнению с 2020 годом в сумме 10 тыс. руб.Таким образом, анализ прочих финансовых результатов ООО «Торговая компания» показал, что как прочие расходы, являются результатами нарушений финансово-хозяйственной дисциплины. Прочие расходы составили в сумме 253 тыс. руб., и возросли на 29,7%, за счет роста убытка от списания дебиторской задолженности на 68 тыс. руб., что говорит о неудовлетворительной постановке учета и контроля за состоянием расчетов со стороны работников бухгалтерии предприятия. Исходя из поставленных целей, проведем анализ прибыли и рентабельности предприятия.2.3 Анализ прибыли и рентабельности в ООО «Торговая компания»Проследим динамику и структуру валовой прибыли ООО «Торговая компания» за 2020-2021 гг., сравнивая с показателями предшествующего года, а также оценим выполнение плана по валовой прибыли.Динамика прибыли ООО «Торговая компания» за период 2020 - 2021 гг. представлена таблицей 2.9Таблица 2.9 - Динамика прибыли ООО «Торговая компания»» за период 2020 -2021 гг. Состав прибыли2020 г.2021 г.Фактическая сумма прибыли в сопоставимых ценах 2020 г., Темп роста, %1. Выручка от продаж1592516164х101,52.Себестоимость продаж 978410328х105,63.Валовая прибыль61415836554495,04. Коммерческие расходы915945х103,25. Управленческие расходы18411482х80,46. Полная себестоимость продаж1254012755х101,77.Прибыль от продаж338534093239100,7 Валовая прибыль за 2021 год составила 5836 тыс. руб., снижение по сравнению с 2020 годом составило 305 тыс. руб. (5836 – 6141), или 5%. На снижение валовой прибыли оказало влияние – рост себестоимости продаж, которая возросла по сравнению с 2020 годом на 544 тыс. руб. или 5,6%. Следует отметить, что при росте объема продаж по сравнению с 2020 годом на 1,5%, себестоимость продаж возросла на 5,6%.На снижение валовой прибыли оказали также влияние инфляционных процессов (4% в год), в сопоставимых ценах (в ценах базового - 2020 года) темп снижения составил 8,0%. Столь значительное снижение прибыли является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. В ООО «Торговая компания» было запланировано получение валовой прибыли в сумме 6200 тыс. руб., однако фактически получено валовой прибыли в сумме 5836 тыс. руб., ниже плановых показателей на 364 тыс. руб. или на 6% (5836/6200*100%).Таким образом можно сказать, что за 2021 год наблюдается снижение валовой, прибыли на 5%. На снижение валовой прибыли оказало отрицательное влияние – рост себестоимости продаж, которая возросла по сравнению с 2020 годом на 5,6%, а также положение усугубляет и инфляционные процессы. Прибыль от продаж в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня: объема продаж, ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен.Себестоимость продаж и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен, и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.В течении 2021 года цены на услуги заметно возросли в результате инфляции. Индекс цен на продукцию в 2021 году составил 1,03 (данный индекс рассчитан бухгалтером рассматриваемого нами предприятия). Это значит, что реальные доходы предприятия снизились на величину инфляции – 3%. Имело место увеличение себестоимости оказанных услуг в 1,7 раза за счет инфляции.Исходные данные, необходимы для расчетов влияния факторов (объема продаж; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен) на сумму прибыли приведены в таблице 2.10Таблица 2.10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли в ООО «Торговая компания» за период 2020 - 2021гг.Показатель2020 г.Условный показатель, рассчитанный в ценах 2020 г. на объем 2019 г.(-3%)2021 г.1. Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)1592515679161642. Себестоимость проданных товаров, (работ, услуг)978410018103283. Валовая прибыль6141566058364. Коммерческие расходы9159169455. Управленческие расходы1841143714826. Себестоимость проданных товаров, (работ, услуг) (полная)1254012372127557. Прибыль от продаж338533073409Сравнивая данную сумму прибыли от продаж, бедующего года и условную, рассчитанную исходя из фактического объема оказанных услуг отчетного года, но при ценах и себестоимости базового года, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры объема продаж (П(V, стр.): тыс. руб.Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли базового года на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.Прирост объема продаж составил: %.Влияние объема продаж на сумму прибыли (П(V)): тыс. руб.Определим влияние структурного фактора (П(стр.)): (1) тыс. руб.Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (П(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости оказанных услуг в отчетном году с условным показателем, рассчитываемым в ценах базового года: тыс. руб.Изменение суммы прибыли за счет цен на оказываемые услуги (П(Ц)) устанавливается сопоставлением фактической выручки отчетного года с условной, которую предприятие получило бы за фактический объем продаж при ценах базового периода: тыс. руб.Общее изменение суммы прибыли: тыс. руб.,в том числе за счет изменения:объема продаж тыс. руб.;структуры оказываемых услуг (П(стр.)) = -78 тыс. руб.;полной себестоимости тыс. руб.;цен реализации тыс. руб.Баланс факторов: .Далее проведем факторный анализ изменения суммы прибыли по сравнению с планом. Данный анализ также проведем способом цепных подстановок, последовательно заменяя плановую величину каждого фактора фактической. Исходя из данных таблицы 2.10 представим алгоритм расчета в таблице 2.11Таблица 2.11 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от оказания услуг за 2021 г. в ООО «Торговая компания»ПоказателиПланПлан, пересчитанный на фактический объем продаж рассчитанный в ценах 2020 г. на объем 2021 г.Факт1. Выручка от реализации (без НДС, акциза и других отчислений из выручки)1750015679161642. Себестоимость проданных товаров, (работ, услуг) (полная)1400012372127553. Прибыль от продаж350033073409На основе построенного алгоритма по расчету влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем расчеты.Ппл = 3500тыс. руб.Найдем сумму прибыли при фактическом объеме остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по объему оказанных услуг (Кпр) и скорректируем плановую сумму прибыли на этот процент:%. тыс. руб. тыс. руб.=-91 тыс. руб. тыс. руб.Изменение суммы прибыли за счет:- объема продаж: тыс. руб.;- структуры оказанных услуг: тыс. руб.;- средних цен реализации: тыс. руб.;- себестоимости оказанных услуг: тыс. руб.Баланс факторов: тыс. руб.Результаты для данных расчетов показывают, что план прибыли перевыполнен в большей степени за счет структуры оказанных услуг (на 3763 тыс. руб.), также увеличение объема реализации продукции способствовало снижение суммы прибыли на -1427 тыс. руб. Рост цен реализации повлек за собой увеличение суммы прибыли на 102 тыс. руб. Отрицательное влияние на изменение суммы прибыли оказало увеличение полной себестоимости оказанных услуг, за счет этого фактора прибыль уменьшилась на 9835 тыс. руб.Таким образом, факторный анализ показал, что увеличение объема продаж привело к увеличению прибыли на 24 тыс. руб., отрицательно сказался рост цена на рынке услуг, что вызвало снижение прибыли на 3763 тыс. руб., повышение себестоимости услуг повлекли за собой и увеличение прибыли на 188 тыс. руб.Принятие мер по своевременной оплате налогов в бюджет, усиление контроля за состоянием расчетов со стороны работников бухгалтерии предприятия, обеспечит недопущению неоправданных расходов и затрат. Динамика показателей рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Торговая компания» за период 2020 – 2021 гг. представлена таблицей 2.12Таблица 2.12 - Динамика показателей рентабельности хозяйственной деятельности ООО «Торговая компания» за период 2020 – 2021 гг. Показатели2020 г.2021 г.откл.(+-)Темп роста, %1.Валовая прибыль61415836-30595,02.Среднегодовая стоимость активов1795124001+6050133,73.Среднегодовая стоимость оборотного капитала46519986+5335214,7Продолжение таблицы 2.12 Показатели2020 г.2021 г.откл.(+-)Темп роста, %4.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, 1317513871+696105,35.Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, 5252062+1537408,36.Рентабельность активов, %0,340,24-0,170,67.Рентабельность оборотного капитала, %1,290,58-0,7144,9Как видно из таблицы 2.12, рентабельность активов, т.е. доходность вложенный средств в имущество предприятия составила 24%, по сравнению с 2020 годом рентабельность активов снижена на 29,4%. Наблюдается уменьшение уровней рентабельности оборотного капитала деятельности соответственно на 55,1%. Рентабельность собственного капитала ООО «Торговая компания» за период 2020 - 2021 гг. представлена таблицей 2.13Таблица 2.13 - Рентабельность собственного капитала ООО «Торговая компания» за период 2020 - 2021 гг.Показатели2018г.2019г.абс. откл.(+-)отн. откл,( %)Чистая прибыль, тыс. руб.27132838+125104,6Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.16426200443618122,0Рентабельность собственного капитала, %0,31,31,0416,1Данные таблицы показывают, что финансовая рентабельность предприятия снизилась в 2021 году на 44,20 % по сравнению с 2020 годом. На изменение уровня рентабельности по сравнению с 2020 годом повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило:руб. Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую рентабельность составило: руб.Как следует из произведенных расчетов, увеличение чистой прибыли в отчетном периоде на 125 тыс. руб., или на 4,6%, вызвало увеличение прибыли на 1 руб. собственного капитала на 1 коп. При этом рост среднегодовой стоимости собственного капитала на 3618 тыс. руб., или 22%, также положительно повлиял на рентабельность собственного капитала.Таким образом, рентабельность активов, т.е. доходность вложенный средств в имущество предприятия составила 24%, по сравнению с 2020 годом рентабельность активов снижена на 29,4%. Наблюдается уменьшение уровней рентабельности оборотного капитала деятельности соответственно на 55,1%. Финансовая рентабельность предприятия снизилась в 2021 году на 44,20 % по сравнению с 2020 годом периодом. На изменение уровня рентабельности против прошлого года повлияли изменения суммы чистой прибыли, полученной предприятием, и суммы собственного капитала, вложенного в предприятие.3 Мероприятия, направленные на увеличение прибыли и рентабельности экономического субъекта ООО «Торговая компания»С целью увеличения объема продаж в ООО «Торговая компания» можно предложить провести активную рекламную компанию.Цель рекламной компании: продвижение данного продукта на рынок, получение стабильной прибыли.Рекламный бюджет оценивается относительно реально существующего на данный момент оборота: EA=k * S0, (1)где EA - рекламный бюджет (затраты на рекламу); k - сложившийся на рынке (или в самой фирме) показатель отчислений на рекламу относительно объема продаж; S0 - оборот фирмы на момент оценки рекламного бюджета.Рекламный бюджет ООО «Торговая компания может составлять 485 тыс. руб. (16164 х 3%).Стоимость рекламной кампании – 485 тыс. руб. Бюджет рекламной компании представлен таблицей 3.1Таблица 3.1 - Бюджет рекламной компанииПозицияСтоимость, руб.ТребуетсяЗатраты, тыс. руб.Ролик на телевидении «Дон 24»1 мин- 3500 рубПроизводство ролика- 3000 руб2 ролика три раза в неделю по 15 сек.86150Реклама в газете«Газета Дона»1 см2 - 158 объявлений по 15 см230«Все для Вас»объявление в 2 строки4 объявления по 2 стр.86«Ростов официальный»1 см2 - 184 объявления по 25 см277Листовки1 лист - 0,031000 листов55Итого:485Данные схемы размещения контекстной рекламы в разных поисковых системах позволяют получить именно нужных посетителей, которые нужны компании. За счет проведения рекламной компании ООО «Торговая компания планирует получить дополнительно доход в сумме 1600 млн. руб. (10% х 16164). Вместе с тем, целью снижения себестоимости продаж, и соответственно росту полученной прибыли, можно предложить руководству ООО «Торговая компания произвести сокращения численности персонала компании.В результате внедрения автоматизации бухгалтерской программы «1С: Финансовое планирование» можно сократить должность-помощник бухгалтера. В отделе снабжения можно предложить произвести сокращение одного менеджера, распределив его обязанности на других сотрудников.Фонд заработной платы в связи с сокращением численности персонала ООО «Торговая компания на 2022 г. представлен в таблице 3.2Таблица 3.2 - Расчет фонда заработной платы в связи с сокращением численности персонала ООО «Торговая компания» на 2022 г.Сокращаемые должностиКол-во персонала (чел)Утвержденный месячный оклад (руб.)Сумма оплаты труда (руб.)Менеджер отдела снабжения12500025000Помощник бухгалтера12000020000Итого фонд оплаты труда2-45000Расчет фонда заработной платы в связи с сокращением численности персонала ООО «Торговая компания» на 2022 г. представлен в таблице 3.3Таблица 3.3 - Расчет фонда заработной платы в связи с сокращением численности персонала ООО «Торговая компания» на 2022 г.ПоказателиРасчетыФонд оплаты труда45000Расчет районного коэффициента25000 х 30% = 7500Расчет дальневосточного районного коэффициента25000 х 30% = 7500Итого месячная заработная плата40000Итого заработная годовая заработная плата40000 х 12 мес = 480000Начисление налогов во внебюджетные фонды480000 х 34% = 158400Всего Фонд оплаты труда480000 + 158400 = 634800При утвержденном окладе в сумме 25 тыс. руб., выплаты заработной платы, за год составят: 40 тыс. руб. Уплата налогов во внебюджетные фонды: составит 158,4 тыс. руб.Всего экономия фонда оплаты труда в связи с сокращением численности персонала в ООО «Торговая компания» составит 634,8 тыс. руб.Таким образом, в связи с сокращением численности персонала в количестве 2 человек, приведет к положительным результатам, улучшению финансовых показателей общества. Объем продаж планируется увеличить на 1600 тыс. руб. За счет проведения рекламной компании, с целью увеличения объема продаж, затраты составят 485 тыс. руб., однако, внедрение мероприятий по сокращению численности персонала обеспечит снижение себестоимости продаж на 634,8 тыс. руб. Себестоимость продаж планируется снизить на 149,8 тыс. руб. (+485 – 634,8). За счет сокращения численности персонала на 2 человека, фонд оплаты труда будет снижен на 480 тыс. руб.В результате предложенных мероприятий по улучшению финансовых результатов в ООО «Торговая компания» экономические показатели наглядно представлены в таблице 3.4Таблица 3.4 - Основные экономические показатели ООО «Торговая компания» в результате реализации предложенных мероприятий по улучшению финансовых результатовПоказателиДо внедренияПосле внедрения(+-)Откл.Темп роста (%)Выручка от продажи товаров (работ, услуг), 1616417764+1600109,90Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), 1032810178,2-149,898,55Валовая прибыль от продаж, 58367585,80+1749,80129,98Среднесписочная численность работающих, чел79827980-299,97Фонд оплаты труда, 41403660-48088,41Основные экономические показатели ООО «Торговая компания» в результате реализации предложенных мероприятий по улучшению финансовых показателей показаны на рисунке 3.1Рисунок 3.1- Основные экономические показатели ООО «Торговая компания» в результате реализации предложенных мероприятий по улучшению финансовых показателейТаким образом, внедрение предложенных мероприятий приведет к росту объема продаж на 1600 тыс. руб., или на 9,90 %. Себестоимость продаж будет снижена на 149,8 тыс. руб., или 1,45%.Валовая прибыль соответственно будет увеличена на 1749,80 тыс. руб., рост составит 29,98 %.ЗАКЛЮЧЕНИЕФинансовый результат отражает всю хозяйственную деятельность предприятия, характеризует количественные и качественные показатели результативности деятельности, тогда как прибыль (убыток) представляет собой итог этой деятельности, поскольку результат может быть, как положительным, так и отрицательным. Размер финансового результата является базисом, который обеспечивает не только жизнеспособность предприятия, но и отражает уровень результативности, прибыльности хозяйственной деятельности, возможности количественного роста основных экономических показателей и характеризует потенциал устойчивого развития предприятия.Прибыль как конечный финансовый результат деятельности предприятия представляет собой разницу между общей суммой доходов и затратами на производство и реализацию продукции. Соответственно, для повышения эффективности работы предприятий первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции, роста прибыли.Для проведения анализа финансовых результатов была рассмотрена деятельность в ООО «Торговая компания» за 2020 - 2021 гг.С целью увеличения объема продаж в ООО «Торговая компания» предложено провести активную рекламную компанию, а снижение себестоимости - за счет сокращения численности производственного персонала.Внедрение предложенных мероприятий приведет к росту объема продаж на 1600 тыс. руб., или на 9,90 %. Себестоимость продаж будет снижена на 149,8 тыс. руб., или 1,45%.Валовая прибыль соответственно будет увеличена на 1749,80 тыс. руб., рост составит 29,98 %.Обобщая результаты анализа финансовых результатов исследуемого предприятия можно сделать следующие выводы, что анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли (убытка), так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли (убытка) выявляются факторы, вызывающие уменьшение или увеличение финансовых результатов, то есть снижение или повышение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия.Таким образом, анализ финансовых результатов в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности.СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВАбрамова, О. П. Экономика предприятия / О. П. Абрамова – М.: Финансы и статистика, 2018. – 346 с.Алексеева А. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А. И. Алексеева – М.: КноРус, 2018. – 720 с.Артамонов, Б. В. Концептуальный подход к оценке эффективности бизнеса / Б. В. Артамонов // Научный вестник Московского государственного технического университета гражданской авиации. – 2019. - 12-16 с.Бариленко, В. И Комплексный анализ хозяйственной деятельности / В. И. Бариленко – М.:Юрайт, 2018. – 456 с.Войтоловский, Н. В. Экономический анализ / Н. В. Войтоловский – М.: Высшее образование, 2018. – 513 с.Герасимова, Е. Б. Планирование и анализ на предприятии / Е. Б. Герасимова - М.: Форум, 2017. – 415 с. Гришанова, О. А. Финансовая диагностика предприятия: методика анализа себестоимости / О. А. Гришанова // Финансовый менеджмент. – 2019.-42-53 с.Губина, О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / О. В. Губина. – М.: Форум, 2017. – 340 с. Ефимова О. В. Финансовый анализ. / О. В. Ефимова. М.: Бухгалтерский учет, 2017. - 528 с.Маркин, Ю. П. Экономический анализ / Ю. П. Маркин. - М.: Омега Л, 2017. – 450 с.Орланов, Н. А. Анализ и планирование затрат / Н. А. Орланов // Экономический анализ: теория и практика. – 2018. – № 6. - С. 29-44.Панова, О. М. Основы менеджмента / О М. Панова. – М.: – ДАНА-П, 2018. – 311 с.Прыкина, Л. В. Экономический анализ предприятия / Л. В. Прыкина. – М.: Юнити, 2017. – 365 с.Савицкая, Г. В. Анализ производственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. – Мн.: ИП Экоперспектива, 2018. – 687 с.Стриженова, А. Н. Финансовая диагностика предприятия / А. Н. Стриженова – М.: Дана-П, 2018. – 561 с.Соловьева, И. Н. Комплексный подход к оценке эффективности бизнеса / И. Н. Соловьева // Экономический анализ: теория и практика. – 2019. – №17. – С. 39-41.Ульянова, Т. Н. Экономический анализ: теория и практика / Т. Н. Ульянова – М.: Финпресс, 2019. – 456 с.Чуев И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2016. - 384 c.Шеремет А.Д. Методика финансового анализа. /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2015. 245 с.Шишов, С. Д. Экономический анализ / С. Д. Шишов. - М.: Дана-П, 2017. – 621 с.Приложение 1Продолжение приложения 1Продолжение приложения 1Приложение 2Продолжение приложения 2