ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации»

ВВЕДЕНИЕ

Налог на прибыль в бухгалтерской практике считается одним из наиболее трудоемким по расчету. Вместе с тем он занимает одну из лидирующих позиций по объемам доходов региональных бюджетов, формируемых за счет налоговых поступлений. Следует отметить также, что наибольшее количество ошибок, выявляемых при налоговых проверках, связано именно с определением налоговой базы по налогу на прибыль. Значительные трудности возникают при расчете с бюджетом по налогу на прибыль из-за несовпадения данных, отражаемых в системе бухгалтерского учета, с данными, содержащимися в системе налогового учета. Объяснить возникновение вышеназванных несовпадений можно различными методологическими принципами, заложенными законодателем в системе бухгалтерского (финансового) и налогового учета.
Учитывая значимость налоговых поступлений от налога на прибыль в общем объеме поступлений налоговых доходов в региональный и федеральный бюджет, достаточно актуальным становится изучение методологических аспектов организации бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов как основных составляющих налоговой базы по налогу на прибыль. В положении по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» [2] законодательно закреплен ряд основных правил, отражающих порядок формирования налога на прибыль в бухгалтерском учете. Актуальность исследуемого вопроса заключается в том, что расчеты по налогу на прибыль являются важным элементом в области взаимодействия государственных и хозяйствующих субъектов экономики, формирующих значительный объем финансовых поступлений в федеральный и региональный бюджеты. Также необходимо отметить, что такая роль отчислений по налогу на прибыль оказывает значительное влияние на обе стороны.
Цель работы: провести анализ применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Для достижения указанной цели необходимо решение следующих задач:
– рассмотреть применение ПБУ 18/02 на практике;
– охарактеризовать проблемные вопросы использования ПБУ 18/02.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340; Официальный интернет-портал правовой информации http://pravo.gov.ru, 29.12.2022.
2. Приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н (ред. от 20.11.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, № 10, 10.03.2003; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 11.12.2018.
3. Приказ Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н «О внесении дополнений и изменений в План счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и Инструкцию по его применению» // Бухгалтерский учет, № 12, 2003.
4. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н) (ред. от 30.12.2021) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. Климентьева, Н.М. Налог на прибыль организаций: теоретический и методологический аспект / Н.М. Климентьева, Ю.И. Тимонина // Инновационные идеи молодых исследователей: Сборник научных статей по материалам VII Международной научно-практической конференции, Уфа, 19 января 2022 года. – Уфа: Общество с ограниченной ответственностью «Научно-издательский центр «Вестник науки», 2022. – С. 44-50.
6. Медведева, М.В. Совершенствование учета расчетов по налогу на прибыль организации / М.В. Медведева, Д.И. Ряховский // Modern Economy Success. – 2020. – № 3. – С. 243-251.
7. Наумова, Е.А. Формирование Отчета о финансовых результатах в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» / Е.А. Наумова, А.Н. Ковалева // Актуальные проблемы учета, анализа и аудита. – 2021. – № 10. – С. 76-83.
8. Османова, П.М. Учет расчетов по налогу на прибыль организаций / П.М. Османова // Вопросы устойчивого развития общества. – 2022. – № 10. – С. 36-43.
9. Полякова, Е.В. Методологические подходы к организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль / Е.В. Полякова, Е.С. Агеева // Бизнес. Образование. Право. – 2019. – № 1(46). – С. 246-250.
10. Полякова, Е.В. Организация учетного процесса расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в современных экономических условиях / Е.В. Полякова, Е.С. Агеева // Вестник евразийской науки. – 2021. – Т. 13. – № 6.
11. Шагабутинова, Л.М. Новшества в ПБУ 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль организаций» / Л.М. Шагабутинова // Экономика и современный менеджмент: теория, методология, практика: сборник статей XI Международной научно-практической конференции, Пенза, 25 февраля 2021 года. – Пенза: «Наука и Просвещение» (ИП Гуляев Г.Ю.), 2021. – С. 52-53.