Особенности налогообложения домашних хозяйств

Введение
Согласно Конституции России, наша страна является социальным государством, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Высшей ценностью является человек, его права и свободы, а обязанностью российского государства является признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина. Таким образом, любая государственная политика нашей страны, включая налоговую, в первую очередь должна быть направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В связи с этим для финансовой науки важным становится исследование и раскрытие потенциала использования налогового механизма в качестве эффективного инструмента регулирования сектора домашних хозяйств национальных экономик.
Основная цель работы - провести системный анализ особенностей налогового регулирования доходов отечественного сектора домашних хозяйств.
С экономической позиции в налоговые отношения вступают разные группы хозяйствующих субъектов экономики: государство, организации, финансовые посредники (банки) и домашние хозяйства.
Домашнее хозяйство - это институциональная единица, состоящая из небольшой группы лиц, живущих вместе, объединяющих часть или все свои доходы и активы и коллективно потребляющих некоторые виды товаров и услуг (в основном жилищные). В качестве домашних хозяйств могут выступать семьи из одного или нескольких физических лиц. Экономисты до сих пор дискутируют о синонимичности категорий семья и домашнее хозяйство.
Налоговым статусом обладают отдельные государственные органы, юридические лица и физические лица. Позиция НК РФ в вопросе отнесения домашних хозяйств и/или семей к специфическому виду участников налоговых отношений неоднозначна.
С одной стороны, НК РФ наделяет правами и обязанностями физических лиц, а не семью или домашнее хозяйство, в состав которых эти физические лица входят. С другой стороны, есть налоговые отношения, в которых легально признается и учитывается семейная связь физических лиц. В их числе – возможности супругов получать, использовать и передавать друг другу право на получение и использование ими некоторых налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц; при определении критерия взаимозависимости лиц учитывается степень родства физических лиц-налогоплательщиков; при налогообложении подарков и наследства, полученных одним физическим лицом от другого учитывается степень их родства и др.
Основной функцией домашнего хозяйства является потребление, вместе с тем оно может заниматься как рыночным, так и нерыночным производством товаров и услуг.
Для оценки влияния вводимого или действующего налога или сбора на качество жизни россиян необходимо иметь соответствующую мониторинговую базу данных – о количестве и составе российских семей, структуре и объемах показателей качества жизни в привязке к их налоговым расходам по группам семей (например, сельских или городских жителей, полных или не полных семей, семей с детьми и без детей,). Тогда можно будет с определенной долей точности рассчитать и определить, кто и как уплачивает налоги и сборы с физических лиц, насколько новый налог или уже действующий налог способны реализовать принципы социальной справедливости.
Кроме того, существует два совершенно разных уровня экономического анализа, касающегося изучения домашних хозяйств: макроэкономический и микроэкономический уровни. При первом подходе все домашние хозяйства страны условно объединяются в одну гигантскую единицу, позволяющую представить общие структуры домашних хозяйств и связей между ними. При втором – изучается поведение и характеристики отдельных домашних хозяйств.
Цель налогового регулирования сектора домашних хозяйств двояка: с одной стороны, оно должно содействовать реализации стратегических целей развития страны; а с другой стороны, должно обеспечивать оптимальный баланс частных и общественных интересов хозяйствующих субъектов – налогоплательщиков и/или хозяйствующих субъектов - потребителей государственных услуг.
Денежные доходы домашнего хозяйства могут быть измерены как приток денег в семью за определенный момент времени или на определенную дату. Неденежные доходы семьи за определенный период времени или на определенную дату представляют собой денежное выражение притока: натуральных поступлений (материальная помощь, продукты питания, вещи, предметы, подарки и иные материально-вещественные ценности) в семью; бесплатно оказанных семье услуг (бесплатное образование, здравоохранение и пр.); выгод и преимуществ семьи, ведущих к сокращению ее денежных и временных расходов (экономия от проживания в собственном жилище) и другие.
Налогообложение доходов населения, то есть домохозяйтв, является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. В России существует целый ряд налогов, взимаемых с граждан, основным из которых является налог на доходы физических. НДФЛ — основной вид прямых налогов.
Исследуя особенности налогообложения домохозяйств, всегда следует изучить опыт стран, где эти процессы идут показательно и эффективно, поэтому рассмотрим налогообложение физических лиц во Франции и определим возможности применения опыта Франции в Российской Федерации.
Главной отличительной особенностью французского подоходного налогообложения от российского является обложение подоходным налогом не каждого плательщика в отдельности, а всей семьи в целом. В настоящее время основная ставка НДФЛ в России составляет 13%, также для отдельных видов доходов установлены другие ставки. По мнению экспертов, такая ситуация способствует неравномерному распределению налоговых обязательств между налогоплательщиками, без учета их реальной платежеспособности. Для решения данной проблемы рассматривается вопрос о введении в России прогрессивной шкалы налогообложения, которая бы учитывала интересы незащищенных слоев населения. В частности, предлагается снизить ставку НДФЛ с 13% до 5% для граждан с доходом менее 60 тыс. рублей в год, что примерно соответствует уровню прожиточного минимума в стране. Для граждан с доходами от 60 тыс. до 600 тыс. руб. в год ставка налога может составить 15%. Если доход гражданина от 600 тыс. до 3 млн. руб. в год ставка налога будет 25%. Для физических лиц, чей доход от 3 млн. до 12 млн. руб. в год ставка налога составит 35%.
Во Франции работодатель не является налоговым агентом для наёмных сотрудников. Он полностью выплачивает работникам на руки всю заработную плату, а подоходный налог полученной зарплаты наёмный работник обязан платить самостоятельно. Таким образом, данный порядок более дисциплинирует налогоплательщика, нежели действующий в России. Скорее всего, данная практика неприемлема для нашей страны, поскольку воспитание культуры налогоплательщика у нас находится на начальной стадии. Однако налоговым органам следует предпринять усилия в части еще большего разъяснения прав и обязанностей граждан по уплате НДФЛ.
Перспективы развития налогового регулирования доходов отечественных домашних хозяйств.
Инструментами адаптации действующей системы налогообложения социально-экономическому и финансовому содержанию доходов домашнего хозяйства (семьи) можно определить:
1) реформирование налоговой системы Российской Федерации с позиции внедрения в систему государственного управления системы налогового регулирования, с выделением отдельного направления – государственного налогового регулирования сектора домашних хозяйств;
2) разработка и внедрение системы показателей финансов домашних хозяйств для формирования базы мониторинга эффективности налогового регулирования;
3) переход на семейное налогообложение россиян.
Выделим ключевые проблемы, стоящие сегодня перед формированием налогового потенциала домашних хозяйств и укреплением доходной части бюджетов РФ различных уровней за счет налоговых поступлений.
Высокая концентрация скрытых доходов - серая зарплата и предпринимательский доход.
Сильная дифференциация персональных доходов между регионами страны.
Более низкая доля оплаты труда наемных работников в ВВП России по доходам, чем в развитых странах.
Зависимость формирования персональных финансов от конъюнктуры мирового рынка энергоносителей, экспертно - сырьевой направленности макроэкономики.
Сильная дифференциация доходов населения.
Высокая доля иностранной валюты в доходах, расходах и сбережениях населения.
Значительный объем вывоза капитала из страны, формирование существенной части персональных сбережений российских резидентов за рубежом, глубокая дифференциация оплаты труда.
Сохранение большого числа низкоэффективных предприятий. Убыточные предприятия предъявляют спрос на рабочую силу низкой квалификации и выплачивающих заработную плату работникам на уровне прожиточного минимума. Доходы работников данных предприятий почти полностью идут на текущее потребление и увеличивают его удельный вес в общей структуре расходов населения.
Заключение
В современных условиях развития экономики финансы домохозяйств имеют огромное значение для финансовой системы. Они, несомненно, оказывают влияние на объем ресурсов бюджетной системы государства, емкость внутреннего рынка, динамику инвестиционного процесса.
В качестве наиболее эффективного варианта развития системы налогового регулирования доходов россиян,можно выделить решение проблемы несоответствия действующей системы налогообложения социально-экономическому и финансовому содержанию доходов домашнего хозяйства (семьи). Инструментами адаптации действующей системы налогообложения социально-экономическому и финансовому содержанию доходов домашнего хозяйства (семьи) можно определить:
1) реформирование налоговой системы Российской Федерации с позиции внедрения отдельного направления - государственного налогового регулирования сектора домашних хозяйств;
2) внедрение системы показателей финансов домашних хозяйств для формирования базы мониторинга эффективности налогового регулирования;
3) переход на семейное налогообложение россиян.
Семейное налогообложение позволит решить проблемы: двойного налогообложения лиц, у которых совпадает статус физического лица и физического лица, занимающегося предпринимательской деятельностью (имеет статус индивидуального предпринимателя) или частной практикой; низкой социальной направленности подоходного налогообложения; повышения экономической выгоды института брака.
Список использованных источников:
1. Малецкий А.А., Налоговое регулирование доходов отечественного сектора домашних хозяйств: теоретический аспект // Финансы и кредит. – 2013. - №12.2. Минеева В. М., Макарова Е. С. Особенности налогообложения домохозяйств // Экономика и социум. – 2015. - №6.
3. Хасанов Ф. Ф. Вопросы реализации налогового потенциала домохозяйств в России // Уникальные исследования XXI века. – 2015. - №5. С. 337-341.