Классификация денежных потоков и структура отчета о движении денежных средств

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях рыночной экономики эффективное управление денежными средствами является одним из важнейших факторов успешного функционирования любого предприятия. Анализ денежных потоков позволяет оценить финансовое здоровье организации, её платежеспособность и способность генерировать прибыль в будущем.
Актуальность темы исследования обусловлена ключевой ролью денежных потоков в обеспечении финансовой устойчивости и эффективности деятельности предприятия. Управление денежными потоками требует глубокого понимания их структуры, классификации и методов отражения в отчетности.
В условиях динамично изменяющейся экономической среды особую значимость приобретает анализ отчета о движении денежных средств (ОДДС), который позволяет оценить платежеспособность организации и эффективность использования ее финансовых ресурсов.
Цель работы – исследовать теоретические основы денежных потоков, их классификацию, а также структуру и методы составления отчета о движении денежных средств. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Раскрыть понятие и сущность денежных потоков.
2. Рассмотреть классификацию денежных потоков.
3. Изучить структуру отчета о движении денежных средств.
4. Проанализировать методы составления ОДДС (прямой и косвенный).Обзор литературы показал, что тема денежных потоков и отчетности по ним широко освещена в нормативных документах, учебных пособиях и научных статьях: - Нормативно-правовые акты, такие как Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 23/2011 и МСФО (IAS) 7, устанавливают основные требования к формированию ОДДС. Однако в них отсутствуют детальные методические рекомендации по анализу денежных потоков, что затрудняет их практическое применение. - Учебные пособия (Богатырева С.Н., Ковалев В.В., Лукасевич И.Я.) содержат систематизированное изложение теоретических основ денежных потоков, но некоторые из них не учитывают последние изменения в законодательстве. - Научные статьи (Казакова Н.А., Кузнецов В.А., Лихачева О.Н.) посвящены современным подходам к анализу денежных потоков, но зачастую носят узкоспециализированный характер и не охватывают все аспекты темы.
Сильные стороны изученных источников – их комплексность и соответствие современным стандартам.
Слабыми сторонами можно считать недостаточную проработку практических аспектов применения методов анализа денежных потоков в условиях цифровизации экономики.
Таким образом, данное исследование направлено на систематизацию теоретических знаний о денежных потоках и методиках составления ОДДС с учетом последних изменений в регулировании бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 12.12.2023) «О бухгалтерском учете». – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 11.06.2025)
2 Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность »(Зарегистрировано в Минюсте России 21.03.2024 N 77591). – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 11.06.2025)
3 Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.03.2011 N 20336). – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 12.06.2025)
4 «Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н) (ред. от 04.06.2024) – URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения 10.06.2025)
5 Актуальные вопросы устойчивого развития России в контексте ключевых целей национальных проектов: материалы XVIII Всерос. студен. науч.-практ. конф., 23–24 апреля 2020 года : материалы конференции : в 2 частях / ответственный редактор С. В. Нечаева. — Москва : Дело РАНХиГС, 2020 — Часть 2 — 2023. — 253 с.
6 Богатырева С.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учебник для среднего профессионального образования / С. Н. Богатырева. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 515 с.
7 Ковалев, В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В. В. Ковалев. – 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Проспект, 2025. – 1104 с.
8 Лащинская, Н. В. Отчетность предприятия как индикатор правонарушений в системе учета финансово-хозяйственной деятельности:учебное пособие / Н. В. Лащинская, С. И. Богатырев, Ю. И. Янушкина. — Москва: РТУ МИРЭА, 2024. — 120 с.
9 Лукасевич И.Я.Финансовый менеджмент: учебник и практикум для вузов / И. Я. Лукасевич. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 680 с.
10 Трофимва Л.Б. Международные стандарты финансовой отчетности :учебник и практикум для вузов / Л. Б. Трофимова. — 8-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2025. — 281 с.
11 Казакова, Н. А. Анализ денежных потоков: прямой и косвенный методы / Н. А. Казакова // Финансы. – 2022. – № 4. – С. 45–52.
12 Кузнецов, В. А. Современные подходы к составлению отчета о движении денежных средств / В. А. Кузнецов // Аудитор. – 2025. – № 5. – С. 34–42.
13 Лихачева, О. Н. Денежные потоки организации: понятие, классификация и методы оценки / О. Н. Лихачева // Экономический анализ: теория и практика. – 2023. – № 3 (534). – С. 26–41. 5.
14 Савицкая, Г. В. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Г. В. Савицкая // Финансы и кредит. – 2025. – № 5 (773). – С. 1021–1038.
15 Соколова, Е. С. Формирование отчета о движении денежных средств по МСФО / Е. С. Соколова // Бухгалтерский учет. – 2021. – № 8. – С. 67–75.