Эссе на тему: "Прямые и косвенные налоги"

В своем эссе я хочу рассмотреть особенности прямых и косвенных налогов.
Начнем с определения.
Налоги – это обязательные платежи, получаемые государством от физических лиц и юридических образований. Налоги формируют финансовые запасы государства и позволяют реализовывать экономическую, социальную, демографическую политику. Два основных признака, присущие налогам – это безвозмездность и принудительность.
Нужно сказать, что действующее налоговые законодательство не устанавливает, что налоги бывают прямыми и косвенными. Такая классификация налогов по методу взимания проистекает скорее из их сути и характеристики налогоплательщиков и элементов налогообложения в отношении конкретного налога.
Основное отличие между прямыми и косвенными налогами состоит в порядке взимания: при прямых сборах обязательства выполняет сам плательщик, тогда как косвенные возлагаются на потребителей товаров и услуг через посредника.
Итак, прямые налоги – это вид обложения, производимый целенаправленно с дохода, получаемого как заработная плата, прямой прибыли, а также других сумм. К объектам налогообложения относят и имущество плательщика в виде земельных наделов, ценных бумаг, сооружений.
Другими словами, прямой налог означает, что взимается он с дохода или имущества налогоплательщика и уплачивается им за счет своих средств.
Разберем, что же в настоящий момент относится к прямым налогам.
Для граждан это: подоходный налог (НДФЛ), налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, водный налог.
Для организаций: НДФЛ с работников, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, НДПИ, налог на игорный бизнес, водный налог.
Далее рассмотрим особенности косвенных налогов.
Косвенные налоги относятся к таковым потому, что взимаются они не с производителя, а с конечного покупателя. Косвенный налог включают в стоимость товара или услуги. При использовании косвенных налогов обеспечение равномерности их взимания затруднительно. Применение этих налогов позволяет собирать значительные средства на государственные расходы. Косвенные налоги используют для обложения товаров повышенного спроса.
К косвенным налогам относятся:
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы.
Для того, чтобы понять долю прямых косвенных налогов в бюджете страны рассмотрим показатели налоговых поступлений в федеральный бюджет Российской Федерации за 2016 год:
Налог на прибыль - 491 млрд. руб. (7,1 % от общего объема поступлений);
НДС - 2 657,4 млрд. руб. (38,4 % от общего объема поступлений);
Акцизы - 632,2 млрд. руб. (9,1 % от общего объема поступлений);
НДПИ - 2 863,5 млрд. руб. (41, 3 % от общего объема поступлений);
Остальные налоги и сборы - 285,1 млрд. руб. (4,1% от общего объема поступлений).
Всего прямых налогов в федеральный бюджет за 2016 год поступило 6237,5 млрд руб., а косвенных 3440,4 млрд руб.
В I полугодии 2017 г. поступления налогов и страховых взносов составили 12329,4 млрд. руб., что на 17,5% больше, чем в I полугодии 2016 г. В целом, рост поступлений в I полугодии 2017 г. наблюдался практически по всем основным видам налогов.
Среди крупнейших видов поступлений резко выросли поступления НДПИ и налога на прибыль.
Поступления налога на добычу полезных ископаемых в I полугодии 2017 г. выросли на 53,3% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Резкий рост поступлений НДПИ связан как с повышением мировых цен на нефть, так и с повышением ставки налога, применяемой для нефти, с 857 до 919 руб./т с начала 2017 г., а также с введением дополнительного коэффициента в формулу расчета НДПИ на нефть.
Таким образом, большую долю поступлений в федеральный бюджет РФ составляют два вида налогов: НДПИ (прямой налог) и НДС (косвенный налог).
Прямые налоги в РФ значительно преобладают над косвенными.
Опишем особенности прямых и косвенных налогов в зарубежных странах.
На сегодняшний день развитые страны определяют соотношение прямого и косвенного налогообложения, учитывая национальные особенности построения налоговых систем. Так, в США, Австралии, Канаде, Японии, Швейцарии преобладают прямые налоги.
В Турции, Словакии, Мексике, Польше – косвенные; Франция, Германия, Италия, Нидерланды и Чехия имеют достаточно уравновешенную структуру налогов. Среднее значение по 30 странам мира, входящим в Организацию экономического сотрудничества и развития (OECD), демонстрирует соотношение прямых (57%) и косвенных (43%) налогов в налоговых поступлениях.
Для более детального анализа соотношения прямого и косвенного налогообложения возьмем, к примеру, Украину.
В Украине взимаются как прямые, так и косвенные налоги, причем существенных перекосов в какую-либо сторону не наблюдается.
Структура прямых налогов характеризуется равномерными поступлениями по налогам на прибыль предприятий и на доходы физических лиц. Среди косвенных налогов большое фискальное значение имеет НДС, доля которого растет (его доля в общей сумме доходов государственного бюджета Украины в среднем приближается к 38%, а доля в структуре налоговых поступлений в среднем за пять лет составляет 55%); акцизный налог и пошлины имеют больше регулирующее, чем фискальное значение.
Структура налоговой системы Украины подтверждает закономерность, согласно которой в условиях низкого уровня доходов юридических и физических лиц, низкого уровня налоговой культуры, несовершенства фискального законодательства и работы налоговых служб невозможно обеспечить преобладание в структуре налоговой системы прямых налогов.
В Украине фактором, усиливающим эту закономерность, является падение реальных доходов предприятий, рост числа убыточных предприятий в условиях финансово-экономического кризиса. В этих обстоятельствах сохранение сравнительно важной роли прямых налогов может быть обеспечено только путем чрезмерного налогообложения как юридических, так и физических лиц, что разрушает стимулы к экономической деятельности.
С учетом вышеизложенного, можно констатировать, что как прямые, так и косвенные налоги играют значительную роль, как для отдельного гражданина, так и для экономики страны в целом.Прямые налоги уплачивает налогоплательщик со своих доходов. Косвенные налоги заложены в цене товара или услуги, и их оплачивает конечный покупатель.
Анализ соотношения прямого и косвенного налогообложения в Российской Федерации, а также структура прямых и косвенных налогов при формировании налоговых доходов федерального бюджетов РФ показал, что далеко не все налоги «работают» в полную силу. Мы видим, что в группе прямых налогов не работает налог на имущество физических лиц. В группе косвенных налогов очень малы поступления акцизов.
Несмотря на то, что в последние годы были проведены существенные преобразования в ходе реформирования налоговой системы Российской Федерации, остаются проблемы, требующие решения. Одной из основных является проблема мобилизации прямых и косвенных налогов в бюджетную систему РФ.