СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. Теоретико-правовые основы налогообложения юридических лиц в РФ.. 7

1.1 Нормативно-правовая база, регламентирующая налогообложение юридических лиц в РФ.. 7

1.2 Налогообложение юридических лиц в зарубежных странах. 9

1.3 Системы налогообложения и налоги, взимаемые с юридических лиц в РФ.. 17

2. Анализ налогов, взимаемых с юридических лиц в РФ. Проблемы, пути их решения. 20

2.1 Анализ основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами. 20

2.2 Проблемы исчисления и взимания отдельных видов налогов с юридических лиц в РФ, пути их преодоления. 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 33

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 36

ПРИЛОЖЕНИЯ.. 40

ВВЕДЕНИЕ

Как справедливо подчеркнуто в литературе, в современном мире в условиях нестабильной экономической ситуации, осложненной геополитическим кризисом, вопросы, связанные с формированием доходной части бюджета, имеют первоочередное значение.

Известно, что налоги являются необходимым и неотъемлемым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, как основной источник его дохода.

Субъектами налогообложения являются в большей части юридические лица, по данным ФНС РФ по состоянию на 1 марта 2018 года зарегистрировано 4328 тыс. юрлиц[1], а ИП – 3867 тыс.физлиц[2], поэтому тема курсовой по исследованию налогообложения юридических лиц весьма актуальна, а выводы, сделанные по результатам исследования могут иметь практическую значимость: использоваться при принятии нормативных актов по решению проблем, связанных с налогообложением юридических лиц.

Еще с давнего времени Римской империи дошли до нас такие понятия, как «ценз», «акциз», «фиск». Развитие государственности вносило надобность в усилении госаппарата, что обуславливало возникновение налоговых систем, которые пришли на смену бессистемным платежам.

Фундамент для развития взимания налоговых платежей с юридических лиц положен еще с начальных стадий существования государственности, когда только начинал складываться финансовый аппарат, отвечающий за установление и сбор платежей, но уже определялась общая сумма денежных доходов, которая была необходима к получению[3].

 В период, когда зарождалось Русское государство в IX в. и до усиления Московского княжества в XIV в. налогообложение предприятий не выделялось в самостоятельный вид, так как фактически не существовала прослойка населения, посвящающая себя занятиям исключительно ремеслом, и поэтому, прототипы налоговых платежей на такой вид деятельности и таких субъектов налогообложения, выделить было сложно.

К XVII в. складывается порядок и начальные основы финансовой дисциплины, отмечаются первые прототипы налога на прибыль организаций: «с городских обывателей, преимущественно торгового и промышленного класса, взимается определенная часть доходов - 5-я, 10-я, 20-я... деньга» [4].

В период Петра Великого купечество облагалось подушной податью и разными сборами с отдельных видов промыслов, но данные сборы имели статус случайного характера, их вводили бессистемно, к тому же, количество этих сборов регулярно менялось.

Впервые попытались организовать предпринимательство в общий класс налогоплательщиков при императрице Екатерины II. Так, Манифестом 1775 г. был введен гильдейский сбор, который отменял все ранее существовавшие виды сборов. Введенный сбор стал своего рода налогом с капитала, которым облагалось российское купечество «в размере одного процента от объявленного «по совести» капитала».

К 1898 г. промысловое обложение все еще оставалось несовершенным, оно носило в себе одновременно начала как патентного, так и подоходного обложения. В 1898 г. вводится в действие Положение «О государственном промысловом налоге», который применялся до самой революции 1917года.

Налогообложение предприятий первых лет советского периода носит отличительную особенность: произошел отказ от налоговой политики царского режима и заменен стихийным налогообложением.

Но вскоре осознали, что управление экономикой страны не может строиться на стихийном налогообложении и что стабильность является необходимым условием осуществления налоговой политики.

В налогообложение организаций восстановили промысловый налог, который взимали в предоплатном порядке, за полугодие вперед, а оплата за патент, как и раннее, зависела от вида предприятия и его местонахождения.

Уравнительный сбор, также как в предыдущие периоды, предусматривался к патентному сбору и взымался с организаций, получающих достаточно высокие доходы от своей деятельности.

В ходе налоговой реформы, в период 1930 - 1932 годах, для госпредприятий устанавливались два крупных платежа: «налог с оборота и отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий были введены налог с оборота и подоходный налог.

В дальнейшем, в 60 - 70-ые года, отечественным законодателем предпринимался ряд попыток по реформированию налоговой системы СССР.

В середине 1990 года стала создаваться единая система налогообложения в СССР, и первый в ней Закон от 14 июня 1990 г. № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций». В этот период был принят целый пакет законов о налоговой системе, относящихся к юридическим лицам: Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», где закрепляется общая характеристика всей налоговой системы государства, принципы ее организации и построения, «О налоге на прибыль предприятии и организаций», «О налоге на добавленную стоимость», «Об акцизах», «О налогообложении доходов банков», «О налоге на имущество предприятий», «О государственной пошлине» и др.

Принятые Законы стали основой в системе налогообложения юрлиц. Исторический путь налогообложения, позволил накопить определенный опыт, который был использован при построении Налогового кодекса РФ.

Сделав небольшой экскурс в историю становления и развития налогов, взимаемых с предприятий в России, приходим к выводу, что на протяжении исторического развития России деятельность, прибыль и имущество организаций облагались налоговыми платежами.  

Целью курсовой работы является исследование российской системы налогообложения юридических лиц и перспективы ее реформирования.

Основными задачами являются:

1. Исследование нормативно-правовой базы, регламентирующей налогообложение юридических лиц в РФ.

2. Рассмотрение отдельных вопросов соответствующей практики, применяемой в зарубежных странах в области налогообложения юридических лиц.

3. Изучение систем налогообложения юридических лиц, применяемых в РФ.

4. Проведение анализа основных налогов, уплачиваемых юридическими лицами в РФ.

4. Выявление проблем в налогообложении юридических лиц в России, выработка путей их решения.

Объектом исследования являются системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.

Предметом исследования выступают налоговые платежи, исчисляемые в соответствие с нормами налогового законодательства, обязательные к исчислению юрлицами, а также анализ их влияния на бюджет страны.

Теоретической основой стали труды отечественных авторов по вопросам налогообложения и, в частности, налогообложения юридических лиц, среди которых работы Черника Д.Г., Майбурова И.А., Панскова В.Г., Селезневой Н.Н., Гашко Д.В. и многих других.

Методологическая основа исследования представлена общенаучными и частнонаучными методами познания: исторический, системный, сравнительный.

Информационную базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Федеральной налоговой службы, учебная и научная литература.