Факторы и индикаторы финансовой безопасности

На современном этапе развития рынка каждая организация борется не просто за существование или получение прибыли (положительного финансового результата), а стремится отвоевать долю рынка и увеличить свою прибыль. В ходе осуществления своей деятельности организация может испытывать различные негативные воздействия внешних и внутренних факторов-угроз. Поэтому наряду с осуществлением продуктивной деятельности каждое организация стремится обеспечить свою экономическую финансовую безопасность.
Главной целью ЭБК является обеспечение ее устойчивого и максимально эффективного функционирования в настоящее время и обеспечения высокого потенциала развития и роста предприятия в будущем []. Так, экономическую безопасность характеризуют ряд критериев, которые принято подразделять на организационные, правовые, информационные и экономические – основные финансово-экономические показатели (в том числе и финансовые результаты). Поэтому при оценке экономической безопасности организации проводят анализ финансовых результатов, так как именно независимость, устойчивость и стабильность положительного финансового результата (прибыли) является одним из главных индикаторов экономической финансовой безопасности организации.
Однако для того чтобы провести анализ финансовых результатов и дать характеристику экономической безопасности организации, необходимо определить, что понимается под финансовыми результатами. Так, например, в своих работах В. Е. Ануфриев отмечает, что «Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов организации. Поэтому прибыль или убыток и есть финансовые результаты деятельности организации»[6].
Иного мнения придерживается Ефимова О. В., которая считает, что «Финансовый результат есть нечто иное как прибыль или убыток организации это то, чем вправе могут распоряжаться собственники».
Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. отмечали, что финансовые результаты – это разница между доходами и расходами. При этом расходы должны признаваться в том отчетном периоде, в котором возникли затраты и которые должны быть отнесены к отчетному периоду продажи товаров, работ и услуг, а не получению денег[7].
Целесообразно рассматривать данное понятие с двух сторон. Проводя анализ финансовых результатов, опираясь на понятие с бухгалтерской точки зрения, необходимо дать уточненное понятие, используя в качестве базового определение Бабаева Ю. А.
Данное уточнение необходимо при анализе финансовых результатов организации международного уровня: «Финансовый результат деятельности организации – это разница между соответствующими видами доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также прочих видов деятельности, только если информация по показателям является достоверной, то есть показатели формируются на основе единых положений для всех хозяйствующих субъектов».
Также следует отметить, что такая трактовка понятия не характеризует результат финансовой деятельности организации в целом, поэтому понятие «финансовый результат» необходимо раскрывать и с экономической точки зрения. Так финансовый результат деятельности организации следует трактовать не только как разница между доходами и расходами отчетного периода, но и как прирост/убыль таких важных показателей финансовой деятельности организации как собственный капитал, основные средства, стоимость имущества и заемный (привлеченный капитал). На финансовые результаты оказывают влияние ряд факторов.
Так П. С. Рябец, Т. Н. Бондаренко в своей статье рассматривают внешние факторы: качество действующего законодательства, уровень развития сектора государственных услуг и т. д. По их мнению: «Негативное влияние внешних факторов на финансовые результаты организации можно компенсировать лишь частично. Это связано с отсутствием возможности для хозяйствующего субъекта напрямую влиять на ряд условий, формирующих предпринимательскую среду»[10].
Другой же автор одноименной статьи А. А. Биглова рассматривает финансовые факторы и утверждает, что «на величину прибыли непосредственно влияет эффект производственного и финансового рычага»[1].
В целом совокупность факторов, влияющих на финансовую безопасность условно можно разделить на внешние и внутренние (Рисунок 1.)
Рис. 1. Классификация факторов влияющих на финансовую безопасность
При выделении системы факторов, влияющих на финансовые результаты, не следует забывать и о специфики деятельности организации. Так, по нашему мнению, целесообразно разделять факторы на зависящие и независящие от работы организации:
1) независящие: действующие законодательство, политика государства, инфляция, природно-климатические условия и т. д.;
2) зависящие: уровень технической оснащенности, уровень квалификации персонала, производственные мощности, продуктивность, качество переработки, конкурентоспособность продукции и т. д.
Приоритетное место, в процессе выбора индикаторов, занимает идентификация угроз. Несмотря, на разнообразие выделяемых угроз их можно условно объединить в зри группы:
- угрозы потери финансовой устойчивости;
- угрозы утраты ликвидности баланса;
- угрозы снижения платежеспособности.
Вышеперечисленные угрозы являются предпосылкой самого неблагоприятного исхода деятельности коммерческой корпорации - банкротства.
Для оценки угроз каждого уровня необходимо применять определенные индикаторы. В связи с этим целесообразно разобраться с этимологией понятия «индикаторы», а затем адаптировать его применительно к финансовой безопасности.
Первоначально термин «индикатор» применялся в естественных науках, таких как физика, химия, биология, естествознание. Уже позже, в конце двадцатого века, понятие «индикатор» было введено в экономическую теорию и практику.
В настоящее время индикатор широко используется как методический инструментарий мониторинга, стратегического анализа и планирования социально- экономических процессов.
Понятие «индикатор» можно также использовать для диагностики состояния и характера развития экономических категорий и явлений. Применительно к финансовой безопасности под индикаторами понимается совокупность показателей, позволяющих определить уровень внешних и внутренних угроз и обосновать приоритетные направления построения системы защиты.
Сравнительный анализ как один из наиболее известных подходов к оценке уровня финансовой безопасности позволяет сделать вывод, что большинство авторов предлагают использовать методы финансового анализа, а именно, коэффициентный метод.
Закономерность использования данного метода обусловлена взаимосвязью категорий «финансовая безопасность», «финансовая устойчивость» и «платежеспособность». Действительно, финансово устойчивая и платежеспособная корпорация обеспечивает приемлемый уровень финансовой безопасности.
Следует отметить, что в рассмотренных методиках иногда показатели предлагаются без должной систематизации и обоснования пороговых значений. При этом зачастую, предлагаются показатели, не связанные с оценкой финансовой безопасности, такие как: фондоотдача, реальный уровень загрузки производственных мощностей, темп обновления основных производственных фондов, оценка конкурентоспособности продукции производительность труда[5]. Данные индикаторы следует использовать для опенки уровня рыночной и технологической составляющих экономической безопасности.
Для оценки финансовой безопасности имеют важное значение не только показатели, но и их пороговые значения, несоблюдение которых приводит к формированию негативных тенденций.
Систематизация индикаторов финансовой безопасности организаций с учетом категории угроз представлена в таблице 1.
Таблица 1
Систематизация индикаторов финансовой безопасности организаций с учетом категории угроз
Индикаторы Пороговое значение
Угрозы потери финансовой устойчивости
Чистые активы, руб. Минимальный размер уставного капитала
Запас финансовой прочности, % <10
Коэффициент автономии <0,1
Плечо финансового рычага >3
Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом <0.1
Угрозы утраты ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности <0,1
Коэффициент критической ликвидности <0,5
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности экспертная оценка
Угрозы ухудшения платежеспособности
Коэффициент текущей платежеспособности < 1
Степень платежеспособности по текущим обязательствам, месяцев >6
Наличие просроченной кредиторской задолженности, руб. экспертная оценка
Следует отметить, что состав показателей может быть расширен и дополнен с учетом особенностей операционной деятельности и организационно-правовой формы корпорации. При этом количественные показатели необходимо дополнять качественными, такими как: принципиальные подходы к финансированию активов корпорации, репутация корпорации на рынке, наличие отдела аналитики и мониторинга, наличие в штате специалистов по экономической безопасности.
Таким образом, мы пришли к выводу о том, что прибыль – это один из основных индикаторов финансовой составляющей экономической безопасности организации. Проводя анализ финансовых результатов для характеристики экономической безопасности организации, надо учитывать сущность понятия «финансовые результаты» и не забывать о возможных факторах – угрозах, влияющих на них.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:
Биглова А. А. Факторы, влияющие на финансовые результаты / А. А. Биглова. – (Экономические науки) // NovaInfo.Ru. – 2017. – № 58-4.
Бланк И. А. Управление финансовой безопасностью организации. - К.: Эльга, Ника- Центр, 2014.-784 с.
Богомолов В.А. Экономическая безопасность. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2015. – 295 с.
Иволга А.Б. Экономическая безопасность и ее составляющие как основа жизнедеятельности корпорации // Молодой ученый. – 2012. – №1. Т.1. – С. 113-116. – URL https://moluch.ru/archive/36/4125/ (дата обращения: 11.12.2018).
Каранина Е.В. Финансовая безопасность (на уровне государства, региона, организации, личности) - Монография. - Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ», 2015.-239 с.
Колачева Н. В. Финансовый результат организации как объект оценки и анализа / Н. В. Колачева, Н. Н. Быкова. – (Экономика и экономические науки) // Вестник НГИЭИ. – 2015. – № 1. – С. 29-36.
Манина Н. В. Зарубежный опыт учета и анализа финансовых результатов организации / Н. В. Манина, М. О. Николаева // Молодой ученый. – 2016. – № 6. – С. 498-501.
Мокропуло А.А. Критерии финансовой безопасности корпорации. // Евразийский Союз Ученых (ЕСУ) - 2015. - № 9 (18) - С. 83-86.
Папехин, Р. С. Индикаторы финансовой безопасности предприятий / Р. С. Папехин // Взгляд молодых ученых на экономические и финансовые реформы в России: Сб. ст. - Волгоград: Волгоградское научное изд-во, 2016. 142 с.
Рябец П. С. Анализ факторов, влияющих на финансовые результаты деятельности организации / П. С. Рябец, Т. Н. Бондаренко. – Экономические науки // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 6-4. – С. 761-764.