Особенности НДФЛ физических лиц

Аннотация. В данной работе рассмотрены сущность и понятия налога на доход физических лиц, в работе представлена пропорциональная система налогообложения доходов физических лиц, представлено проблемы в налогообложении доходов физических лиц и подходы к совершенствованию системы налогообложения. Налог на доходы физических лиц является основным бюджетообразующим налогом, который играет значительную роль в перераспределении доходов граждан и обеспечении фискальной достаточности бюджета. С помощью данного налога государство имеет возможность влиять на уровень доходов и накоплений граждан, он является социальным регулятором, так как перераспределяет доходы каждого члена общества, во время его уплаты формируются взаимосвязи плательщиков с государством, так как каждый из них становится участником бюджетного процесса по формирование доходов государства. Дальнейший рост поступлений от этого налога в Пермском крае связано с процессом детенизации фонда оплаты труда, который произошел не полностью в связи с переходом к плоской шкалы налогообложения. Неотъемлемым задачей на ближайшую перспективу является усиление фискальной эффективности налога с доходов физических лиц и обеспечения самодостаточности бюджетов местного самоуправления, позволит им должным образом финансировать мероприятия, связанные с предоставлением социальных услуг. В представленной статье рассмотрены основные вопросы, связанные с НДФЛ, его структурой и значением. НДФЛ оказывает значительное влияние на баланс в экономике страны в целом. Он важен для выравнивания экономических различий в тех или иных регионов России.
Ключевые слова: налогообложение, доходы физических лиц, НДФЛ, ставка, налоговый вычет, налог, заработная плата, упрощенная система налогообложения, налоговая система, доходы бюджета.
Annotation. In this paper, the essence and concepts of personal income tax are considered, the proportional system of taxation of personal income is presented, the problems in taxing personal income and approaches to improving the tax system are presented. Individual income tax is the main budget-forming tax, which plays a significant role in redistributing citizens' incomes and ensuring fiscal sufficiency of the budget. With the help of this tax, the state has the opportunity to influence the level of income and savings of citizens, it is a social regulator, since it redistributes the income of each member of the company, during its payment, the relationship of the payers with the state is formed, since each of them becomes a participant in the budget process for generating income state. A further increase in revenues from this tax in the Perm Territory is associated with the process of detailing the wage fund, which did not occur completely in connection with the transition to a flat tax scale. An integral task for the near future is to increase the fiscal efficiency of personal income tax and ensure the self-sufficiency of local government budgets, and will allow them to properly finance activities related to the provision of social services. The article presents the main issues related to personal income tax, its structure and significance. Personal income tax has a significant impact on the balance in the economy of the country as a whole. It is important for equalizing economic differences in various regions of Russia.
Keywords: taxation, personal income, personal income tax, rate, tax deduction, tax, wages, simplified taxation system, tax system, budget revenues.

Основным прямым налогом является налог на доходы физических лиц. Особенность данного налога заключается в том, что он изымается из заработка лица в денежном виде. При этом расчет основывается на общем совокупном размере полученного таким лицом дохода.
Представленный налог имеет ключевое значение для развития экономики любого государства. Кроме того, он представляет собой инструмент решения разнообразных социальных и экономических вопросов.
В частности, из полученных сборов происходит формирование местных бюджетов, осуществляется регулирование уровня доходов. Кроме того, посредством указанного налога возможно достижение снижения уровня неравенства прибыли отдельных групп граждан.
Важность представленной работы связана с тем, что данный налог является наиболее распространенным в мире. При этом именно он выплачивается с собственных доходов граждан. НДФЛ является центральным компонентом всей системы налогообложения государства. Именно за счет него в значительной части происходит формирование бюджета государства.
Специфика заключается в том, уплачивать такой налог обязаны все, вне зависимости от национальной принадлежности, социального статуса или иных признаков. Соответственно, доход каждого гражданина уменьшается на сумму налога.
Важность налога выражается еще и в том, что все отношения, связанные с установлением его размера и порядка получения, регулируются исключительно на законодательном уровне. Поэтому, важной задачей любого государства является создание четкой гармоничной и надежной системы налогообложения.
Чтобы добиться такой цели, следует максимально прозрачно и ясно регулировать каждый юридически значимый компонент НДФЛ. Однако в настоящее время отмечается недостаточная эффективность регулирования вопросов, связанных с НДФЛ.
МЕТОДОЛОГИЯ
Целью исследования заключается в определении особенностей налогообложения доходов физических лиц. Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
- выявить понимание налогообложения НДФЛ;
- определить особенности налогообложения доходов физических лиц.
Методы исследования, которые использовались в работе – исторический, аналитический, нормативный, сравнительный, дедукционный.
РЕЗУЛЬТАТЫ
Место и роль НДФЛ в формировании федерального бюджета имеет огромную экономическую и социальную составляющую и вместе с большинством других налогов имеет большой удельный вес в структуре доходов государственного бюджета. НДФЛ относится к одному из самых перспективных и продуктивных видов поступлений в консолидированный бюджет страны.
Данный вид налога один из важнейших рычагов в системе прямого налогообложения физических лиц и занимает в ней центральное место. Сама сущность значения значимости изучения основ данного налога, не ограничивается лишь только определением его удельного веса в общих доходах бюджета, но и определяется интересами большей части населения страны.
В предусмотренной ст.207 НК РФ и ее п.2 в РФ налоговый резидент – это физическое лицо фактически находящееся 183 календарных дня и более в РФ в течение 12 подряд последующих месяцев. Не прерывается период нахождения в РФ физического лица на периоды его отъезда за пределы РФ для краткосрочного (меньше, нежели шесть месяцев) прохождения обучения или же для лечебных целей. Как и равным образом для исполнения им своих трудовых или же иных обязанностей, которые напрямую связаны напрямую с выполнением работ либо же с оказанием услуг на разработке и добыче углеводородного сырья на морских месторождениях.
Значимость НДФЛ обусловлена элементами, указанные на рисунке 1[13].
Рисунок 1 – Значимость НДФЛ
В действующем российском законодательстве предусмотрено ряд налоговых вычетов: из облагаемого налогом дохода физического лица по ставке налога 13%, вычитается установленная сумма, из которой НДФЛ не взимается. Если облагается доход налогом по ставке 13%, то прежде чем такой налог рассчитывать следует размер дохода снизить на сумму ранее уплаченного налога. Для налоговых вычетов основанием могут быть такие как стандартные вычеты, профессиональные, социальные, а также имущественные и инвестиционные. Все данные вычеты предоставляются только лишь налоговым резидентов РФ (рисунок 2).
Рисунок 2 – Виды доходов, которые облагает НДФЛ
НДФЛ облагает следующие виды доходов [14]:
Предусмотренные законодательствам льготы налогоплательщикам по налогам и сборам, которые предоставляются отдельным таким категориям, по сравнению с другими налогоплательщиками дают им возможность не уплачивать налог или сбор или же в меньшем его размере. То есть это своеобразная система скидок для них при налогообложении позволяющая таким налогоплательщикам уменьшить налоговую нагрузку для стимулирования развития бизнеса.
Не облагаются таким налогом предоставляемые государством социальные пособия и субсидии. Сюда входит оплата коммунальных услуг и жилых помещений, которые финансируются из федерального, регионального либо же из местного бюджета на основании положений законодательства.
Кроме этого НДФЛ не облагаются также пенсии и учащимся стипендии. Исключением здесь является ситуация когда выплачиваются такие пенсии и стипендии организациями за их счет.
Не облагают также таким налогом алименты и доходы, полученные в денежной и натуральной формах от близких родственников в дар: родителей, детей, сестер и братьев, а также бабушек, дедушек и внуков. А такие полученные доходы как в виде наследства, также НДФЛ не облагаются, независимо есть ли между наследником и наследодателем степень родства.
В этот перечень также входят и процентные доходы, полученные от ценных бумаг государственных и муниципальных. Если брать необлагаемых НДФЛ доходы то такой перечень включает около сотни таких вариантов, которые перечислены в Налоговом кодексе РФ в ст.217 главе 23 его второй части.
Притом можно будет вернуть только лишь реально уплаченный налог. А в случае неуплаты налогоплательщиком такового, то вычет получить нельзя. К примеру, не сможет получить вычет, пенсионер который не работает, а также безработный или же предприниматель, относящийся к группе плательщиков ЕНВД (единого налога на вмененный доход) либо же тот, кто работает на упрощенной системе налогообложения, так как все перечисленные лица НДФЛ не платят.
Налогоплательщикам предоставляются налоговые стандартные выплаты тем категориям, которые относятся к числу лиц являющихся основными получателями социальных льгот. Вместе с тем распространен и повсеместно также налоговый стандартный вычет для таких категорий как родители, усыновители, опекуны несовершеннолетних детей и для их супругов. Из дохода физического лица за каждого ребенка вычитается определенная сумма неподлежащая налогообложению.
Налоговая социальная льгота не может быть применена к следующим статьям, которые были представлены на рисунке 3 [17].
Рисунок 3 – Статьи, к которой не применяется налоговая выгода
Заявление от работника, поданное работодателю является основанием для применения к нему налогового вычета. Когда между работодателем и работником нет отношений найма, заявление следует подавать в налоговый орган. Помимо такого заявления в налоговый орган предоставляется декларация о доходах.
В соответствии с положениями ст. 224 НК РФ, с доходов физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации, исчисляется налог в размере 13%. Между тем, для нерезидентов установлена повышенная ставка. Его размер составляет 30%. Указанное правило закреплено ч. 3 ст. 224 НК РФ. Это означает, что исчисление налога с дохода, а также сам факт налогообложения напрямую зависит от налогового статуса лица.
При этом нужно понимать, что доходы в виде дивидендов также облагаются по общей ставке в 13%. Такое правило установлено с 2015 года в связи с внесением изменений в Налоговый кодекс и некоторые иные законодательные акты.
До 2015 года доходы, полученные в виде дивидендов облагались по ставке в 9%. Соответственно, такие доходы, если они получены до 01 января 2015 года применяется пониженная ставка на уровне 9%, а к доходам, полученным после 2015 года применяется уже новая ставка налогообложения.
Положительная тенденция поступлений по налогу на доходы физических лиц не может объективно характеризовать политику государства в сфере взимания данного налога, зависимость налога также зависит от следующих факторов - рисунок 4.
Рисунок 4 – Факторы влияния на собираемость НДФЛ
Определенное время требуется для того, чтобы сформировалась налоговая культура. Именно она представляет собой среду, в которой создаются особенности взаимоотношений налоговых органов и плательщиков. При этом для формирования такой культуры очень важна разъяснительная работа, которая должна сочетаться с предупредительными мерами.
Результатом должно стать отказ плательщиков от сокрытия своих доходов. Однако если более мягкие меры не приносят эффекта, следует применять более жесткие меры в виде штрафов.
Необходима такая система, при которой сокрытие доходов будет заведомо невыгодным и опасным для плательщиков. Важно, чтобы штраф был больше, чем сокрытый доход в каждом случае [11]. Совокупность указанный мер позволит достичь фискальной и регулятивной функции данного налога.
ВЫВОДЫ
В процессе исследования был сформирован механизм взимания НДФЛ с учетом изменений в Налоговый кодекс РФ по состоянию на 2020 год. В данной работе рассмотрены возможности применения налоговой социальной льготы, ее размера для отдельных категорий плательщиков данного налога. В работе проведен сравнительный анализ изменения процентных ставок по НДФЛ в процессе становления политики РФ. Основными дальнейшими направлениями исследования является определение факторов влияния на размер НДФЛ и выявления дальнейших тенденций в их развитии.
Литература:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 08.06.2020)
Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)», от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Островенко Т. К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости, 2017. — 91 с.
Смирнов С. В. Понятие самозанятости. Введение налога на профессиональный доход как налоговый эксперимент/ С. В. Смирнов // Молодой ученый. — 2018. — № 47. — С. 291–293.
Авдеев В. В. Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. №4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-standartnye-nalogovye-vychety (дата обращения: 28.02.2019).
Аксенова Анастасия Андреевна Налог на доходы физических лиц: европейская практика администрирования налога // Вестник евразийской науки. 2017. №3 (22). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-evropeyskaya-praktika-administrirovaniya-naloga (дата обращения: 29.06.2020).
Аксенова Анастасия Андреевна Налог на доходы физических лиц: европейская практика администрирования налога // Интернет-журнал Науковедение. 2017. №3 (22). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-evropeyskaya-praktika-administrirovaniya-naloga (дата обращения: 28.02.2019).
Аксенова, А. А. Налогообложение физических лиц по законодательству Франции / А. А. Аксенова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 23 (103). — С. 436-438. — URL: https://moluch.ru/archive/103/23774/ (дата обращения: 29.06.2020).
Брусянин, В. Е. Особенности налоговой системы США / В. Е. Брусянин, Я. И. Махмутов, Я. В. Сковронская, А. В. Цыбульский. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 49 (183). — С. 163-166. — URL: https://moluch.ru/archive/183/47093/ (дата обращения: 29.06.2020).
Гуляева И.Г., Невядомская А.И. Практика применения НДФЛ в России и за рубежом // Вестник Уральского института экономики, управления и права. 2017. №2 (39). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/praktika-primeneniya-ndfl-v-rossii-i-za-rubezhom (дата обращения: 28.02.2019).
Данькина И.А., Клевкова А.С. Проблемы налогообложения в России // Символ науки. 2016. №11-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogooblozheniya-v-rossii (дата обращения: 29.06.2020).
Ерёмина Н.В., Сорокин С.А. Сущность налога на доход физических лиц // Инновационная наука. 2017. №5-1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/suschnost-naloga-na-dohod-fizicheskih-lits (дата обращения: 28.02.2019).
Корбанова, Л. Р. Проблемы развития и реформирования налога на доходы физических лиц / Л. Р. Корбанова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 19 (123). — С. 459-463. — URL: https://moluch.ru/archive/123/33966/ (дата обращения: 29.06.2020).
Лященко Н.А. Налог на доходы физических лиц - торжество социальной справедливости // Управление и экономика в XXI веке. 2017. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-torzhestvo-sotsialnoy-spravedlivosti (дата обращения: 29.06.2020).
Лященко Н.А. Налог на доходы физических лиц - торжество социальной справедливости // Управление и экономика в XXI веке. 2017. №1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-torzhestvo-sotsialnoy-spravedlivosti (дата обращения: 28.02.2019).
Минакова, Е. С. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов / Е. С. Минакова, А. В. Плахов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2016. — № 26 (130). — С. 362-363. — URL: https://moluch.ru/archive/130/35950/ (дата обращения: 29.06.2020).
Моченёва К.В. Особенности налога на доходы физических лиц в России // Международный бухгалтерский учет. 2016. №18. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-naloga-na-dohody-fizicheskih-lits-v-rossii (дата обращения: 28.02.2019).
Навагина, М. С. Особенности налогообложения самозанятых граждан / М. С. Навагина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 48 (286). — С. 397-398. — URL: https://moluch.ru/archive/286/64487/ (дата обращения: 29.06.2020).
Сидорова, Н. В. Особенности развития налогообложения в России / Н. В. Сидорова. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2018. — № 45 (231). — С. 93-96. — URL: https://moluch.ru/archive/231/53667/ (дата обращения: 29.06.2020).
Смирнова Елена Евгеньевна Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Российское предпринимательство. 2017. №9. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-ndfl-v-formirovanii-byudzhetnyh-dohodov (дата обращения: 28.02.2019).