Стивен Кови «Семь навыков высокоэффективных людей»

Во-первых, можно обратиться к трактовке темы как таковой: в наше время развития новых информационных технологий, глобализации, роста уровня конкуренции, ускорения деловой жизни, развития бизнес-процессов и т.д. повышаются требования и к отдельно взятому человеку. То есть и он должен постоянно совершенствоваться, повышать свой уровень, чтобы соответствовать современным реалиям. К примеру, это непосредственно касается сферы профессиональной деятельности, где также растет уровень конкуренции (естественно, что речь идет не о низкоквалифицированной рабочей силе). Однако нельзя ограничиваться только сферой рабочей деятельности, есть фраза о том, что успешный человек должен быть успешен во всем. Поэтому эффективность деятельности отдельно взятого индивида должна касаться всех сфер его жизнедеятельности, то есть являться следствием ряда внутриличностных установок, внутреннего настроя. Все сферы жизнедеятельности человека взаимосвязаны, к примеру, неудачи в семейной жизни никогда не будут способствовать успеху на работе и т.д. Поэтому человек должен быть «высокооффективен» во всем. И тут можно перейти к Стивену Кови и его книге «Семь навыков высокоэффективных людей».
Во-вторых, той репутацией, которая имелась у Стивена Кови в научных (и не только) кругах. Его позиционировали как авторитетного гуру менеджмента, что не означает просто деятеля науки, а характеризует человека как в некоторой мере наставника. Помимо этого он был популярным писателем, гуманистом, оратором, консультировал в области обучения большинство корпораций мира. Уже только по этой причине, значимость содержания его трудов не может быть преувеличена.
В-третьих, важность темы представленного эссе очевидна в силу того, что указанный труд Стивена, являющийся наиболее его известным творением (издан в 1990 г.), на протяжении семи лет в перечне наиболее известных книг мира находилась на лидирующих позициях. Её содержание явилось фундаментом развития в личном бизнесе. Таким образом, значимость книги подтверждается практикой и общественным мнением. А это уже говорит о её ценности.
Попробуем наиболее полно сформулировать сущность содержания (нацеленность) книги Стивна Кови «Семь навыков высокоэффективных людей» в нескольких постулатах.
Инновации могут быть представлены разными формами: непосредственно новыми товарами, методами их выпуска и продаж. Также сюда можно отнести нововведения в разных областях деятельности организации (управление персоналом, маркетинг, финансы и т.п.). Стратегия инновации может выступать как в форме дифференциация, так и в форме диверсификации (вертикальной, горизонтальной, конгломератной).
Под вариацией товара понимается увеличение уровня полезности потребительского эффекта от применения имеющегося товара определенной принадлежности. Польза использования указанной стратегии для производителя заключается в том, что он получает возможность создавать наиболее рациональную пропорцию между издержками, результативностью применения товара и потребительским поведением. Предмет вариации товара может быть представлен разными его элементами: свойства (технологические, эстетические и др.), атрибутика на рынке, сопутствующие услуги. Обобщая можно сказать, что вариация товара представляет осмысленное внесение изменений в ряд его параметров, а не глубинное изменение имеющейся программы производства.
Элиминация товара подразумевает непрерывный процесс контроля и осуществления регуляции программы производства организации в целях выявления продукции, которая сомнительна с позиции рыночной привлекательности в перспективе, а потому должна быть переаттестована. Среди причин использования указанной стратегии можно выделить устаревание товара, перемены во вкусах и предпочтениях потенциального покупателя, усиление рыночной конкуренции. Реализация данной стратегии не подразумевает уход с рынка либо прекращение производства. Она применяется в целях предотвращения величины сбыта, и снижения объемов прибыли. В рамках указанной стратегии могут быть выделены следующие направления действий: обнаружение устаревающих товаров, формирование ряда мероприятий для предотвращения спада либо исключение товара из ассортимента и реализация деятельности с оставшейся его частью.
В заключение можно отметить, что каждая из изученных стратегий имеет свои плюсы и минусы, также они могут комбинироваться для достижения
Во-первых, можно обратиться к трактовке темы как таковой: в наше время развития новых информационных технологий, глобализации, роста уровня конкуренции, ускорения деловой жизни, развития бизнес-процессов и т.д. повышаются требования и к отдельно взятому человеку. То есть и он должен постоянно совершенствоваться, повышать свой уровень, чтобы соответствовать современным реалиям. К примеру, это непосредственно касается сферы профессиональной деятельности, где также растет уровень конкуренции (естественно, что речь идет не о низкоквалифицированной рабочей силе). Однако нельзя ограничиваться только сферой рабочей деятельности, есть фраза о том, что успешный человек должен быть успешен во всем. Поэтому эффективность деятельности отдельно взятого индивида должна касаться всех сфер его жизнедеятельности, то есть являться следствием ряда внутриличностных установок, внутреннего настроя. Все сферы жизнедеятельности человека взаимосвязаны, к примеру, неудачи в семейной жизни никогда не будут способствовать успеху на работе и т.д. Поэтому человек должен быть «высокооффективен» во всем. И тут можно перейти к Стивену Кови и его книге «Семь навыков высокоэффективных людей».
Во-вторых, той репутацией, которая имелась у Стивена Кови в научных (и не только) кругах. Его позиционировали как авторитетного гуру менеджмента, что не означает просто деятеля науки, а характеризует человека как в некоторой мере наставника. Помимо этого он был популярным писателем, гуманистом, оратором, консультировал в области обучения большинство корпораций мира. Уже только по этой причине, значимость содержания его трудов не может быть преувеличена.
В-третьих, важность темы представленного эссе очевидна в силу того, что указанный труд Стивена, являющийся наиболее его известным творением (издан в 1990 г.), на протяжении семи лет в перечне наиболее известных книг мира находилась на лидирующих позициях. Её содержание явилось фундаментом развития в личном бизнесе. Таким образом, значимость книги подтверждается практикой и общественным мнением. А это уже говорит о её ценности.
Попробуем наиболее полно сформулировать сущность содержания (нацеленность) книги Стивна Кови «Семь навыков высокоэффективных людей» в нескольких постулатах.
1. В данной книге содержится системный подход относительно конкретизации целей индивида в жизни, а также его приоритетов. Естественно, что цели в жизни каждого человека отличаются, а в чем-то вообще индивидуальны. Но именно эта книга дает возможность осознать четко свои потребности, и на основании этого определиться с содержанием личностных целей.
2. Указанная книга иллюстрирует механизм достижения выявленных целей, так как просто определиться с ними – этого мало.
3. И, наконец, указанная книга дает понимание того, каким образом любой человек может быть лучше. Хотелось бы отметить, что в данном случае речь идет о глубинных изменениях в рамках самосовершенствования, а не о, например, банальной смене имиджа, когда человек меняется только внешне. Хотелось бы отметить, что идея самосовершенствования активно используется в сфере сетевого маркетинга, где она грамотно «замешивается» с идеями компании, а также с возможностью максимизации своего дохода. Это, конечно, более однобоко, чем в исследуемой книге, но даже те результаты (и приверженность компании), которые демонстрируют представители компаний указанной сферы, говорит об эффективности использования идеи с сфере бизнеса. Происходит эффект от комплексного применения материального и морального стимулирования.
Однако вернемся к книге.
Она не является «абсолютным чудодейственным» средством, то есть не предоставляет несложных решений, сопровождаемых мгновенным позитивным эффектом. Для достижения любого положительного результата необходимо длительно и упорно работать. То есть указанная книга не является «Волшебной лампой Алладина», она скорее представляет путеводитель для тех из представителей человечества, который хотят в наивысшей степени реализовать имеющийся у них от природы потенциал
То есть недостаточно, быть одаренным от природы, все свои качества надо хотеть развивать, прилагать к этому усилия, а эта книга поможет двигаться в правильном направлении.
Таким образом, по мнению автора представленного эссе, указанную книгу нельзя воспринимать просто как книгу по менеджменту. Это скорее книга о философии саморазвития. Причем саморазвития всестороннего. То есть она не относится, как многие исследования, к сфере развития себя, к примеру, в области профессиональной деятельности, в области навыков делового общения, управленческого труда и т.д. Она о том, как изменить не следствия, а причину, то есть меняться в лучшую сторону внутренне. И если это получится, то человек становится реально «высокоэффективным», то есть у него будет получаться практически все независимо от сферы его жизнедеятельности.
Начать данное эссе хотелось бы с того, что отечественная наука управления в её современном понимании (менеджмент) характеризуется гораздо меньшим периодом своего развития по сравнению с рядом развитых и развивающихся стран. Поэтому, несмотря на то, что её развитие насчитывает в Российской Федерации более четверти века и написано огромное количество трудов данной области различными исследователями, необходимо дальнейшее изучение зарубежных исследований в области менеджмента, а также адаптация их к российским реалиям. Это объективно необходимо, так как в силу специфики управления в России даже выделена отдельная модель управления – российская модель менеджмента.
Говоря о книге «Основы менеджмента» (М. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури) стоит отметить, что данный труд в силу его содержательности и объема можно, пожалуй, назвать «Библией менеджмента». Она является одним из наиболее популярных учебных пособий в сфере менеджмента, которое пользуется признательность читателей, а потому широко применяется в мире. В этом учебном пособии содержательно и максимально понятным языком приведены основы менеджмента в качестве науки, охарактеризованные его главнее принципы и концепции. Особенностью учебного пособия является то, что оно не является трудом чисто теоретической направленности. В нем также освещены и практические стороны управления, принимая во внимание специфику развития управленческой деятельности на современном этапе. Отдельно уделено внимание ситуативной направленности менеджмента, что особо значимо, принимая во внимание непрерывное изменение внешней среды организации. За счет рациональной структуры книги и присущего ей простого доступного стиля изложения, она представляет интерес и может быть полезна для студентов и преподавателей, простых обывателей и представителей сферы управления.
Говоря конкретно о функциях управления, следует сказать, что это одно из центральных понятий менеджмента, описанное в том или ином виде практически в любой книге по менеджменту. Их перечень может незначительно различаться по количеству и формулировке функций, но в целом его содержание совпадает. Функции управления, в том числе детально описаны в рамках указанного учебного пособия, причем их набор и формулировка являются одними из самых оптимальных, как и многое в этой книге по сравнению с трудами иных исследователей в области менеджмента.
В соответствии с книгой выделяются следующие функции управления:
а) стратегическое планирование;
б) планирование реализации стратегии;
в) организация взаимодействия и полномочия;
г) построение организаций;
д) мотивация;
е) контроль.
Охарактеризуем кратко содержание каждой из функций управления.
1. Под стратегическим планированием понимается перечень действий, а также решений, реализуемых руководством для формирования особенных стратегий, назначение которых заключается в достижении организацией её целей.
2. Стратегическое планирование обретает смысл в случае своей реализации. То есть важно не только наметить желаемые цели организации, но и конкретизировать набор методов, с помощью которых эти цели будут достигнуты.
3. Говоря о делегировании полномочий, следует отметить, что оно позиционируется в качестве главного процесса, с помощью которого представитель управленческого звена формирует отношения формального характера между сотрудниками организации. Причем, чем больше размер организации, тем больше роль процесса делегирования полномочий.
4. Построение организации является одним из важнейших моментов относительно функций управления, так как представителям управленческого звена важно подобрать такую организационную структуру, которая бы соответствовала имеющимся целям и задачам организации. В сущности, рационально подобранная организационная структура является одним из основных факторов эффективности деятельности организации в перспективе. А в её изменении кроются резервы роста эффективности по мере развития организации: в силу того, что постоянно меняется внешняя среда организации, то и сама она должна непрерывно меняться в целях в целях адаптации к указанным изменениям.
5. Мотивация также является одним из важнейших моментов в деятельности организации. В рамках современной парадигмы управления персоналом человеческий ресурс позиционируется в качестве важнейшего ресурса организации, так как именно в использовании его потенциала кроются скрытые возможности роста эффективности деятельности. Многие исследователи позиционируют его как источник стратегических конкурентных преимуществ. А потому особенно важно грамотно мотивировать сотрудников. И все большее значение тут приобретает моральное стимулирование сотрудников, оттесняя на задний план методы материального стимулирования.
6. Важность контроля просто невозможно переоценить, так как именно данная функция управления дает возможность понять, насколько именно достигнутый результат соответствует поставленным целям и затраченным ресурсам. Иными словами, функция контроля дает возможность оценить эффективность предпринятых действий, а также выявить проблемные моменты в целях их корректировки.
В заключение данного эссе хотелось бы сказать, что охарактеризовав все функции управления, приведенные в книге «Основы менеджмента» (М. Мескон, М. Альберт, Ф. Хедоури), надо отметить тот факт, что их классификация весьма обширна, конкретизирована (в ряде источников они даются в общем виде и более коротко: «планирование, организация, мотивация и контроль»). А главное – эти функции приведены в смысловом порядке и настолько детально описаны, что сразу можно ощутить взаимосвязь между ними, а также важность каждой отдельной из них.
Сразу хотелось бы отметить тот факт, что в большинстве стран мира в настоящее время функционирует рыночная система хозяйствования. Общеизвестным фактом является то, что ей присуща конкуренция, которую А. Смит называл «невидимой рукой рынка». Этим он подразумевал, что именно при наличии рыночной конкуренции любой стремиться реализовать намеченные цели, однако осуществить свое желание он имеет возможность только лишь посредством удовлетворения чужих потребностей. А результатом этого как раз и является процессы роста и совершенствования социума в целом.
В зависимости от отрасли народного хозяйства уровень конкуренции изменяется, позволяя говорить о существовании различных рыночных структур. Государство, конечно, старается бороться с тенденциями монополизации той или иной отрасли народного хозяйства посредством антимонопольного регулирования (создание и совершенствование антимонопольного законодательства и т.д.), но всё же каждая рыночная структуры может существовать в той или иной отрасли в силу ряда обстоятельств (например, те же естественные монополии).
Говоря о рыночной экономике, следует отметить, что для неё более всего присуща модель совершенной конкуренции. Естественно, что в чистом виде её быть не может, это абстрактная модель, но имеются приближенные к ней варианты. Данная модель подразумевает, что товар (однородная продукция) производится значительным количеством производителей, поэтому их рыночная доля невелика, а, следовательно, он не могу влиять на цену товара, в сущности, являясь ценополучателем.
И представляется необходимым сказать, что важность тематики представленного эссе особенно высока, если говорить о Российской Федерации в частности. В условиях командной (планово-административной) экономики всё было в государственной собственности, конкуренции, как таковой не было, а потому и не могло идти речи о какой-либо конкурентоспособности.
Переход же на «рельсы» рыночной экономики, обусловил появление частной собственности, и, как следствие, появление огромного количества коммерческих организаций в процессе развития предпринимательской среды. И в настоящее время, когда и отечественный производитель «встал на ноги», и производственная и непроизводственная сферы в стране непрерывно развиваются, а конкуренция в их границах усиливается, понятие конкурентоспособности организации и поиск путей её повышения выходит на первый план.
Указанная тематика неизменно будет важна для исследования и проведения дискуссий, так как наличие такого явления как конкуренция позиционируется в качестве, как уже было помянуто ранее, характерной черты рыночной экономики. Она представляет неотделимую часть рыночной системы хозяйствования по причине того, что посредством её организации осуществляют взаимодействие. Именно благодаря конкуренции товары и услуги реализуют процессы развития и совершенствования. А потому она представляет один из ключевых факторов успеха.
Рыночная конкуренция позиционируется как соперничество либо борьба среди нескольких субъектов хозяйствования, направленное на достижение аналогичных целей.
Также под рыночной конкуренцией понимается борьба организаций за конечную величину платежеспособного спроса потенциальных потребителей, осуществляющаяся ими на подконтрольных им рыночных сегментах.
Именно она позиционируется в качестве инструмента рыночного равновесия, так как посредством конкурентной борьбы между организациями устанавливается рыночное равновесие, при котором спрос на товар равен его предложению. Ситуация, конечно, опять же абстрактная, как и модель совершенной конкуренции, но в целом отражающая роль конкуренции как таковой.
В свете всего вышеизложенного особенно важным является определение конкурентов организации. Типология конкурентов может осуществляться по разнообразным критериям, однако в рамках представленного эссе особенно интересной представляется классификация прямых потенциальных организации. Именно они оказывают наибольшее влияние на деятельность организации, а потому, к примеру, в рамках проводимых маркетинговых исследований изучение именно их деятельности представляет наибольшую ценность.
Они дифференцируются на 4 группы. Обозначим каждую из них и приведем её характеристику.
Организации, функционирующие вне рынка, но имеющие возможность легко туда зайти. Для них причиной заинтересованности входа на рынок может позиционироваться желание реализовать диверсификацию своей работы, что, с вою очередь, повысить уровень сохранности их активов.
Организации, для которых проникновение на рынок будет сопровождаться значительным синергетическим эффектом. Данный эффект будет достигнут посредством достижения экономии на постоянных издержках.
Организации, для которых проникновение на рынок будет позиционироваться в качестве закономерного продолжения их стратегии. Стимулом для входа является увеличение рынка посредством использования новых видов распределения и т.д.
Клиенты либо поставщики, имеющие возможность реализовать поступательную либо обратную интеграцию. Главным стимулом тут является желание накопления большего объема прибыли, которая «распылена» между участниками технологической цепочки.
Таким образом, в заключение представленного эссе можно сделать общий вывод о том, что конкуренция является одной из важнейших и неотъемлемых черт рыночной экономики, обеспечивая равновесие на рынке. Равновесное состояние же тем ближе к идеалу, чем больше конкурентов в отрасли и шире их типология. И если для организации, стремящейся максимизировать прибыль, это является сложностью, то для потребителя от этого лишь польза.
Во-первых, она обусловлена той огромной ролью, которую играет маркетинг на современном этапе развития социума. Причем, надо заметить, его важность только возрастает. Современное общество по праву именуется «обществом потребления», и именно маркетинг ставит в «центр» удовлетворение потенциальных потребностей покупателя. Условия функционирования и специфика рыночной экономики не позволяют, как в плановой экономике, произвести что-либо, что потребитель будет покупать просто за неимением выбора. Наличие конкуренции, а значит возможности широкого выбора из перечня товаров и услуг, обуславливает необходимость производить то, что востребовано и будет покупаться более эффективно, чем у конкурентов. Не стоит забывать и о такой составляющей маркетинга как продвижение товара: сейчас недостаточно просто произвести что-либо нужное и качественное, надо ещё и грамотно донести информацию о продукту до потребителя, мотивируя его к покупке. Из двух организаций, производящих аналогичную продукцию, всегда эффективнее будет функционировать та, где выше уровень маркетинга. Ну, а если организация вообще не уделяет внимания маркетинговой компоненте, то её неизменно обойдут конкуренты.
Во-вторых, объективно важным является всё то, что связано со словом «стратегия», то есть в широком смысле слова «стратегическое управление», включающее стратегическое планирование, стратегический анализ, стратегический контроль и т.д. Своевременное выявление стратегических проблем в деятельности организации с последующей разработкой рекомендаций по их устранению, необходимо для предотвращения возникновения потенциальных кризисов в её деятельности. Следует акцентировать внимание и на том, что проблемы такого масштаба, не выявленные вовремя, могут привести к самым серьёзным последствиям вплоть до прекращения деятельности.
По этой причине необходимо регулярно проводить стратегический анализ различных аспектов деятельности организации, используя для этого инструментарий стратегического менеджмента. И выявляя подобные проблемы, при их наличии устранять их на самых ранних стадиях возникновения.
В соответствии с тематикой представленного эссе первым шагом хотелось бы рассмотреть сущность понятия стратегии как такового.
В сущности, стратегия представляет перечень правил для принятия решений, которыми организация руководствуется в деятельности. В её состав входят общие принципы, на основе которых представители управленческого звена организации могут принимать взаимосвязанные решения, имеющие целью обеспечить координированное и упорядоченное достижение целей в долгосрочной перспективе. Под стратегией организации понимается вся совокупность её основных целей, а также путей их достижения. Поэтому разработка стратегии деятельности организации подразумевает конкретизацию приоритетных направлений её деятельности.
Важность же именно товарной стратегии маркетинга вообще сложно переоценить, так как именно товар («product») позиционируется в качестве центрального элемента комплекса маркетинга (концепция «4Р»).
Под товарной стратегией понимаются конкретные направления товарной политики организации, содействующие стабильным продажам, а также получению стабильного объема прибыли на протяжении всего жизненного цикла товара. Она включает мероприятия, нацеленные на рационализацию ассортимента товара, что имеет целью эффективное функционирование организации в рамках рынка.
Перейдем непосредственно к рассмотрению содержания товарных стратегий маркетинга.
Выделяют 3 вида товарных стратегий маркетинга, в число которых входит:
а) инновация товара;
б) вариация товара;
в) элиминация товара.
Инновации могут быть представлены разными формами: непосредственно новыми товарами, методами их выпуска и продаж. Также сюда можно отнести нововведения в разных областях деятельности организации (управление персоналом, маркетинг, финансы и т.п.). Стратегия инновации может выступать как в форме дифференциация, так и в форме диверсификации (вертикальной, горизонтальной, конгломератной).
Под вариацией товара понимается увеличение уровня полезности потребительского эффекта от применения имеющегося товара определенной принадлежности. Польза использования указанной стратегии для производителя заключается в том, что он получает возможность создавать наиболее рациональную пропорцию между издержками, результативностью применения товара и потребительским поведением. Предмет вариации товара может быть представлен разными его элементами: свойства (технологические, эстетические и др.), атрибутика на рынке, сопутствующие услуги. Обобщая можно сказать, что вариация товара представляет осмысленное внесение изменений в ряд его параметров, а не глубинное изменение имеющейся программы производства.
Элиминация товара подразумевает непрерывный процесс контроля и осуществления регуляции программы производства организации в целях выявления продукции, которая сомнительна с позиции рыночной привлекательности в перспективе, а потому должна быть переаттестована. Среди причин использования указанной стратегии можно выделить устаревание товара, перемены во вкусах и предпочтениях потенциального покупателя, усиление рыночной конкуренции. Реализация данной стратегии не подразумевает уход с рынка либо прекращение производства. Она применяется в целях предотвращения величины сбыта, и снижения объемов прибыли. В рамках указанной стратегии могут быть выделены следующие направления действий: обнаружение устаревающих товаров, формирование ряда мероприятий для предотвращения спада либо исключение товара из ассортимента и реализация деятельности с оставшейся его частью.
В заключение можно отметить, что каждая из изученных стратегий имеет свои плюсы и минусы, также они могут комбинироваться для достижения
ВведениеАктуальность тематики данной курсовой работы обусловлена тем фактом, что по наличию в балансе организации дебиторской задолженности можно судить как о степени её финансовой устойчивости, так и о тенденциях в развитии деятельности. Поясним авторскую точку зрения. Большой размер дебиторской задолженности может свидетельствовать как о неэффективности предприятия в плане организации сбора своих долговых обязательств, так и о расширении масштабов деятельности предприятия. Следует, конечно, делать различие между краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженностью: первый вид дебиторская задолженность является более ликвидным.
Однако новые формы отчетности (бухгалтерский баланс организации) не подразумевают отражения указанных видов дебиторской задолженности, что затрудняет анализ её структуры и динамики.
Но, несмотря на это важность оценки состояния и разработку мероприятий, направленных на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью сложно переоценить.
Целью данной курсовой работы является исследование политики управления дебиторской задолженностью организации.
Вся вышеизложенная информация обуславливает важность проводимого исследования
В соответствии с поставленной целью в данной курсовой работе решается ряд следующих задач.
1. Рассмотреть экономическую сущность и классификацию дебиторской задолженности.
2. Произвести обзор методики оценки и управления дебиторской задолженности.
3. Привести краткую характеристику организации.
4. Проанализировать состояние дебиторской задолженности организации.
5. Разработать рекомендации по повышению эффективности политики управления дебиторской задолженностью организации.
Объектом исследования в данной курсовой работе является АО «Строительный трест №43», предметом исследования – дебиторская задолженность организации.
Информационной базой в процессе написания данной курсовой работы явились труды отечественных и зарубежных авторов в области финансов организаций, финансового менеджмента, материал периодических изданий, источники Интернет.
В процессе написания представленной курсовой работы использовались такие методы исследования как сравнение, систематизация и классификация, анализ и синтез.
В состав данной работы входят такие структурные элементы как введение, основная часть, заключение, список использованных источников и приложения. Основная часть включает три главы: теоретическую, аналитическую и рекомендательную.
1. Теоретические основы управления дебиторской задолженностью1.1. Экономическая сущность и классификация дебиторской задолженностиКак пишет Морозко Н.И, каждая организация в своей хозяйственной деятельности ведет расчеты с внешними и внутренними контрагентами: поставщиками и покупателями, заказчиками и подрядчиками, с налоговыми органами, с учредителями, банками, со своими работниками, прочими дебиторами [16, c. 94].
По Мнению Кокина А.С., необходимость правильного управления величиной дебиторской задолженности определяется не только стремлением к максимизации денежных потоков организации, но и желанием снизить издержки фирмы, возникающие из-за того что любое увеличение дебиторской задолженности должно быть профинансировано каким-либо способом: за счёт прибыли или роста внешних заимствований [12, c. 318].
В трудах Басовского Л.И. имеется следующее определение: «Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в результате хозяйственных отношений между ними».
Под дебиторской понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им в подотчет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны этой организации, называются дебиторами.
Это способ отвлечения средств из оборота организации и использования их другими организациями или физическими лицами, т.е. это средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года [4, c. 139]].
Новашина Т.С. полагает, что дебиторская задолженность входит в более общее понятие «обязательство». В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности [20, c. 186].
Дебиторская задолженность – это комплексная статья, включающая следующие расчёты (рис. 1.1).
Основные элементы дебиторской задолженности
С покупателями и заказчиками
По векселям к получению
С дочерними и зависимыми обществами
С участниками (учредителями) по взносам в уставной капитал
По выданным авансам
С прочими дебиторами

Рисунок 1.1 – Основные элементы статьи дебиторской задолженности
Артеменко В.Г. определяет дебиторов как физических и юридических лиц, имеющих задолженность перед данной организацией. Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям [1, c. 149].
Бердникова Л.Ф. полагает, что дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заёмщиком. Вексель полученный – это письменное обязательство уплаты денег на определённую дату, состоящее из номинала и процента [5, c. 128].
Попова Р.Г. относит к дебиторской задолженности по прочим операциям такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) и др. [18, c. 123]
В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т.е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.
Как пишет Банк В.Р., чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадёжные поступления и различного рода скидки [3, c. 218].
Бочаров В.В. позиционирует безнадёжные поступления по дебиторской задолженности как убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчётности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадёжных поступлений» [6, c. 278].
По экономическому содержанию дебиторская задолженность представляется в бухгалтерском балансе.
Малиновская О.В. классифицирует долги дебиторов по следующим позициям (рис. 1.2).


Рисунок 1.2 – Классификация дебиторской задолженности по экономическому содержанию
В зависимости от сроков погашения дебиторская задолженность делится на два вида (рис. 1.3).


Рисунок 1.3 – Виды дебиторской задолженности в зависимости от сроков погашения
Кроме того, со сроком погашения дебиторской задолженности коррелирует риск ее невозврата.
Рост риска требует более пристального мониторинга и контроля за своевременным полным погашением дебиторской задолженности [15, c. 241].
По своевременности погашения Лапуста Л.Г. дебиторскую задолженность подразделяет для обеспечения контроля над погашением и возвратом дебиторской задолженности, а также для анализа уровня ликвидности и платежеспособности предприятия.
Срочной признается задолженность контрагентов, по которой не истек срок исполнения по договору.
Задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю, либо перечислен аванс поставщику за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это срочная (нормальная) дебиторская задолженность. Просроченная, т.е. не погашенная в установленный срок, задолженность подразделяется, в свою очередь, на истребованную и неистребованную [13, c. 411].
Колчина Н.В. полагает, что истребованной считается задолженность, по возврату которой организация-кредитор предприняла все предусмотренные законодательством меры (направление претензионных писем, подача искового заявления в суд).
Задолженность называется неистребованной, если для ее возврата организация-кредитор не предприняла всех необходимых действий.
Отсроченная задолженность является результатом реструктуризации задолженности по согласованию с контрагентом. Согласно п. 1 ст. 823 ГК РФ предприятие может предоставлять своим покупателям коммерческий кредит в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ и услуг, что должно быть предусмотрено в договоре [21, c. 302].
В трудах Васильевой Л.С. можно встретить следующую классификацию дебиторской задолженности.
По степени обеспечения дебиторская задолженность делится на обеспеченную и необеспеченную. В качестве обеспечения могут выступать: неустойка, залог, поручительство, банковская гарантия и др. (п. 1 ст. 329 ГК РФ).
Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
По обеспеченному залогом долговому обязательству кредитор имеет право получить в возмещение долга часть или полную стоимость заложенного имущества. Залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо.
По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение им его долгового обязательства полностью или частично.
В силу банковской гарантии банк или страховая организация (гарант) дают по просьбе другого физического лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом долгового обязательства денежную сумму по предъявлении бенефициаром требования об ее уплате. За выдачу банковской гарантии взимается плата. После окончания определенного в гарантии срока она теряет силу и прекращается.
Данная классификация используется для анализа дебиторской задолженности с точки зрения риска ее непогашения [9, c. 351].
По возможности взыскания дебиторскую задолженность делятт на три группы: надежная, сомнительная и безнадежная (нереальная для взыскания).
Балабанов И.Т. к надежной относит [2, c. 327]:
срочная дебиторская задолженность;
обеспеченная дебиторская задолженность.
Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, указанные в договоре, и не обеспечена соответствующими гарантиями (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ (НК РФ)).
Безнадежной в трудах Гаврилова А.Н. согласно п. 2 ст. 266 НК РФ признается задолженность [10, c. 415]:
по истечении установленного срока исковой давности;
на основании акта государственного органа;
в случае ликвидации дебитора;
долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства при невозможности установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, или у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.
Исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено; общий срок исковой давности – три года (ст. ст. 195, 196 ГК РФ).
По мнению Николаевой Т.П., классификация дебиторской задолженности по возможности взыскания нужна для корректного определения финансового результата деятельности компании. Например, списание безнадежной дебиторской задолженности увеличивает расходы организации [17, c. 295].
Ронова Г.Н. по способу погашения дебиторскую задолженность делит на погашаемую денежными и неденежными способами. Денежные способы погашения задолженности предполагают, что обязательства будут погашены путем перечисления денежных средств на расчетный счет или внесения наличных денег в кассу, т.е. путем наличных или безналичных расчетов [19, c. 97].
Большинство расчетов между организациями производится в безналичном порядке – путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте.
В Российской Федерации предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование, расчеты чеками, расчеты аккредитивами, расчеты инкассовыми поручениями.
Неденежные способы погашения задолженности встречаются реже и могут быть представлены в виде взаимозачетов, товарообменных операций (по договору мены), расчетов векселями.
По определению Ковалева В.В. вексель – это письменное долговое обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить конкретную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги [11, c. 183].
Таким образом, основным способом погашения дебиторами своих обязательств является их исполнение. Именно в результате исполнения достигается цель, ради которой обязательство было установлено. Самая распространенная форма безналичных расчетов, которая используется дебиторами для погашения своей задолженности, – расчеты платежными поручениями.
Следующий параграф посвящается обзору методики анализа и управления дебиторской задолженностью, что является немаловажной составляющей в процессе оценки финансово-хозяйственной деятельности любой организации.
1.2. Методика оценки и управления дебиторской задолженностьюОдним из самых сложных и дискуссионных вопросов является методика проведения экономического анализа дебиторской задолженности на предприятиях. Это связано с проблемой неплатежей. Для решения этого вопроса, а именно недополучение средств по дебиторской задолженности, необходимо проводить различные мероприятия: юридические, экономические, психологические, физические. Умелое управление дебиторской задолженностью является неотъемлемым условием эффективного хозяйствования предприятия.
Итак, анализ состояния дебиторской задолженности в системе управления предприятием требует внешнего и внутреннего анализа, выявление рисков и угроз относительно невозвращения, определение средней величины дебиторской задолженности, ее долю в общей сумме оборотных активов предприятия, оценки дебиторской задолженности по срокам погашения [24].
Система показателей оценки дебиторской задолженности представлены в таблице 1.1.
Таблица 1.1 – Система показателей для оценки состояния и качества дебиторской задолженности
Показатели Единицы измерения Формула расчета Условные
обозначения Экономическое
содержание
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ) Оборотов, раз КОДЗ = ЧДР/Дз ЧДр – чистый доход от реализации продукции;
Дз – дебиторская задолженность (средняя за анализируемый период) Определяет эффективность кредитного контроля, показывает сколько раз в течение анализируемого периода объемы поступлений от реализации могут вместить в себя средний остаток дебиторов
Период погашения дебиторской задолженности (ППДЗ) Количество дней ППДЗ = 360/ КОДЗ 360 – отчетный период Показывает сколько в среднем дней нужно предприятию для получения оплаты за выполненные работы, услуги
Удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов Проценты УВДЗ = Дз/ОА*100% ОА – оборотные активы (средние за анализируемый период) Увеличение значения этого показателя, рассматривается как негативное явление, поскольку говорит о том, что все большая доля оборотных активов временно отвлекается из оборота и не участвует в процессе текущей деятельности организации
Удельный вес сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (УВСДЗ) Проценты УВСДЗ = Сз/Дз*100% Сз – сомнительная задолженность Показатель характеризует качество дебиторской задолженности, тенденция его роста свидетельствует о снижении ликвидности предприятия
Анализ расчетов на основе этих коэффициентов показывает состояние дебиторской задолженности предприятия за исследуемый период, а также дает возможность определить основные задачи политики управления дебиторской задолженностью.
Анализ дебиторской задолженности предприятия дает возможность оценить возможную величину доходов, которые можно получить в виде штрафов, пеней, неустоек от дебиторов, которые просрочили оплату. Для управления дебиторской задолженностью важным является разработка мероприятий по сокращению или взысканию просроченной, или сомнительной дебиторской задолженности.
При этом могут использоваться различные методы управления, которые можно классифицировать на следующие группы:
‒ юридические: претензионная работа, подача иска в суд;
‒ экономические: финансовые санкции (штраф, пеня, неустойка), передача в залог имущества и имущественных прав, приостановление поставок продукции;
‒ психологические: напоминание по телефону, факсу, использование СМИ или распространение информации среди смежных поставщиков, которая грозит должнику потерей имиджа;
‒ физические: арест имущества должника (органы федеральной службы судебных приставов).
Большое значение имеет планирование, а также организация и контроль работы с дебиторами. Правильно проведенный учет и анализ уменьшает величину дебиторской задолженности на предприятиях [24].
Процедуры управления дебиторской задолженностью входят в систему внутриорганизационного финансового анализа и управленческого контроля.
По мнению Шевчука Д.А, эффективная система управления включает [22, c. 137]:
контроль за выполнением условий договоров и четкую процедуру предъявления претензий;
качественный отбор покупателей;
определение оптимальных условий кредитования;
постоянный контроль за дебиторами, объема долгов, сроков погашения;
ориентация на большое число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты задолженности;
соблюдение процедур оплаты счетов и получения платежей;
контроль за соотношением уровней кредиторской и дебиторской задолженности – большая разница между кредиторской и дебиторской задолженностью в пользу последней создает угрозу финансовой устойчивости организации и вынуждает привлекать дополнительные источники финансирования.
Как пишет Бурмистрова Л.Н., в наше время множество организаций имеют затруднения в управлении дебиторской задолженностью, в связи с этим с целью снизить риски несения убытков по причине неуплаты долгов, предприятия создают резервы по сомнительным долгам. Кроме этого, существует ряд способов управления дебиторской задолженностью [8, c. 145].
Перечислим основные этапы анализа и управления дебиторской задолженностью организации (прил. А, табл. 1).
Следовательно, грамотное и своевременное использование данных этапов поможет повысить рентабельность основной деятельности предприятия с помощью минимизации текущей дебиторской задолженности.
Лифиренко Г.Н. акцентирует внимание на том, что применение этих этапов в комплексе позволит управлять дебиторской задолженностью более эффективно и, следовательно, позволит предприятию стабильно функционировать. Поскольку около 25 % активов средней компании числятся в дебиторской задолженности, то эффективное управление ею оказывает большое влияние на ликвидность и на укрепление финансового положения в целом. Таким образом, эффективное управление оборотными активами относится к необходимым условиям успешной работы фирмы Оно создаёт предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей организации [14, c. 96].
В следующем разделе данной курсовой работы произведем оценку управления дебиторской задолженности АО «Стройтрест № 43».
2. Оценка управления дебиторской задолженности АО «Строительный трест № 43»2.1. Краткая характеристика организацииОбщество имеет следующее полное фирменное наименование: акционерное общество «Строительный трест № 43».
Общество имеет следующее сокращенное фирменное наименование: АО «Стройтрест № 43».
Местонахождение Общества: Российская Федерация, 630054, г. Новосибирск, ул. Римского-Корсакова, д.4в.
Целью деятельности АО «Стройтрест № 43» является осуществление хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников (акционеров) и членов трудового коллектива.
Рассматриваемая нами организация имеет богатую историю.
Ордена Ленина «Строительный трест № 43» начал свою производственную деятельность в декабре 1939 года. Согласно постановления Правительства на базе стройучастков «УралСпецстрой» и «Новосибирскпромстрой» организован Трест № 31, который в 1946 году переименован в строительно-монтажный трест «Новосибпромстрой», а в 1949 году утверждено название «Строительный трест № 43». Коллектив треста внес весомый вклад в расширение экономического потенциала города Новосибирска и области. Это мощное современное предприятие, одно из старейших генподрядных организаций, чья история отражает процесс укрепления и расширения подрядного способа ведения строительно-монтажных работ и превращения строительства в поточный конвейер и важную отрасль материального производства.
На протяжении всей своей истории «Строительный трест № 43» демонстрировал наивысшие показатели в объемах строительства, в скорости и качестве возводимых объектов. За огромный вклад в развитие экономического потенциала страны в 1971 году «Строительный трест № 43» награжден орденом Ленина.
В тяжелое время Великой Отечественной войны предприятие изо всех сил старалось не снижать темпов производства и сдавать в срок производственные объекты. В военные годы предприятие работало над строительством «Оловокомбината», завода «Тяжстанкогидропресса» имени Ефремова (ранее завод «Расточных станков»), «Сибэлектротяжмаш» и других. На территорию города Новосибирска было эвакуировано большое количество заводов и именно в это время трест активно начинает возведение объектов по заказу оборонной промышленности. Таким образом, коллектив «Строительного треста № 43» внес свой вклад в приближение нашей Великой Победы.
В послевоенные годы предприятие стремилось к ускорению темпов строительства, к расширению промышленной и производственной базы города Новосибирска. Благодаря деятельности коллектива «Строительного треста № 43» были возведены и сданы объекты промышленного, сельскохозяйственного, жилищного и социокультбытового назначения, повлиявшие на развитие и экономический рост города и Новосибирской области.
За годы работы совместно с субподрядными организациями построены и введены в эксплуатацию сотни объектов для разных отраслей народного хозяйства. Было возведено 2,7 млн. м2 производственных площадей крупных заводов и фабрик. В том числе заводы: «Сибсельмаш», «Тяжстанкогидропресс», «Сиблитмаш», «Оловокомбинат», «Металлургический», «Сибэлектротяжмаш», «Сибстанкоэлектропривод», «Пиввинкомбинат», «Дрожжевой», «Медпрепараты». Заводы «Металлоконструкций», «Сибэлектротерм», «Вентиляционных заготовок», «Сибтекстильмаш», «Труд», «Холодильник». Теплично-парниковые комбинаты, «Радиозавод», студия Западно-Сибирской кинохроники». Для развития базы строительной индустрии города построены заводы: «ЖБИ-1», «ЗКПД-6», «ЖБИ-12», «Цементно-стружечных плит», литейно-механический завод, ДОК-3 завода «Большевик»; базы: «Метростроя», «Россельхозтехники», «Сибпродмонтажа», «Сибсантехмонтажа», «Роскульторга», «Спецавтохозяйства», треста «Отделстрой». Фабрика мороженого, молкомбинат и станция переливания крови. Объекты социально-культурного и спортивного назначения: Монумент Славы, Оперный театр, «Биатлонный комплекс», «Телецентр» и радиорелейная линия, станция «Орбита», «Комплекс микрохирургии глаза». В послевоенные годы для подъема сельского хозяйства трест активно принимает участие в строительстве совхозов, МТС (машино-тракторные станции) в различных районах области, в том числе совхоз «Пролетарский» и другие.
Коллективом треста постоянно внедрялись в практику достижения науки и техники. Осваивались новые формы организации труда, одной из которых является бригадный подряд, получивший большое распространение среди строителей. Именно благодаря внедрению новых форм работы предприятию удавалось на протяжении длительного времени занимать лидирующие позиции в строительной области. Коллектив «Строительного треста № 43» постоянно перевыполнял объемы строительства плановых пятилеток, за что предприятие неоднократно награждалось Правительством [30].
АО «Стройтрест №43» считает, что его миссия заключается в том, чтобы строить дома, создавать традиции и сохранять наследие. Организация создает идеально продуманное пространство для жизни, в котором гармонично сочетаются природа и цивилизация, развитая инфраструктура, комфорт и безопасность. При этом стратегической целью компании является строительство качественных, надежных домов из кирпича, которые обеспечивают высокий уровень жизни и благополучие людей. Для этого компания выбирает лучшие места в городе и строим наши жилые комплексы рядом с парками, водоемами, метро, детскими садами и школами, в районах с развитой инфраструктурой и транспортной доступностью.
География строительства «Строительного треста № 43» обширна. Строительство велось в городе Новосибирске, Новосибирской области и Томске («Электромоторный завод»). Коллективом треста возведены объекты в районных центрах области: в Татарске, Барабинске, Куйбышеве, Искитиме; в Чановском, Чулымском, Доволенском, Коченевском, Кочковском, Чистоозерном, Ордынском и других районах области.
Большинство промышленных объектов индустриальной Кировки построены трестом. Сегодня «Строительный трест № 43» возводит объекты промышленного и социально-жилищного сектора в различных районах города Новосибирска. А так же ведет промышленное строительство в г. Новокузнецке Кемеровской области.
На протяжении всей истории существования «Строительного треста № 43» во главе предприятия стояли люди, которых с полной уверенностью можно назвать настоящими руководителями, способными не только эффективно организовать деятельность в строительном секторе, но и выстроить качественные взаимоотношения в коллективе, которые будут способствовать повышению эффективности труда. Результат тяжелого труда строителя, несомненно, зависит от преданности делу, уважения к своему предприятию и любви к городу и области, в которых живешь. Руководители «Строительного треста № 43» на собственном примере демонстрировали преданность своему делу, любовь к родному городу Новосибирску и уважение к труду строителя, и, следовательно, являлись примером для работников предприятия.
За время своей деятельности «Строительный трест № 43» много раз был отмечен наградами Правительства. Предприятие удостоено наивысшей награды государства – орденом Ленина. Многократно тресту присуждалось переходящее знамя Совета Министров СССР. По итогам Всесоюзного социалистического соревнования трест неоднократно награждался Переходящим Красным Знаменем ЦК КПСС, Совета Министров СССР, ВЦСПС и ЦК ВЛКСМ, постоянно был участником ВДНХ и заносился на Доску Почета ВДНХ.
Переход на новые рыночные условия в строительной сфере не повлиял на качество возводимых объектов «Строительного треста № 43», поэтому современный коллектив треста неоднократно был отмечен грамотами и благодарственными письмами Губернатора Новосибирской области, главы муниципалитета города Новосибирска и глав районных администраций.
АО «Строительный трест № 43» – одна из старейших генподрядных организаций города Новосибирска, имеющий 73-летнюю историю, тесно сотрудничает с органами местного самоуправления, активно принимая участие в проектах, имеющих огромное значение для города и его жителей.
АО «Стройтрест №43» многопрофильное предприятие, приоритетными направлениями деятельности которого являются:
подрядная строительная деятельность с применением собственных и привлеченных грузоподъемных кранов и строительных механизмов;
капитальное строительство;
ведение проектных работ;
производство и реализация строительных материалов, металлоизделий, деревянных изделий, железобетонных и бетонных изделий, товарного бетона и металлоконструкций.
Активно развивающимися направлениями деятельности для предприятия являются собственное строительство и оказание строительных услуг. Особое внимание уделяется внедрению и использованию современных строительных технологий, предоставлению полного комплекса услуг на строительном рынке.
Следующий параграф данной работы посвящается анализу дебиторской задолженности АО «Строительный трест №43».
2.2. Анализ динамики и эффективности дебиторской задолженности организацииВ рамках данного параграфа мы первым делом проанализируем динамику и структуру дебиторской задолженности в составе раздела II. «Оборотные активы» бухгалтерского баланса организации на основании данных бухгалтерской отчетности (прил. Б, табл. 1).
Проведем горизонтальный анализ дебиторской задолженности АО «Строительный трест № 43» за 2018-2020 гг. (табл. 2.1).
Таблица 2.1 – Динамика дебиторской задолженности АО «Строительный трест №43»
№ Показатель 2018 2019 2020
1 Величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 351477 517742 543705
2 Абсолютное отклонение, тыс. руб. -  166265 25963
3 Темп прироста, % -  47,30 5,01
В целях наглядности проиллюстрируем графически динамику величины дебиторской задолженности за 2018-2020 гг. (рис. 2.1).

Рисунок 2.1 – Динамика величины дебиторской задолженности в 2018-2020 гг.
В 2019 году величина дебиторской задолженности АО «Строительный трест № 43» выросла на 166265 тыс. руб. по сравнению с 2018 годом, темп прироста показателя составил 47,3%, то есть она выросла почти в 1,5 раза.
В 2020 году наблюдается дальнейший рост величины дебиторской задолженности: по сравнению с 2019 годом она выросла на 25963 тыс. руб., темп прироста показателя составил 5,01%.
Чтобы выявить общее изменение величины дебиторской задолженности рассчитаем абсолютное отклонение и темп прироста в 2019 году по сравнению с 2018 годом: она выросла на 166265 тыс. руб., а темп прироста – 47,30%.
Подобная тенденция может быть обусловлена как расширением деятельности АО «Строительный трест № 43», так и непродуманной политикой по сбору дебиторской задолженности.
Однако данные отчета о финансовых результатах исследуемой организации свидетельствую, что, скорее всего причиной является расширение деятельности АО «Строительный трест №43».
Проведем вертикальный анализ дебиторской задолженности АО «Строительный трест №43» за 2018-2020 гг. (табл. 2.2).
Таблица 2.2 – Структура дебиторской задолженности АО «Строительный трест №43»
№ Показатель 2018 2019 2020
1 Величина дебиторской задолженности, тыс. руб. 351477 517742 543705
2 Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах, % 63,50 93,54 98,24
3 Отклонение, %   30,04 4,69
4 Удельный вес дебиторской задолженности в валюте баланса, % 35,16 41,02 31,52
5 Отклонение, %   5,86 -9,50
В целях наглядности проиллюстрируем графически динамику удельного веса дебиторской задолженности за 2018-2020 гг. (рис. 2.2).

Рисунок 2.2 – Динамика величины удельного веса дебиторской задолженности в 2018-2020 гг.
Как уже говорилось, величина дебиторской задолженности неуклонно растёт в течение 2018-2020 гг., что может трактоваться двояко:
с одной стороны это может говорить о расширении масштабов деятельности организации, то есть, например, увеличивается количество площадей, сдаваемых в ипотеку;
с другой стороны, это может говорить о том, что организация банально не может собрать долги.
Опять же, сопоставляя данные табл. 2.2 относительно удельного веса величины дебиторской задолженности в объеме оборотных активов и данные отчета о финансовых результатах, можно предположить, что речь идет именно о расширении деятельности АО «Строительный трест №43»:
в 2019 г. удельный вес дебиторской задолженности вырос практически в полтора раза (30,04%) с 63,50% до 93,54%;
2020 г. также характеризуется увеличением удельного веса дебиторской задолженности до 98,24% (отклонение составило 4,69%).
Таким образом, оборотные активы на конец исследуемого периода практически полностью представлены дебиторской задолженностью.
Относительно динамики удельного веса данного показателя в валюте баланса в рассматриваемый период картина иная: в 2019 г. фиксируется рост удельного веса показателя на 5,86% с 35,16% до 41,02%, а в 2020 г. происходит его снижение на 9,5% с 41,02% до 31,52%, что обусловлено ростом по другим строкам раздела.
Следующим шагом будет являться расчёт показателей эффективности использования дебиторской задолженности (табл. 2.3).
Таблица 2.3 – Показатели эффективности использования дебиторской задолженности АО «Строительный трест № 43»
№ Показатель 2019 2020 Отклонение Темп прироста, %
1 Длительность оборота дебиторской задолженности, дней 0,668 0,532 -0,136 -20,33
2 Коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, доли 0,671 0,638 -0,033 -4,90
3 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, доли 1,497 1,879 0,382 25,52
4 Инвестиции в дебиторскую задолженность, тыс. руб. 467016 492454 25437 5,45
Рассчитаем на основании данных бухгалтерского баланса среднегодовую величину дебиторской задолженности на 2019 и 2020 гг.
ДЗСрГ2019 = (351477 + 517742)/2 = 424610 тыс. руб.
ДЗСрГ2020 = (517742 + 543705)/2 = 530724 тыс. руб.
На основании табл. 2.3 сформулируем ряд выводов об эффективности управления дебиторской задолженности в АО «Строительный трест № 43».
1. Длительность оборота дебиторской задолженности в период 2019-2020 гг. и так была невелика, но ещё и претерпела снижение с 0,668 до 0,532 дня на 0,136 дня, темп убыли показателя составляет 20,33%. Это является благоприятным фактором, так как ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности говорит о росте эффективности её использования.
Об этом же говорит и рост величины коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, который является обратной величиной.
С 1,497 в 2019 г. он вырос до 1,879 в 2020 г., соответственно, абсолютное отклонение показателя составило 0,382, а темп прироста в течение исследуемого периода фиксируется на уровне 25,52%.
2. Коэффициент отвлечение оборотных активов в дебиторскую задолженность, в сущности, показывает долю дебиторской задолженности в составе оборотных активов.
В течение 2019-2020 гг. его величина снизилась на 0,033 (с 0,671 до 0,638), то есть доля дебиторской задолженности в составе оборотных активов в течение анализируемого периода снизилась на 3,3%.
В течение исследуемого периода выросли как величина дебиторской задолженности, так и общая величина оборотных активов, однако последние выросли в большей степени.
3. Величина инвестиций в дебиторскую задолженность выросла в 2020 г. на 25437 тыс. руб. (с 467016 тыс. руб. до 492454 тыс. руб.) по сравнению с 2019 г., темп прироста составил 5,45%.
Это свидетельствует о том, что увеличился размер средств, которые заморожены у покупателей и в первую очередь необходимы организации для покупки продукции у поставщиков.
В качестве вывода можно сказать, что рост величины дебиторской задолженности может иллюстрировать нарастание как негативных, так и позитивных тенденций. И то в какую сторону «качнется маятник» зависит во многом от эффективности политики управления дебиторской задолженностью.
3. Рекомендации по повышению эффективности политики управления дебиторской задолженностью АО «Строительный трест № 43»Управление дебиторской задолженностью (далее – ДЗ) оказывает прямое воздействие на результаты деятельности АО «Строительный трест № 43» и конкретизирует дисконтную, а также кредитную политику для покупателей с низкой эффективностью.
Оно определяет:
1) основные направления интенсификации выдвижения требования по взысканию задолженности;
2) пути снижение объема безнадежной задолженности;
3) выбор таких параметров сбыта, которые могут гарантировать приход денежных средств.
К приемам управления ДЗ АО «Строительный трест № 43» относятся:
а) учет заказов;
б) оформление счетов;
в) конкретизация характера ДЗ.
Среди нужных для изучния моментов есть такие, которые требуют особенного внимания, например, объективная необходимость поиска направлений уменьшения длительности среднего промежутка времени между окончанием операции по сбыту товара и выпиской счета-фактуры покупателю. Необходимо реализовать оценку потенциальных затрат, связанных с ДЗ, то есть недополученной прибыли от применения средств, вместо их инвестирования.
Управление ДЗ АО «Строительный трест № 43» увязано с 2 типами временных резервов: на выписку счета-фактуры и отправку почтой. Время на выписку счета – это число дней от отправки товара покупателю и до высылки счета. Длгично, что организации надо отправлять счета сразу с товаром. Время почтовой доставки – между подготовкой счета-фактуры н получением его покупателем. Время почтового прохождения документов можно уменьшить за счет децентрализации выписки счета-фактуры и почтовой отправки (применяя службу срочных отправлений почтой для крупных счетов-фактур с вручением в запланированные сроки или давая скидки за авансовые платежи).
Центральным моментом в управлении ДЗ АО «Строительный трест № 43» выступает конкретизация времени кредита (даваемого покупателю) оказывающих воздействие на величину продаж и поступление денежных средств. К примеру, предоставление более продолжительного времени кредита, как кажется, повысит размер величины продаж.
Время кредита прямо относится к издержкам и доходу, которые связаны с ДЗ АО «Строительный трест № 43». Если время кредита строго ограничено, у организации будет меньший объем инвестированных денежных средств в ДЗ и утрат от безнадежной задолженности, днако это может снизить величину реальных продаж, снижение величины прибыли и отрицательного отношения потенциальных покупателей.
С иной стороны, если время кредита неконкретно обозначено, АО «Строительный трест № 43» может добиться роста величины продаж и повышенного дохода, однако в тоже время оно рискует повысить объем безнадежной задолженности и получить возросшие издержки, увязанные с тем, что малоэффективные покупатели тянут с оплатой.
Пролонгация предоставляемого кредита приведет к дополнительным тратам: административные расходы функционирования кредитного отдела, компьютерной службы, а также комиссионные, отдаваемые специализированным фирмам, выявляющим кредитоспособность заемщиков либо уровень качества ценных бумаг.
В определенной степени ценны сведения, предоставляемые кредитными бюро и профессиональных кредитных справочных служб. Есть немало путей предельно увеличить доходность ДЗ и минимизировать потенциальные убытки АО «Строительный трест № 43»: формирование счетов, перепродажу права на взыскание задолженности и оценку финансового положения покупателей.
В общем управление ДЗ АО «Строительный трест № 43» включает:
1) анализ дебиторов;
2) анализ реальной стоимости ДЗ;
3) контроль за пропорцией ДЗ и КЗ;
4) формирование политики авансовых расчетов и выдачи кредитов;
5) оценку и применение факторинга.
На уровень ДЗ АО «Строительный трест № 43» оказывают воздействие следующие главные факторы (рис. 3.1).
Факторы, оказывающие влияние на уровень дебиторской задолженности АО «Строительный трест № 43»
Оценка и классификация покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности клиентов, истории кредитных отношений и предполагаемых условий оплаты
Контроль расчетов с дебиторами, оценка реального состояния дебиторской задолженности
Анализ и планирование денежных потоков с учетом коэффициентов инкассации

Рисунок 3.1 – Факторы, воздействующие на уровень ДЗ АО «Строительный трест № 43»
Обобщая можно сказать, что что в основе управления ДЗ АО «Строительный трест № 43» находится 2 подхода:
1) сравнение дополнительной прибыли, увязанной с той либо другой схемой финансирования, с издержками и убытками, появляющимися в случае изменения политики сбыта продукции;
2) сравнение и оптимизация объема и времени ДЗ и КЗ. Данные сравнения реализуются по уровню кредитоспособности, времени отсрочки платежа, стратегии скидок, доходам и расходам по инкассации.
Исходя из величины ДЗ, числа расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно реализовать как сплошным, так и выборочным способом. В состав обобщенного алгоритма контроля и анализа обычно входит ряд этапов этапов (табл. 3.1).
Таблица 3.1 – Этапы общей схемы анализа и контроля дебиторской задолжности
№ этапа
Содержание этапа
Этап 1
Задается критический уровень дебиторской задолженности; все расчетные документы, относящиеся к задолженности, превышающей критический уровень, подвергаются проверке в обязательном порядке
Этап 4
Оценивается существенность выявленных ошибок. При этом могут использоваться различные критерии.
Этап 2
Из оставшихся расчетных документов делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является n-процентный тест (так, при n = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например по времени возникновения обязательства).
Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т.п. В этом случае определяют интервал выборки по денежному измерителю, и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа
Этап 3
Проверяется реальность сумм дебиторской задолженности в отобранных расчетных документах. В частности, могут направляться письма контрагентам с просьбой подтвердить реальность проставленной в документе или проходящей в учете

Главными задачами финансового менеджера АО «Строительный трест № 43» по управлению ДЗ позиционируется:
1) выявление уровня риска неплатежеспособности покупателей,
2) расчет прогнозной величины резерва по сомнительной задолжности;
3) формирование ряда рекомендаций для работы с фактически либо потенциально неплатежеспособными покупателями.
Рост ДЗ ведет к затратам АО «Строительный трест № 43» на:
а) рост величины работы с дебиторами (связь, командировки и пр.);
б) рост дительности периода оборота ДЗ (рост времени инкассации);
в) рост объема убытков от безнадежной ДЗ.
ДЗ является одной из составляющих оборотных активов, поэтому снижение ее величины приводит к уменьшению коэффициента покрытия. По этой причине специалисты в области финансов АО «Строительный трест № 43» разрешают не только лишь задачу уменьшения ДЗ, но и ее балансировки с КЗ. В процессе анализа пропорции между ДЗ и КЗ нужен анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого организации поставщиками сырья и материалов.
С целью максимального увеличения прихода денежных средств АО «Строительный трест № 43» нужно формировать разнообразный перечень моделей типовых договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Можно рассматривать разные варианты: от предоплаты либо частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Комплекс скидок увеличивает уровень защиты АО «Строительный трест № 43» от инфляционных потерь, а также способствует относительно дешевому восполнению оборотного капитала в денежной либо натуральной форме. В целях конкретизации того, следует ли покупателю давать скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, специалисту в области финансов надо реализовать оценку дохода от денежных средств, получаемых в итоге формированных платежей, с величиной скидки.
Комплексная реализация вышеперечисленных мероприятий даст возможность значительно повысить эффективность процесса управления ДЗ АО «Строительный трест № 43».
ЗаключениеВ заключение хотелось бы сделать общий вывод о том, что поставленная в курсовой работе цель достигнута в полном объеме.
Первая глава посвящена рассмотрению теоретических основ управления дебиторской задолженностью. Изучаются экономическая сущность (выявляется значение для организации данной статьи бухгалтерского баланса), основные элементы и классификация дебиторской задолженности по различным основаниям (экономическое содержание, сроки погашения, возможность взыскания и т.д.). Также в рамках данной главы произведен обзор методов управления, основных этапов анализа и управления дебиторской задолженностью.
Во второй главе производится анализ оценки и управления дебиторской задолженностью в АО «Строительный трест № 43».
Приводится характеристика исследуемой организации, освещаются основные направления её деятельности. Основным видом деятельности организации является строительство, а с учетом того, что организация является достаточно крупной вопросы управления дебиторской задолженности
Проводится анализ дебиторской задолженности организации. Для создания полной картины произведены следующие действия:
проводится горизонтальный анализ оборотных активов организации (с графической иллюстрацией динамики дебиторской задолженности, величины оборотных активов и валюты баланса в целом: все показатели претерпевают увеличение в 2019-2020 гг.);
проводится горизонтальный анализ оборотных активов организации;
производится расчёт показателей эффективности использования дебиторской задолженности (длительность оборота дебиторской задолженности, коэффициент отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и инвестиции в дебиторскую задолженность).
В качестве общего вывода можно сказать, что рост величины дебиторской задолженности АО «Строительный трест № 43» может иллюстрировать нарастание как негативных, так и позитивных тенденций. И то в какую сторону «качнется маятник» зависит во многом от эффективности политики управления дебиторской задолженностью.
Также эта глава работы содержит ряд рекомендаций, направленных на совершенствование управления дебиторской задолженностью в АО «Строительный трест № 43». Как уже говорилось выше, организация довольно крупная, а строительство – это вид деятельности, предполагающий объемные долгосрочные инвестиции. По этой причине в исследуемой организации должно особое внимание уделяться управлению дебиторской задолженностью.
Комплексная реализация мероприятий позволит существенно повысить эффективность процесса управления дебиторской задолженностью АО «Строительный трест № 43».
Резюмируя, хотелось бы акцентировать внимание на том, что тем более важно управление дебиторской задолженностью для организации на данном этапе функционирования российской экономики, которой присущ ряд кризисных явлений. Это обусловлено экономическими санкциями со стороны США, стран Евросоюза и ряда иных зарубежных государств в связи с событиями в Украине. Сфера строительного бизнеса не так давно оправилась от последствий мирового финансового кризиса 2008 года, когда было «заморожено» более половины строек. Логично, что новый финансовый кризис не мог благоприятно отразиться на деятельности строительных организаций (люди банально перестают покупать новое жилье, предпочтения смещаются в сторону рынка вторичного жилья и т.д.).
И в этих условиях очень важно проводить постоянную диагностику финансового состояния строительной организации, в том числе и оказывать повышенное внимание управлению дебиторской задолженностью, величина которой в период кризиса может резко вырасти, так как с организацией не в состоянии рассчитаться ряд должников.
Список использованных источниковАртеменко В.Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 255 с.
Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 528 с.
Банк В.Р., Банк. С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2017. – 344 с.
Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Инфра-М, 2017. – 240 с.
Бердникова Л.Ф. Методология анализа ресурсного потенциала организации – основа повышения эффективности ее функционирования // Вестник СамГУПС, 2020. – № 1. – с. 126–130.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2017. – 240 с.
Бригхэм Ю., Эрхардт М. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – 10-е изд. – СПб.: Питер, 2017. – 960 с.
Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятия): Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2020. – 240 с.
Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: КноРус, 2020. – 544 с.
Гаврилова А.Н., Попова А.А. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2018. – 608 с.
Ковалёв В.В., Ковалёв Вит.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: ТК Велби, Проспект, 2017. – 352 с.
Кокин А.С., Ясенев В.Н. Финансовый менеджмент. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 511 с.
Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2017. – 575 с.
Лифиренко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2018. – 160 с.
Малиновская О.В., Скобелева И.П., Бровкина А.В. Финансы: Учебное пособие. – М.: Гарадарики, 2017. – 320 с.
Морозко Н.И. Финансовый менеджмент. – М.: ВГНА Минфина России, 2020. – 197 с.
Николаева Т.П. Финансы предприятий: Учебно-методический комплекс. – М.: ЕАОИ, 2018. – 311 с.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2020. – 208 с.
Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Финансовый менеджмент. – М.: ЕАОИ, 2017. – 170 с.
Финансовый анализ: Учебное пособие / Под ред. Новашиной Т.С. – М.: МФПА, 2018. – 192 с.
Финансы организаций (предприятий): Учебник / Под ред. Колчиной Н.В. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2020. – 383 с.
Шевчук Д.А. Финансы предприятия (Конспект лекций). – М.: Гардарики, 2017. – 209 с.
АО «Строительный трест №43» //http://www.trest43.ru
Павлюк И.С., Грекова В.А. Методика анализа дебиторской задолженности в системе управления предприятием // Молодой ученый. – 2018. – №20. – с. 248-251. – URL https://moluch.ru/archive/206/50409/ (дата обращения: 17.05.2021).
Строй Контроль Новосибирск – АО «Строительный трест №43» // http://novosib.stroykontrol.info/companies.php?id=7
Приложение АТаблица 1 – Основные этапы анализа и управления дебиторской задолженностью организации
Наименование
Содержание этапа
Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции
В процессе формирования принципов кредитной политики необходимо решить стратегический вопрос. Каким образом руководству фирмы следует достигать компромисса между риском и ликвидностью своего бизнеса, учитывая влияние на этот выбор периода предоставления кредита, скидок и т.д.
Тип кредитной политики неразрывно связан с типом политики управления оборотными активами.
Консервативный тип кредитной политики направлен на минимизацию кредитного риска. Если «консерватизм» считать залогом ликвидности, то при этом типе кредитной политики фирма существенно повышает ликвидность дебиторской задолженности и не стремится к получению высокой дополнительной прибыли за счёт расширения реализации продукции (рентабельности) в кредит. Осуществляя такой тип кредитной политики, фирма существенно сокращает круг покупателей товара в кредит за счёт групп повышенного риска; минимизирует сроки предоставления кредита и его размера; ужесточает условия предоставления кредита и повышает его стоимость; использует жесткие процедуры инкассации дебиторской задолженности. В результате такого типа управления оборотными активами доля оборотных активов в общих активах сравнительно невелика (менее 40%), а период их оборачиваемости небольшой – 52 дня.
Умеренный тип кредитной политики характеризует типичные условия её осуществления в соответствии с принятой коммерческой и финансовой практикой и ориентируется на средний уровень кредитного риска при продаже продукции с отсрочкой платежа. Доля оборотных активов в общих активах – 45%, продолжительность оборота оборотных средств – 72 дня.
Агрессивный (мягкий) тип кредитной политики приоритетной целью ставит повышение рентабельности, т.е. максимизацию дополнительной прибыли за счет расширения объема реализации товара в кредит, не считаясь с высоким уровнем кредитного риска, который сопровождает эти операции.
Анализ дебиторской задолженности в предшествующем периоде
Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности предприятия, а также эффективности инвестированных в неё финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности по расчётам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита. На этом этапе оценивается уровень дебиторской задолженности предприятия и его динамика в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения ряда показателей

Продолжение табл. 1
Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции
Механизмом реализации политики такого типа является распространение кредита на более рискованные группы покупателей продукции; увеличение периода предоставления кредита и его размера; снижение стоимости кредита до минимально допустимых размеров; предоставление покупателям возможности пролонгирования кредита. В результате такого типа управления оборотными активами доля оборотных активов в общих активах – более 50 % продолжительность оборота оборотных средств – 95 дней.
Формирование принципов направлено на повышение эффективности операционной и финансовой деятельности предприятия
Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному и потребительскому кредиту
При расчёте этой суммы необходимо учитывать планируемые объёмы реализации продукции в кредит, средний период предоставления отсрочки платежа по отдельным формам кредита, средний период просрочки платежей, коэффициент соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции. Если финансовые возможности предприятия не позволяют инвестировать расчетную сумму средств в полном объёме, то при неизменности условий кредитования должен быть скорректирован планируемый объем реализации продукции в кредит
Формирование системы кредитных условий
В состав этих условий входят элементы:
а) срок предоставления кредита (кредитный период) – время, которым располагают покупатели, прежде чем им придется заплатить за товар. Увеличение срока предоставления кредита стимулирует объём реализации продукции, однако приводит к увеличению суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность, и увеличению продолжительности финансового и всего операционного цикла предприятия. Поэтому, устанавливая размер кредитного периода необходимо оценивать его влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия в комплексе:
б) размер предоставляемого кредита (кредитный лимит) характеризует максимальный предел суммы задолженности покупателя по предоставленному кредиту. Его размер устанавливается с учётом типа осуществляемой кредитной политики, планируемого объёма реализации продукции на условиях отсрочки платежей, среднего объёма сделок по реализации готовой продукции.
в) стоимость предоставления кредита (система ценовых скидок при осуществлении немедленных расчётов за приобретенную продукцию). В сочетании со сроком предоставления кредита такая ценовая скидка характеризует норму процентной ставки за предоставленный кредит, рассчитывается для сопоставления в годовом исчислении.
г) система штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств покупателями. Формируется в процессе разработке кредитных условий, должна предусматривать соответствующие пени, штрафы и неустойки. Размеры этих штрафных санкций должны полностью возмещать все финансовые потери предприятия

Продолжение табл. 1
Формирование стандартов оценки покупателей и дифференциация условий предоставления кредита. В основе установления таких стандартов оценки покупателей лежит их кредитоспособность
Формирование стандартов оценки состоит из элементов:
а) определение системы характеристик, оценивающих кредитоспособность отдельных групп покупателей. Оно является начальным этапом построения системы стандартов их оценки (объём хозяйственных операций с покупателем, репутация покупателя в деловом мире, платёжеспособность покупателя и т.д.);
б) формирование и экспертиза информационной базы проведения оценки кредитоспособности покупателей имеет целью обеспечить достоверность её проведения. Информационная база, используемая для этих целей, состоит из сведений, предоставляемых непосредственно покупателем. Экспертиза полученной информации осуществляется путем логической её проверки в процессе ведения коммерческих переговоров с покупателями путём непосредственного посещения клиента с целью проверки его имущества;
в) дифференциация кредитных условий в соответствии с уровнем кредитоспособности покупателей. Наряду с размером кредитного лимита, может осуществляться по таким параметрам, как срок предоставления кредита, необходимость страхования кредита за счёт покупателей, формы штрафных санкций и т.п.
Формирование процедуры инкассации дебиторской задолженности
В составе этой процедуры должны быть предусмотрены:
а) сроки и формы предварительного и последующего напоминания покупателям о дате платежей;
б) возможности и условия пролонгирования (продление действия) долга по предоставленному кредиту;
в) условия возбуждения дела о банкротстве несостоятельных дебиторов
Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности
Развитие рыночных отношений и инфраструктуры финансового рынка позволяют использовать рефинансирование дебиторской задолженности, т.е. ускоренный перевод в другие формы оборотных активов предприятия: денежные средства и высоколиквидные краткосрочные ценные бумаги.
Основными формами рефинансирования дебиторской задолженности являются:
а) факторинг представляет собой финансовую операцию, заключающуюся в уступке предприятием-продавцом права получения денежных средств по платёжным документам за поставленную продукцию в пользу банка или специальной компании, которые принимают на себя все кредитные риски по инкассации долга. За осуществление такой операции банк взимает с предприятия-продавца определённую комиссионную плату в процентах к сумме платежа. Эта операция позволяет предприятию-продавцу рефинансировать преимущественную часть дебиторской задолженности по предоставленному покупателю кредиту в короткие сроки, сократив тем самым период финансового и операционного цикла;
б) форфейтинг – форма кредитования внешнеэкономических операций в виде покупки у экспортера векселей, акцептованных импортером

Окончание табл. 1
Обеспечение использования на предприятии современных форм рефинансирования дебиторской задолженности
При форфейтинге продавец переуступает свои требования к покупателю конкретному кредитному учреждению. Используется при осуществлении долгосрочных поставок и позволяет немедленно получать денежные средства путём учёта векселей. Однако его недостатком является высокая стоимость;
в) учёт векселей, выданных покупателями продукции, представляет собой финансовую операцию по их продаже банку по определённой цене, устанавливаемой в зависимости от их номинала, срока погашения и учётной вексельной ставки
Построение эффективных систем контроля за движением и своевременной инкассации дебиторской задолженности
Такой контроль организуется в рамках построения общей системы финансового контроля на предприятии как самостоятельные его блок

Приложение Б
Таблица 1 – Бухгалтерский баланс АО «Строительный трест № 43»
АКТИВ 31 декабря 2020 года 31 декабря 2019 года 31 декабря 2018 года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Нематериальные активы 44 46 49
Основные средства 41946 44189 47591
Отложенные налоговые активы 121 5 9568
Прочие внеоборотные активы 830472 446258 389104
Итого по разделу I 872584 490498 446312
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ      
Запасы 180180 206470 125323
НДС по приобретённым ценностям 94135 23246 45878
Дебиторская задолженность 543705 517742 351477
Финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов) 6067 0 1200
Денежные средства и денежные эквиваленты 28016 18327 29591
Прочие оборотные активы 39 5892 0
Итого по разделу II 852142 771677 553469
БАЛАНС 1724726 1262175 999781
Пассив 31 декабря 2020 года 31 декабря 2019 года 31 декабря 2018 года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ      
Уставный капитал 487 487 487
Переоценка внеоборотных активов 29655 0 0
Добавочный капитал 0 29655 29655
Резервный капитал 2 2 2
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) -5054 -5607 -7502
Итого по разделу III 25090 24537 22642
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Заемные средства 352060 248852 233260
Отложенные налоговые обязательства 183 357 9542
Прочие обязательства 694268 108669 353318
Итого по разделу IV 1046512 355878 596120
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      
Заёмные средства 237930 361017 104512
Кредиторская задолженность 411768 512 134 274400
Оценочные обязательства 3426 8609 2107
Итого по разделу V 653125 881760 381019
БАЛАНС 1724726 1262175 999781
Таблица 2 – Отчет о финансовых результатах АО «Строительный трест № 43»
Наименование 31 декабря 2020 года 31 декабря 2019 года
Выручка 996985 650434
Себестоимость продаж 903006 586708
Валовая прибыль 93977 63726
Коммерческие расходы 897 967
Управленческие расходы 3454 26243
Прибыль (убыток) от продаж 89626 36616
Проценты к получения 493 53
Проценты к уплате 58438 32378
Прочие доходы 22009 63469
Прочие расходы 52750 94676
Прибыль (убыток) до налогообложения 940 -26916
Текущий налог на прибыль 249 0
Изменение отложенных налоговых обязательств 184 365
Изменение отложенных налоговых активов 121 3885
Прочее -75 -317
Чистая прибыль (убыток) 553 -23913