Исследование совершенствования планирования и организации финансовой деятельности на предприятии (на примере ООО «Ник-К»)

Введение. Актуальность данной темы обусловлена следующими положениями:
если говорить об общеэкономической актуальности, то результативность деятельности любого хозяйственного субъекта, обусловленная уровнем его финансового состояния, вносит свой вклад в эффективность функционирования отрасли и экономики Российской Федерации в целом (а финансовое состояние находится в непосредственной зависимости от уровня финансового планирования в организации);
рассуждая об актуальности относительно исследуемой организации, хочется акцентировать внимание на том, что эффективность её деятельность напрямую зависит от уровня её планирования и организации её финансовой деятельности, и чем они хуже, тем ближе организация к моменту прекращения своего существования.
Особенно важно рационально осуществлять финансовое планирование в организации в целях предотвращения финансовых проблем в условиях нестабильности экономики, в условиях финансового кризиса, который имеет место быть в настоящее время в экономике Российской Федерации.
Таким образом, заявленная актуальность определяет цель работы.
Целью представленной курсовой работы является исследование совершенствования планирования и организации финансовой деятельности на предприятии (на примере ООО «Ник-К»)
Для достижения поставленной цели в представленной курсовой работе решается ряд следующих задач.
1. Рассмотреть сущность и содержание планирования и организации финансовой деятельности в организации.
2. Изучить роль бюджетирования в системе планирования и организации финансовой деятельности в организации.
3. Привести характеристику организации.
4. Провести анализ финансового состояния организации.
5. Выявить проблемы планирования и организации финансовой деятельности в организации.
6. Произвести обзор перспектив совершенствования планирования и организации финансовой деятельности в организации.
Объект исследования – ООО «Ник-К».
Предмет исследования – планирования и организации финансовой деятельности в организации.
Информационной базой в процессе написания представленной курсовой работы использовались труды российских и зарубежных исследователей, информация публикаций из периодики, данные бухгалтерской отчетности, средства сети Интернет.
При написании курсовой работы применялись следующие методы исследования:
сравнение;
систематизация и классификация;
анализ и синтез.
Структура курсовой работы представлена введением, основной частью, заключением, списком использованных источников и приложением. Основная часть включает теоретическую, аналитическую и рекомендательную главу.
1 Теоретические аспекты планирования и организации финансовой деятельности в организации1.1 Сущность и содержание планирования и организации финансовой деятельности в организацииФинансовое планирование являет планирование всего списка доходов, а также путей расходования денежных средств предприятия для обеспечения её эффективного развития. Оно осуществляется посредством формирования планов финансового характера разного содержания и значения в зависимости от задач, а также конкретных объектов планирования [27, c. 218].
Финансовое планирование позиционируется в качестве планового процесса организации. Любой менеджер, вненезависимости от его функциональных интересов, обязан иметь представление о механизме и назначения реализации и контроля финансовых планов, как минимум, в такой мере, сколько это относится к его деятельности [14, с. 137].
Опишем задачи финансового планирования в организации (рис. 1.1).
Основные задачи финансового планирования в организации
Обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. При этом огромное значение имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование
Контроль рублём за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия
Соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подобное обоснование инвестиционного проекта, является для инвесторов основным документом, стимулирующим вложение капитала
Гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и максимизирует при заданных параметрах платежи в бюджет
Выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные;

Рисунок 1.1 – Задачи финансового планирования [32, c. 274]
Целью финансового планирования в рамках организации является увязка получаемых доходов с нужными расходами. Если доходы больше расходов, то сумма зачисляется в резервный фонд организации. В противном случае нехватка финансовых средств компенсируется посредством использования ряда путей, в числе которых можно выделить следующие [23, c. 164]:
а) эмиссия ценных бумаг;
б) оформление кредитов;
в) принятие благотворительных взносов и т.п.
Под методами планирования понимаются определенные способ, а также приемы реализации расчет показателей. В процессе планирования финансовых показателей можно применять такие методы как [18, с. 218]:
а) нормативный метод;
б) расчётно-аналитический метод;
в) балансовый метод;
г) метод оптимизации плановых решений;
д) экономико-математическое моделирование.
Охарактеризуем сущность каждого из указанных методов (табл. 1.1).
Таблица 1.1 – Сущность методов финансового планирования [6, с. 187].
Наименование
Содержание
Нормативный
Сущность метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.
Расчетно-аналитический
Сущность метода заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования широко применяется в тех случаях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка

Продолжение таблицы 1.1
Балансовый
Сущность метода заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды – фонд накопления, фонд потребления и др.
Экономико-математическое моделирование
Сущность метода заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.)
Метод оптимизации плановых решений
Сущность метода заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный

Имеется возможность дифференцировать финансовое планирование в организации на 3 вида (уровня) по нисходящей [35, c. 196]:
а) перспективное (стратегическое);
б) текущее (годовое), которое также именуется тактическим;
в) оперативное или краткосрочное.
Процесс стратегического планирования в организации позиционируется в качестве орудия, оказывающего помощь в процессе разработки и принятия управленческих решений. Его задачей является обеспечение нововведения. А также изменения в рамках организации на необходимом уровне. Выделяются четыре главных типа деятельности управленческого плана в рамках процесса данного планирования в организации [11, с. 238]:
распределение имеющихся ресурсов;
адаптация к изменениям внешней среды;
координация внутри организации;
организационное стратегическое предвидение.
Система текущего планирования финансовой деятельности организации базируется на сформированной финансовой стратегии и финансовой политике по конкретным пунктам финансовой деятельности. Осуществляется увязка каждого типа вложений с определенным источником финансирования. В этих целях в организации, как правило, применяют сметами формирования, а также расходования фондов денежных средств. Указанные документы нужны в целях реализации контроля за протеканием финансирования самых важных мероприятий, для выбора оптимальных источников пополнения различных фондов, а также структуры инвестирования собственных ресурсов [26, c. 239].
Текущие финансовые планы в организации формируются, основываясь на информации, которая описывает [15, с. 274]:
а) финансовую стратегию организации;
б) итоги финансового анализа за прошлый период;
в) запланированную величину предоставляемых услуг, в том числе иные показатели экономического плана операционной деятельности организации;
г) совокупность сформированных в организации норм, а также нормативов затрат по отдельным ресурсам;
д) функционирующую систему налогообложения;
е) функционирующую систему норм отчислений по амортизации;
ж) средние ставки кредитного, а также депозитного процента в рамках финансового рынка и т.п.
Оперативное (краткосрочное) финансовое планирование в организации состоит в формировании и применении плана и отчета о движении денежных средств. Календарь платежей создается, основываясь на реальной базе данных о денежных потоках организации. Помимо этого необходимо формировать кассовый план, то есть план оборота наличных денежных средств, иллюстрирующий поступление и выплаты наличных денежных средств посредством кассы [8, с. 156].
Следующий раздел представленной работы посвящается рассмотрению роли бюджетирования в системе финансового планирования.
1.2 Роль бюджетирования в системе планирования и организации финансовой деятельности в организацииПриоритетной задачей хозяйствующих субъектов в рамках рыночной системы позиционируется генерирование стабильной прибыли от своего функционирования. Реализуя решения в области планирования, представители управленческого звена разрешают базовые вопросы касательно процесса управления организацией. Величина и способы выпуска продукции в рыночной экономике находятся в непосредственной зависимости от законов, диктуемых спросом и предложением. Как раз указанные законы и определяют уровень цен на товары и услуги. Но стоит отметить тот факт, что приоритетная роль в управлении работой предприятия всё-таки отводится представителям управленческого звена. Планирование позиционируется как процесс создания цен на товары и услуги. Именно в процессе планирования запускается механизм затратного способа ценообразования. Ценообразование на предприятии зависит от того, что планы и ресурсы в условиях рыночной экономики не поступают «сверху», то есть организации необходимо самой реагировать на параметры рынка. Несмотря на это, в значительном числе организаций и сейчас нет системы актуальных и объективных данных относительно [20, с. 197]:
а) конъюнктуры рынка,
б) нужд в ресурсах в краткосрочном периоде;
в) источников их финансирования.
В условиях рынка планирование внутри предприятия определяет набор его стратегических целей, формы и методы осуществления деятельности. Ресурсы производственного плана, необходимые для функционирования предприятия, обладают таким свойством как ограниченность, что обуславливает необходимость получения количественных и качественных прогнозов. В системе планирования планы имеют основополагающее значение, так как они дают возможность оптимизации итого экономического характера в ситуации наличия ограниченного объема разных ресурсов [9, с. 275].
Планирование дает возможность [12, с. 141]:
а) предвосхищать проблемы в функционировании организации до момента их появления;
б) сводит на нет возможность принятия формированных необдуманных управленческих решений, целесообразность которых краткосрочна.
В том случае, если процесс разработки и принятия управленческих решений реализуется в отсутствии их систематической подготовки, то речь идет о решениях, которые именуют интуитивными либо импровизированными. Их отличительной особенностью является то, что их принятие осуществляется при таком положении дел, когда имеется дефицит времени. Необходимо учесть тот факт, что планирование являет не дискретное действие, а разнесено в определенном временном интервале. По этой причине его нельзя использовать при оперативном управлении.
Планирование применяется относительно всех сфер деятельности предприятия, то есть имеет место быть абсолютно во всех его структурных подразделениях. Планирование позволяет определить необходимые для предприятия производственные и финансовые операции, упорядочено разнести их во времени для всех подразделений. В качестве главной цели планирования позиционируется выявление необходимой величины средств (основных источников финансирования) для достижения поставленных задач в рамках реализации предприятием своей финансово-хозяйственной активности [21, с. 209].
В масштабе предприятия планирование представляет совокупность взаимосвязанных действий индивидов, направленных на осуществление научно-практической деятельности. В качестве её предмета выступает связь рыночных отношений свободного характера между трудовой деятельностью и капиталом в процессе производства, распределения, а также использования ценностей как материального, так и духовного содержания. Планирование координирует на предприятии всю совокупность осуществляемых операций. Итого этого является повышение производительности труда, что ведет, соответственно, к росту общего уровня эффективности функционирования предприятия. Оно позволяет снизить воздействие финансовых рисков посредством их выявления и определения их величины.
Планирование включает две основные компоненты [13, с. 174]:
а) прогнозирование с последующей разработкой текущих программ;
б) бюджетное планирование (бюджетирование).
Анализ и прогноз конкретизируют процесс планирования. Их результаты иллюстрируют основные возможные альтернативы развития событий, сравнить их между собой. Такая функция как оптимизация позволяет выбрать лучшие альтернативы, определить механизм их осуществления.
Долгосрочные программы формируются путем прогнозирования. Программы являют основные векторы функционирования предприятия в рамках реализации сформированной стратегии. Они включают перечень планов альтернативного характера, отражающих разновероятностное развитие ситуации. То есть содержание прогнозирования – это формирование новых программ стратегического характера, реализуемая вовремя их трансформация с обоснованием действующей программы, реализация которой происходит путем создания текущего бюджета. Происходит в её составе формирование годового плана по прибыли, помесячного оперативного плана деятельности [22, с. 369].
Дадим определение бюджетирования (рис. 1.2).
Бюджетирование
Бюджетирование – это финансовое планирование, проникающее во все аспекты функционирования предприятия. Под ним имеется ввиду процесс планирования всего комплекса доходов и расходов предприятия для обеспечения его стабильной деятельности. Главной целью планирования является в согласовании, а также синхронизации доходов и расходов предприятия согласно сформированной производственной программе, а также возможностям дальнейшего развития.
Бюджетирование позиционируется как распределенная система согласованного управления работой структурных подразделений предприятия. Главные аспекты бюджетирования: координация, адресность и оценка издержек. Бюджетирование представляет, с одной стороны, процесс создания финансовых планов и смет, с другой – управленческую технологию, которая оказывает помощь в процессе формирования, а также повышения уровня финансовой обоснованности создаваемых и принимаемых управленческих решений

Рисунок 1.2 – Понятие бюджетирования [16, с. 457]
Финансовый план дает возможность реализовать эффективное распределение финансовых ресурсов предприятия, в результате чего образуется баланс запланированного объема издержек с возможностями. Финансовая стабильность предприятия формируется при наличии оптимальной структуры финансового плана. Содержание статей указанного плана отображает все показатели функционирования предприятия, включая основные направления его финансово-хозяйственной деятельности, в числе которых: производство продукции, научно-техническое развитие, капитальное строительство, материально-техническое обеспечение, экономическое стимулирование, финансовая политика. Финансовое планирование воздействует на все стороны производственно-хозяйственной деятельности предприятия посредством осуществления выбора объектов финансирования, способствуя разумному использования всего объема ресурсов, который имеется в наличии у предприятия [30, c. 148].
Бюджетирование на предприятии дает ряд возможностей (рис. 1.3).
Возможности, которые дает процесс бюджетирования на предприятии
Воплощение выработанных стратегических целей в форму конкретных показателей
Обеспечение финансовыми ресурсами заложенных в производственном плане экономических пропорций развития
Определение возможности жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции
Предотвращение ошибочные действия в области финансов

Рисунок 1.3 – Возможности бюджетирования на предприятии [19, с. 392]
Планирование деятельности предприятия, формирование, утверждение и реализация решений управленческого характера основываются именно на бюджетировании, в процессе которого происходит комплексная оценка финансового состояния предприятия. В результате его использование повышается уровень финансовой дисциплины, создается баланс расходов его подразделений. Итогом является наличие прозрачности движения средств.
Ряд следующих условий обеспечивает функционирование системы бюджетирования (рис. 1.4).
Условия функционирования системы бюджетирования
Бюджетный процесс всегда реализуется через соответствующую организационную структуру и систему управления, существующие на предприятии
Предприятие должно располагать соответствующей методологической и методической базой разработки, контроля и анализа исполнения сводного бюджета, а работники управленческих служб должны быть достаточно квалифицированными, чтобы уметь применять эту методологию на практике. Методическая и методологическая база составления, контроля и анализа исполнения сводного бюджета составляет аналитический блок (или компонент) бюджетного процесса
Необходимо иметь соответствующую количественную информацию о деятельности предприятия, показывающую реальное финансовое состояние предприятие и движение товарно-материальных и финансовых потоков. Следовательно, на предприятии должна существовать система управленческого учета, регистрирующая факты хозяйственной деятельности, необходимые для обеспечения процесса составления, контроля и анализа сводного бюджета

Рисунок 1.4 – Условия работы системы бюджетирования [7, с. 268]
В заключение хотелось бы отметить, что именно бюджетирование позволяет скоординировать движение финансовых средств предприятия для эффективной реализации производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Защита интересов акционеров и иных вкладчиков тоже входит в задачи бюджетирования. Это реализуется путем оценки эффективности использования вложенных ими средств.
В следующем разделе представленной работы произведем оценку системы планирования и организации финансовой деятельности в ООО «Ник-К».
2 Оценка финансового состояния ООО «Ник-К»2.1 Характеристика организацииКомпания ООО «Ник-К» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации): оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами;
Компания работает в следующих отраслях (в соответствии с классификатором ОКОНХ):
а) торговля и общественное питание;
б) оптовая торговля.
Перечислим основные данные ООО «Ник-К»:
а) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) – 1035402459619;
б) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – 5406147557;
в) код ОКПО (Росстат) – 47517791.
Вид собственности: Частная собственность.
В соответствии с классификацией ОКОГУ ООО «Ник-К» относится к «организациям, учрежденные гражданами».
ООО «Ник-К» зарегистрировано 20 октября 1997 года Инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам по Центральному району г. Новосибирска.
Перечислим основные стратегические цели ООО «Ник-К», достижение которых намечено в рамках реализации общей стратегии развития исследуемой организации (табл. 2.1).
Таблица 2.1 – Стратегические приоритеты ООО «Ник-К»
Наименование
Содержание
Сбыт
Интенсификация сбыта путем гибкой ценовой политики, расширения ассортимента предоставляемых услуг, завоевания новых сегментов рынка, создания положительного имиджа ООО «Ник-К» с помощью проведения рекламных акций

Продолжение таблицы 2.1
Финансы
Обеспечение финансовой устойчивости ООО «Ник-К», то есть нахождение высоко над точкой безубыточности, привлечение инвесторов и вложения средств в перспективные направления бизнеса
Персонал
Считается наиболее важным ресурсом современной организации, так как от его состояния зависит воспроизводство всех остальных ресурсов. Поэтому ООО «Ник-К» необходимо тщательно проводить подбор и отбор, контроль посещаемости, обучение и переобучение, моральное и материальное стимулирование персонала предприятия
Маркетинг
Проведение всесторонних маркетинговых исследований для выявления требований современного рынка, определения имеющихся и завоевания новых целевых групп потребителей, выявление преимуществ и отставаний конкурентов

Представим организационную структуру ООО «Ник-К» (рис. 2.1).
Директор
Руководитель отдела управления персоналом
Руководитель отдела рекламы
Руководитель финансового отдела
Руководитель розничной сети
Отдел управления персоналом
Отдел рекламы
Отдел сбыта
Финансовый отдел

Рисунок 2.1 – Организационная структура ООО «Ник-К»
Как мы можем увидеть на основании рис. 2.1, руководители всех отделов ООО «Ник-К» находятся в непосредственном подчинении у директора, что дает возможность сделать вывод о наличии в организации линейной организационной структуры управления
Организация имеет одного оптового поставщика («Новосибирская шоколадная фабрика») и распространяет продукцию через магазины розничной сети.
2.2 Анализ финансового состояния организацииПроведём углубленный анализ бухгалтерского баланса предприятия на основе данных бухгалтерской отчётности (прил., табл. 1).
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Ник-К» представлен в таблицах 2.2, 2.3.
Таблица 2.2 – Горизонтальный анализ актива ООО «Ник-К» за 2019-2020 гг., тыс. руб.
АКТИВ 2019 2020 Отклонение Темп роста, %
1 2 3 4 = 3-2 5 = (3-2)/2*100
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        
Основные средства 28 153,7 125,7 448,93
Итого по разделу I 28 153,7 125,7 448,93
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ        
Запасы 24828 42186,6 17358,6 69,92
НДС по приобретённым ценностям 3636 7118 3482,0 95,76
Дебиторская задолженность 5330 13107,9 7777,9 145,93
Денежные средства 2209 2256,8 47,8 2,16
Прочие оборотные активы 76 0 -76,0 -100,00
Итого по разделу II 36079 64669,3 28590,3 79,24
БАЛАНС 36107 64823 28716,0 79,53
В течение 2019-2020 гг. общая величина внеоборотных активов организации выросла на 125,7 тыс. руб., то есть произошло резкое увеличение показателя на 448,93 на конец 2019 года.
Подобное (и единственное) влияние на резкий рост общей величины внеоборотных активов оказало увеличение основных средств на соответствующую величину. Данный факт можно объяснить расширением деятельности торговой организации, что способствовало образованию большего объёма основных средств в 2020 году. Малый объём основных средств в 2019 году можно объяснить тем, что большая их часть была у организации на правах аренды.
Если говорить о величине запасов организации, то здесь также следует отметить рост на 17358,6 тыс. руб., то есть темп прироста по данной строке актива баланса составил 69,92%. Это также говорит о расширении деятельности организации.
НДС по приобретённым ценностям в течение 2020 года вырос на 3482 тыс. руб., темп роста на конец 2020 года составил 95,76%, то есть торговая организация значительно увеличила объёмы закупок в течение 2019-2020 гг.
Произошёл значительный рост величины дебиторской задолженности – 7777,9 тыс. руб. (темп прироста показателя – 145,93%), что может быть обусловлено как нерациональной политикой управления дебиторской задолженностью, так и расширением деятельности торговой организации.
Денежные средства организации увеличились на 47,8 тыс. руб., темп роста составил 2,16%, что также может благоприятно отразиться на деятельности организации, так как денежные средства относятся к наиболее ликвидным активам.
Величина прочих оборотных активов оказалась единственной статьей активной части баланса, в отношении которой фиксируется снижение, то есть на конец 2020 года они просто исчезли.
В целом можно отметить значительное увеличение объёма активов организации (почти в 2 раза) на 28716 тыс. руб., темп роста величины которых составил 79,53%, что, как мы уже отметили выше, может говорить о расширении масштабов деятельности торговой организации.
Таблица 2.3 – Горизонтальный анализ пассива ООО «Ник-К» за 2019-2020 гг., тыс. руб.
ПАССИВ 2019 2020 Отклонение Темп роста, %
1 2 3 4 = 3-2 5 = (3-2)/2*100
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ        
Уставной капитал 10 10 0,0 0,00
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 5525 7632,8 2107,8 38,15
Итого по разделу III 5535 7642,8 2107,8 38,08
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА        
Кредиторская задолженность 30572 57180,2 26608,2 87,03
Итого по разделу V 30572 57180,2 26608,2 87,03
БАЛАНС 36107 64823 28716,0 79,53
Значение по разделу III. «Капитал и резервы» выросло на 2107,8 тыс. руб., темп прироста составил 38,08%, что полностью обусловлено изменением нераспределённой прибыли на аналогичную величину.
Краткосрочные обязательства организации в течение 2019-2020 гг. выросли на 26608,2 тыс. руб., темп прироста показателя составил 87,03%.
Это было полностью обусловлено ростом кредиторской задолженности на аналогичную величину. Это логично, та как организация, расширяя свою деятельность, привлекает заемные средства на её осуществление.
Величина пассивов выросла в течение исследуемого периода на 28716 тыс. руб. (темп роста – 79,53%), что также говорит о расширении масштабов деятельности организация.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Ник-К» представлен в таблицах 2.4, 2.5.
Таблица 2.4 –Вертикальный анализ актива ООО «Ник-К» за 2019-2020 гг., тыс. руб.
АКТИВ 2019 2020 Удельный вес в % к итогу 2019 года Удельный вес в % к итогу 2020 года Отклонение
1 2 3 4 5 6 = 5-4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ          
Основные средства 28 153,7 0,08 0,24 0,16
Итого по разделу I 28 153,7 0,08 0,24 0,16
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ          
Запасы 24828 42186,6 68,76 65,08 -3,68
НДС по приобретённым ценностям 3636 7118 10,07 10,98 0,91
Дебиторская задолженность 5330 13107,9 14,76 20,22 5,46
Денежные средства 2209 2256,8 6,12 3,48 -2,64
Прочие оборотные активы 76 0 0,21 0,00 -0,21
Итого по разделу II 36079 64669,3 99,92 99,76 -0,16
БАЛАНС 36107 64823 100,00 100,00 0,00
Логично, что наибольший удельный вес в валюте баланса имеет раздел II. «Оборотные активы» – 99,92%, однако, в течение исследуемого периода его удельный вес уменьшился на 0,16%, и на конец 2020 года он составил 76,92%.
Удельный вес внеоборотных активов увеличился на ту же величину, и на конец 2020 года составил 0,24% по сравнению с 0,08% в предыдущем году.
Как мы уже говорили, единственной составляющей в составе внеоборотных активов являются основные средства, именно за счёт их значительного прироста и вырос удельный вес раздела в структуре баланса.
Наибольший удельный вес в оборотных активах и, соответственно, в валюте баланса имеют запасы – 68,76%, однако величина удельного веса снизилась в течение отчётного периода на 3,68% и составила на конец 2020 года 65,08% в валюте баланса.
Это обусловлено ростом удельного веса дебиторской задолженности с 14,76 до 20,22% (абсолютное отклонение составило 5,46%).
Вырос, хотя и незначительно – на 0,91%, удельный вес и НДС по приобретенным ценностям с 10,07% в 2019 году до 10,98% в 2020 году.
Относительно оставшихся двух строк фиксируется спад: произошло удельного веса денежных средств в валюте баланса на 2,64%, удельный вес прочих оборотных активов сократился до 0.
Таблица 2.5 – Вертикальный анализ пассива ООО «Ник-К» за 2019-2020 гг., тыс. руб.
ПАССИВ 2019 2020 Удельный вес в % к итогу 2019 года Удельный вес в % к итогу 2020 года Отклонение
1 2 3 4 5 6 = 5-4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ          
Уставной капитал 10 10 0,03 0,02 -0,01
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) 5525 7632,8 15,30 11,77 -3,53
Итого по разделу III 5535 7642,8 15,33 11,79 -3,54
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА          
Кредиторская задолженность 30572 57180,2 84,67 88,21 3,54
Итого по разделу V 30572 57180,2 84,67 88,21 3,54
БАЛАНС 36107 64823 100,00 100,00 0,00
Удельный вес раздела «Капитал и резервы» в валюте баланса снизился на 3,54% (с 15,33% до 11,79%), что практически полностью обусловлено снижением удельного веса по строке «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», так как удельный вес уставного капитала составил всего 0,03% в валюте баланса и в течение 2019 года снизился лишь на 0,01%.
Соответственно, на аналогичную величину вырос удельный вес краткосрочных обязательств (кредиторской задолженности) увеличившись с 84,67% до 88,21%, так как долгосрочных обязательств организация не имеет.
Произведём анализ ликвидности и платёжеспособности ООО «Ник-К».
Проанализируем ликвидность баланса организации.
Сведем полученные результаты с таблицу и рассчитаем платёжный излишек (недостаток) (табл. 2.6).
Таблица 2.6 – Показатели ликвидности ООО «Ник-К» за 2019-2020 гг., тыс. руб.
Показатели группы актива Абсолютное значение Показатели группы пассива Абсолютное значение Платёжный излишек или недостаток
2019 2020 2019 2020 2019 2020
А12209 2256,8 П130572 57180,2 -28363 -54923
А25330 13107,9 П20 0 5330 13107,9
А3 28540 49304,6 П3 0 0 28540 49304,6
А428 153,7 П45535 7642,8 -5507 -7489,1
Итоги 36107 64823 Итоги 36107 64823 0 0
Проведем анализ платежеспособности ООО «Ник-К».
Если ТА > ТП, значит организация является платежеспособной.
ТА = А1 + А2 + А3 = 36079 тыс. руб. – 31 декабря 2019 года.
ТА = 64669,3 тыс. руб. – 31 декабря 2020 года.
ТП = П1 + П2 + П3 = 30572 тыс. руб. – 31 декабря 2019 года.
ТП = 57180,2 тыс. руб. – 31 декабря 2020 года.
Организация является платёжеспособной как на конец 2019 года, так и на конец 2020 года.
Условие абсолютной ликвидности баланса:
А1П1 A2П2А3П3А4П4 (1)
На основании данных рассчитанных в табл. 7 делаем вывод об отсутствии абсолютной ликвидности баланса организации, как на начало, так и на конец 2019 года, что обусловлено невыполнением первого неравенства. Величина денежных средств на порядок меньше величины кредиторской задолженности организации.
Рассчитаем коэффициенты ликвидности ООО «Ник-К», результаты расчётов отобразим в сводной таблице (табл. 2.7).
Таблица 2.7 – Коэффициенты ликвидности ООО «Ник-К» за 2019-2020 гг.
№ Показатель 2019 2020
1 Коэффициент текущей ликвидности 1,1801 1,1310 -0,0492
2 Коэффициент срочной ликвидности 0,2466 0,2687 0,0221
3 Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0723 0,0395 -0,0328
Интерпретируем расчетные данные (табл. 2.8).
Таблица 2.8 – Анализ динамики коэффициентов ликвидности ООО «Ник-К» за период 2019-2020 гг.
Наименование
Интерпретация
Коэффициент текущей ликвидности
Характеризуется нормальным значением, но положение дел на конец 2020 года ухудшилось, хотя и незначительно (спад на 0,05). То есть ООО «Ник-К» всё ещё имеет возможность покрытия краткосрочных обязательств за счет оборотных активов
Коэффициент срочной ликвидности
Значение выросло в течение 2020 года на 0,02, однако значение указанного коэффициента не укладывается в норматив, как на начало, так и на конец периода.
Коэффициент абсолютной ликвидности
Величина коэффициента в 2019-2020 гг. уменьшилась на 0,03, также его значения очень невелики, то есть у ООО «Ник-К» очень мала доля наиболее ликвидных активов по сравнению с объёмом краткосрочных обязательств. То есть при требовании срочного погашения данного вида обязательств, ООО «Ник-К» практически не сможет удовлетворить требования кредиторов.

В целях анализа финансового состояния организации произведём расчёт ряда финансовых коэффициентов.Для этого рассчитаем ряд показателей.
Итоги представим посредством создания сводной таблицы (табл. 2.9).
Таблица 2.9 – Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Ник-К» в 2019-2020 гг.
№ Наименование показателя 2019 2020
1 Коэффициент концентрации собственного капитала 0,15 0,12 -0,04
2 Коэффициент финансовой зависимости 6,52 8,48 1,96
3 Коэффициент концентрации заемного капитала 0,85 0,88 0,04
4 Коэффициент финансовой устойчивости 0,15 0,12 -0,04
5 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 5,52 7,48 1,96
Интерпретируем расчетные данные (табл. 2.10).
Таблица 2.10 – Анализ динамики коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Ник-К» за период 2019-2020 гг.
Наименование
Интерпретация
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
Значение коэффициента средств увеличилась на 1,96 в 2019-2020 гг., то есть фиксируется рост зависимости ООО «Ник-К» от заёмных средств в течение 2020 года. Но этот вывод не может быть однозначным без расчёта показателей оборачиваемости
Коэффициент концентрации собственного капитала
Величина коэффициента за 2020 год уменьшилась на 0,04, а это значит, что финансовая устойчивость ООО «Ник-К» снизилась, так как снизилась доля средств, инвестированных в деятельность ООО «Ник-К» его собственниками, то есть увеличилась зависимость от внешних кредиторов. Его уровень и так говорит о низкой финансовой устойчивости, так как величина собственного капитала в несколько раз ниже заёмного
Коэффициент финансовой зависимости
Значение коэффициента увеличилось на 1,96 в 2019-2020 гг., то есть немалой степени выросла зависимость финансирования активов организации за счёт заёмных средств. Это понятно, так как этот коэффициент является обратным первому коэффициенту
Коэффициент концентрации заемного капитала
Значение коэффициента выросло на 0,04 в 2019-2020 гг., то есть выросла зависимость от привлёчённых заёмных средств. Она слишком высока, так как величина выше нормы (> 0,5)
Коэффициент финансовой устойчивости
Величина коэффициента уменьшилась на 0,04 в 2019-2020 гг., то есть произошел рост зависимости ООО «Ник-К» от заёмных средств. Надо сказать, что величина коэффициента невелико

Далее произведем оценку динамики показателей финансовых результатов деятельности ООО «Ник-К».
Динамика финансовых результатов ООО «Ник-К» отображена в табл. 2.11. Источником информации является отчёт о финансовых результатах за 2020 год (прил., табл. 2).
Таблица 2.11 – Динамика финансовых результатов ООО «Ник-К» в 2019-2020 гг., тыс. руб.
Наименование показателя Код 2019 2020 , тыс. руб. Темп роста, %
1 2 3 4 5 = 4-3 6 = 4/3*100
Выручка 2110 164337 204869 40532 124,66
Себестоимость продаж 2120 154174 192384 38210 124,78
Валовая прибыль (убыток) 2100 10163 12485 2322 122,85
Коммерческие расходы 2210 6480 9670 3190 149,23
Прибыль (убыток) от продаж 2200 3683 2815 -868 76,43
Проценты к уплате 2330 30 0 -30 0,00
Прочие расходы 2350 67 180 113 268,66
Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 3586 2635 -951 73,48
Текущий налог на прибыль 2410 718 523 -195 72,84
Чистая прибыль 2400 2868 2112 -756 73,64
Сформулируем ряд выводов на основании информации, представленной в табл. 12 относительно динамики показателей в 2019-2020 гг.:
фиксируется общее увеличение выручки от продаж на 40532 тыс. руб., темп роста составляет 24,66%;
величина себестоимости продаж выросла на сопоставимую величину – отклонение составляет 38210 тыс. руб., а темп роста практически такой же – 24,78%;
валовая прибыль увеличилась на 2322 тыс. руб., темп роста – 22,85%;
выросли и коммерческие расходы, отклонение составило 3190 тыс. руб., темп роста – 49,23%;
тот факт, что коммерческие расходы выросли столь значительно, обуславливает наличие снижения прибыли от продаж в размере 868 тыс. руб., темп убыли составил 76,43%;
исчезли проценты к уплате на конец периода;
почти в 3 раза выросли прочие расходы, отклонение составило 113 тыс. руб., а тем роста – 168,66%;
соответственно фиксируется снижение прибыли до налогообложения на 951 тыс. руб., темп убыли показателя составил 73,48%;
в свою очередь снизилась и величина текущего налога на прибыль на 195 тыс. руб., темп убыли – 72,84%;
итогом вышеперечисленных изменений явилось снижение чистой прибыли на 746 тыс. руб., тем убыли значения показателя составляет 73,64%.
В качестве общего вывода можно отметь, что ООО «Ник-К» расширяет масштабы своей деятельности в течение 2019-2020 гг., однако на итоговую величину финансовых результатов деятельности организации отрицательно влияет значительный рост коммерческих и прочих расходов, что обуславливает общее снижение величины чистой прибыли в 2020 г. по сравнению с 2019 г.
Проведём анализ рентабельности ООО «Ник-К» на основании данных бухгалтерской отчётности (прил., табл. 2), так как рентабельность также оказывает влияние на платёжеспособность организации.
Другими словами, в процесс расчёта показателей рентабельности можно оценить в динамике соотношение величин, за счёт которых она рассчитывается. Например, у организации может вырасти объём выручки в течение года, но валовая прибыль уменьшится, так как по каким-то причинам произошёл рост себестоимости и т.п.
Для этого рассчитаем показатели рентабельности, и полученные результаты отобразим в сводной таблице (табл. 2.12).
По результатам анализа динамики коэффициентов рентабельности в 2019-2020 гг. надо акцентировать внимание на снижение величины их всех, которая была и так не особенно большой.
Таблица 2.12 – Показатели рентабельности ООО «Ник-К» в 2019-2020 гг., %
№ Показатель 2019 2020 Отклонение
1 Рентабельность продаж 2,24 1,37 -0,87
2 Рентабельность производственной деятельности 2,39 1,46 -0,93
3 Рентабельность капитала 7,94 3,25 -4,69
4 Рентабельность запасов 11,55 5,01 -6,55
Анализируя динамику показателей рентабельности можно отметить снижение всех показателей рентабельности на конец 2020 года, которые и так были не слишком высоки.
Падение показателей рентабельности продаж (упала на 0,87%) и производственной деятельности (упала на 0,93) обусловлено ростом коммерческих расходов на 3190,4 тыс. руб. в течение в 2020 года, то есть если валовая прибыль ещё иллюстрировала тенденцию роста в 2019-2020 гг. (прирост на 2321,9 тыс. руб.), то уже показатель прибыли от продаж снижается на 868,5 тыс. руб.Рентабельность собственного капитала основательно снизилась (на 4,69%) как за счёт роста объема внеоборотных активов, так и за счёт снижения в 2020 году чистой прибыли от продаж. Её величина претерпела снижение на 760,4 тыс. руб., так как выросли прочие расходы и текущий налог на прибыль.
В целом можно отметить, что финансовое состояние торговой организации ООО «Ник-К», без сомнения, не критическое, но могло бы быть гораздо лучше, то есть необходимо принимать меры по повышению уровня финансовой устойчивости и рентабельности.
3 Рекомендации по совершенствованию планирования и организации финансовой деятельности в ООО «Ник-К»3.1 Проблемы планирования и организации финансовой деятельности в организацииПроизведем обзор проблем, оказывающих влияние на текущее финансовое планирование в организации.
1. На основании углубленного анализа бухгалтерского баланса ООО «Ник-К» проблем не выявлено.
Увеличение ряда показателей нельзя трактовать однозначно.
1. Рост величины запасов может свидетельствовать о нерациональной политике управления запасами. Да и вообще чрезмерная величина запасов никогда не являлась положительным фактором, так как затаривание складов негативно воздействует на эффективность деятельности организации (в частности, например, на оборачиваемость)
А учитывая род деятельности организации, и специфику продукции получается, что продукция приобретена, но не реализована. К тому же она всё-таки относится к продуктам питания, имеющим определенный срок годности.
Но, в то же время, это может свидетельствовать и о планируемом расширении деятельности.
2. Рост дебиторской задолженности также можно трактовать двояко:
а) политика управления дебиторской задолженностью не позволяет эффективно собирать долги за отгруженную продукцию;
б) организация расширяет свою деятельность, осуществляя массовые отгрузки продукции, за которую ещё не успели рассчитаться.
Раньше в данном вопросе разобраться было проще, так как дебиторская задолженность дифференцировалась на краткосрочную и долгосрочную.
3. Рост кредиторской задолженности также неоднозначен:
а) организация «влезает в долги», снижается степень её финансовой устойчивости (об этом будет сказано далее), повышается зависимость от внешних источников финансировании;
б) организация привлекает дополнительные средства опять же для расширения масштабов деятельности.
В сторону положительных вариантов перечисленных тенденций заставляет склониться тот факт, что значительно выросла величина денежных средств ООО «Ник-К», которые являются наиболее ликвидными активами. Увеличился и объём нераспределенной прибыли. Отсутствуют долгосрочные обязательства
Общий рост валюты баланса также заставляет сделать выбор в пользу расширения масштабов деятельности ООО «Ник-К».
2. Охарактеризуем проблемы, выявленные по результатам анализа ликвидности и платёжеспособности ООО «Ник-К».
Выявим причины отсутствия полной ликвидности баланса организации на основе анализа динамики соотношения групп активов и пассивов в течение 2018-2019 гг.
1) группа А1-П1: фиксируется платёжный недостаток, как на начало, так и на конец 2019 года, что обусловлено значительной величиной наиболее срочных обязательств, что уже обуславливает отсутствие ликвидности баланса.
2) группа А2-П2: фиксируется платёжный излишек, его величина выросла в течение 2019 года, так как значительно выросла величина дебиторской задолженности о отсутствует значение по группе пассива П2.
3) группа А3-П3: фиксируется платёжный излишек, его величина увеличилась в течение 2019 года, что обусловлено ростом величины группы актива А3 (увеличение величины запасов и НДС по приобретённым ценностям) и отсутствием значений по группе пассива П3 (долгосрочные пассивы).
4) группа А4-П4: фиксируется платёжный недостаток, как на начало, так и на конец 2019 года, что можно объяснит значительной разницей между величиной внеоборотных активов и капитала и резервов торговой организации. Как было замечено ранее, это полностью обусловлено спецификой деятельности ООО «Ник-К»: в составе внеоборотных активов торговой организации достаточно основных средств и то в небольшом количестве, так как большую часть из них она может использовать на правах аренды.
Коэффициент текущей ликвидности снизился в течение 2019 года, но организация ещё имеет возможность погашения в полном объёме краткосрочных обязательств за счёт реализации своих оборотных активов.
Значение коэффициента срочной ликвидности выросло в течение 2019 года (но так и осталось ниже нормативного значения), что также является признаком нестабильного финансового состояния организации – очень мала возможность погашения краткосрочных обязательств за счёт оборотных активов предприятия за вычетом запасов.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности крайне мало, к тому же снизилось в течение 2019 года, то есть доля наиболее ликвидных активов предприятия настолько мала, что при необходимости срочного погашения краткосрочных обязательств у ООО «Ник-К», в принципе, не будет подобной возможности.
Хотя в данном случае причиной столь невысокого значения коэффициента является столько малое количество наиболее ликвидных активов, сколько очень высокое значение величины краткосрочных обязательств.
3. Говоря об уровне финансовой устойчивости, естественно следует упомянуть о его снижении, а это всегда является проблемой для коммерческой организации. Рост зависимости от внешних источников финансирования повышает вероятность банкротства организации.
О снижении уровня финансовой устойчивости ООО «Ник-К» свидетельствует динамика всех коэффициентов. И это неудивительно, учитывая объем роста в 2018-2019 гг. кредиторской задолженности. Однако, как было сказано ранее, данная тенденция может быть обусловлена расширением масштабов деятельности организации, а потому в долгосрочной перспективе данная проблема может исчезнуть сама собой.
4. Рассуждения о проблемах ООО «Ник-К» в области финансовых результатов хотелось бы начать с того, что наличие чистой прибыли у данной организации в период кризиса уже является благоприятным фактором, так как ряд организаций работает в убыток. Прибыль от продаж в 2018-2019 гг. снижается, что не является позитивной тенденцией.
Но все это происходит на фоне роста выручки, себестоимости и, соответственно, валовой прибыли более, чем на 20%. И примерно одинаковый темп роста указанных показателей говорит о стабильности деятельности организации, планомерного роста объемов реализуемой продукции.
А снижение величины прибыли от продаж обусловлено полностью ростом коммерческих расходов почти в полтора раза в 2019 г. А это опять же может говорить в пользу факта расширения деятельности ООО «Ник-К», к примеру, выросли расходы на рекламу продукции, то есть компания проводит мощные рекламные акции и т.д.
Изменения следующих строк отчета о финансовых результатах незначительны, а потому можно сделать вывод о том, что на снижение чистой прибыли основное влияние оказал рост коммерческих расходов.
На основании проведенного исследования можно сделать общий вывод о том, что имеющие место быть проблемные моменты могут оказывать негативное влияние на процесс финансового планирования. Однако их действие вряд и сохраниться в долгосрочной перспективе.
Далее выявим направления совершенствования планирования и организации финансовой деятельности в ООО «Ник-К».
3.2 Направления совершенствования планирования и организации финансовой деятельности в организацииРазработаем рекомендации по устранению выявленных проблемных моментов в целях оптимизации процесса финансового планирования на предприятии (табл. 3.1).
Таблица 3.1 – Основные направления формирования финансовой стратегии в ООО «Ник-К»
Направление
Содержание
Кредитные взаимоотношения
а) получение краткосрочных кредитов и займов с целью расширения торговой деятельности.
Доходы и поступления
а) оптимизация основных и оборотных средств (увеличение основных средств посредством приобретения «ноу-хау» для повышения конкурентоспособности на рынке; продажи продукции и услуг в новых регионах);
б) политика в области ценных бумаг
Расходы и отчисления
а) оптимизация распределения прибыли (распределение прибыли на потребление, выплату дивидендов);
б) политика в области ценных бумаг (выполнение работ, необлагаемых косвенными налогами; покупка акций коммерческого банка)
Взаимоотношения с бюджетом
а) оптимизация распределения прибыли (уменьшение размера налоговых выплат из прибыли, подлежащей налогообложению за счет создания резервного фонда);
б) оптимизация налоговых платежей (снижение величины налога на имущество за счет уменьшения количества имущества)
Основой предложенных вариантов финансовой стратегии является политика увеличения собственных оборотных средств ООО «Ник-К» в целях поддержания его платежеспособности. Это предполагается осуществить за счет роста долгосрочных кредитов и заемных средств. Другим вариантом является наращивание краткосрочных заемных средств – получение краткосрочного кредита. Одновременно с ростом долгосрочных и краткосрочных заемных средств, предполагается увеличение величины запасов и затрат организации

Одной из причин ухудшения платежеспособности ООО «Ник-К» может быть нерациональное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования.В целях роста финансовой устойчивости ООО «Ник-К» необходимо добиться увеличения удельного веса основных источников формирования запасов и затрат в составе общей величины источников средств. Этого можно достичь следующими путями:
а) увеличение размера собственных источников средств – осуществляется, например, за счет прибыли;
б) пересмотр величин запасов на складах (возможно размер запасов необоснованно завышен, что влияет на кредиторскую задолженность, величину которой следует снизить).
Значительное внимание в процессе осуществления анализа текущих активов ООО «Ник-К» должно быть уделено дебиторской задолженности.
При наличии конкуренции и сложности сбыта организации реализуют её, используя формы последующей оплаты, именно по этой причине дебиторская задолженность представляет весьма важную часть оборотного капитала и непосредственно отражается на уровне финансового состояния ООО «Ник-К».
Уровень финансового состояния ООО «Ник-К» может быть далее повышен путем:
1) ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах;
2) пополнения собственного оборотного капитала за счет различных источников, то есть увеличения доли собственных средств в источниках покрытия оборотных активов;
3) определения минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей деятельности;
4) корректировки потока платежей с целью уменьшения потребности в денежных активах, обеспечения ускорения оборота денежных активов;
5) реализация ненужных и излишних запасов и основных средств;
6) рост суммы финансового результата, снижение издержек;
8) оптимизация расчетов с дебиторами и кредиторами.
Произведем обзор направлений роста рентабельности и величины финансового результата ООО «Ник-К».
Рентабельность иллюстрирует, насколько прибыльна деятельность организации. Таким образом, чем выше коэффициенты рентабельности, тем эффективней деятельность. По этой причине ООО «Ник-К» должно стремиться к более высоким показателям, а представители управленческого звена обязаны выявлять пути увеличения рентабельности.
Многообразие показателей рентабельности предопределяет альтернативность поиска путей ее роста. При анализе путей повышения рентабельности необходимо разделять влияние внешних и внутренних факторов. В целом одним из условий процветания ООО «Ник-К» является расширение рынка сбыта, но это не всегда так. Поэтому внимания данному внешнему фактору следует уделять меньше, чем внутренним: росту объемов продаж, снижению расходов, росту отдачи основных средств.
Проведенный анализ дает возможность сделать следующие выводы:
а) при невысокой рентабельности продаж следует стремиться к ускорению оборота активов;
б) рентабельность активов тем выше, чем выше прибыльность реализуемых услуг, чем выше отдача внеоборотных активов и скорость оборота оборотных активов, чем ниже общие затраты и удельные затраты по экономическим элементам.
Следует заметить, что нельзя отвлеченно рассматривать влияние отдельных факторов, так как на уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов:
а) уровень организации реализации услуг и управления;
б) структура капитала и его источников;
в) степень использования ресурсов;
г) объем, качество и структура реализуемых услуг;
д) затраты на реализацию услуг;
е) прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
Можно сделать выводы о том, что в ООО «Ник-К» существуют следующие резервы увеличения прибыли и рентабельности:
а) увеличение объема реализации продукции;
б) снижение затрат, связанных с реализацией продукции.
Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Ник-К», которые возможно применить как в краткосрочном / среднесрочном периоде, так и в долгосрочной перспективе.
1) анализ и устранение причин возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;
2) совершенствование управления организацией, а именно выделение в составе структурных подразделений и структурных единиц организации центров затрат и центров ответственности;
3) внедрение в организации системы управленческого учета затрат;
4) проведение эффективной ценовой политики;
5) совершенствование рекламной деятельности, повышение эффективности отдельных рекламных мероприятий;
6) оказание при вводе в эксплуатацию нового оборудования достаточного внимания обучению и подготовке кадров;
7) повышение квалификации работников, сопровождающееся ростом производительности их деятельности;
8) проведение регулярной и своевременной аттестации персонала;
9) разработка и внедрение эффективной системы морального и материального стимулирования персонала, тесно увязанной с основными результатами деятельности организации и экономией ресурсов;
10) использование системы депремирования работников при нарушении или трудовой дисциплины;
11) разработка и осуществление мероприятий, направленных на улучшение социально-психологического климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности деятельности;
12) осуществление постоянного контроля за условиями хранения и транспортировки материальных ценностей.
Еще одним направлением повышения эффективности деятельности организации может являться повышение оборачиваемости оборотных средств.
В ООО «Ник-К» пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от двух факторов: объема реализуемых услуг и размера оборотных средств. В целях ускорения оборачиваемости необходимо:
1) совершенствовать процесс реализации и нормализовать размещение оборотных средств;
2) полностью и ритмично выполнять планы осуществляемой организацией деятельности;
3) совершенствовать организацию реализации услуг, внедрять прогрессивные формы и методы реализации;
4) совершенствовать расчеты с поставщиками и потребителями;
5) улучшать претензионную работу;
6) ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации торговой выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах, на расчетном счете в банке;
7) свести к минимуму запасы необходимых материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;
8) не допускать значительной величины дебиторской задолженности.
На основании разработанных рекомендаций можно сделать общий вывод о том, что существуют разнообразные способы повысить эффективность деятельности ООО «Ник-К», и их комплексная реализация позволит это осуществить. Иными словами, своевременное использование разработанных рекомендаций позволит повысить эффективность деятельности ООО «Ник-К», следовательно, произойдет рост финансовых результатов исследуемой организации, расширится её доля рынка и повысится уровень конкурентоспособности.
ЗаключениеВ заключение можно сделать вывод о том, что поставленная в курсовой работе цель достигнута в полном объеме.
В первой главе рассматриваются теоретические аспекты планирования и организации финансовой деятельности в организации. В частности, изучается сущность и содержание планирования и организации финансовой деятельности (цель и задачи, методы и виды). Также производится обзор роли бюджетирования в системе планирования и организации финансовой деятельности организации. Можно сделать общий вывод о том, что финансовое планирование и бюджетирование, в частности, являются понятиями разноплановыми и многоаспектными. Недооценивать их важность просто нельзя, так как в современных условиях функционирования организации, нельзя эффективно функционировать, не упорядочивая процесс управления финансами. К сожалению, несмотря на важность финансового планирования, ряд организаций, особенно в сфере малого и среднего предпринимательства, не уделяют данному вопросу должного внимания. Не редкостью является такой подход к ведению бизнеса, когда всё, что касается управления финансами во организации, сводится к визиту бухгалтера, который и то не работает на постоянной основе, а привлекается в рамках аутсорсинга для банального составления текущей бухгалтерской отчетности. А уж о каком-то финансовом планировании тут вообще речь идти не может.
Вторая глава посвящена оценке финансового состояния ООО «Ник-К». Приводится характеристика организации (основная информация, виды деятельности, организационная структура). Проводится многоаспектный анализ финансового состояния организации: проведен горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса, проанализирован уровень платежеспособности организации (отсутствует абсолютная ликвидность бухгалтерского баланса), рассчитан ряд показателей ликвидности (тенденция к снижению) и финансовой устойчивости (тенденция к снижению уровня финансовой устойчивости).
Также проведен анализ динамики финансовых результатов организации: отслежена динамика показателей отчета о финансовых результатах, рассчитаны коэффициенты рентабельности. По результатам анализа динамики коэффициентов рентабельности в 2019-2020 гг. надо акцентировать внимание на снижение величины их всех, которая была и так не особенно большой. В качестве общего вывода можно отметь, что ООО «Ник-К» расширяет масштабы своей деятельности в течение 2019-2020 гг., однако на итоговую величину финансовых результатов деятельности организации отрицательно влияет значительный рост коммерческих и прочих расходов, что обуславливает общее снижение величины чистой прибыли в 2020 г. по сравнению с 2019 г.
В целом можно отметить, что финансовое состояние торговой организации, без сомнения, не критическое, но могло бы быть гораздо лучше, то есть необходимо принимать меры по повышению уровня финансовой устойчивости и рентабельности.
В рамках рекомендательной главы выявлены проблемы и разработаны рекомендации по совершенствованию планирования и организации финансовой деятельности в ООО «Ник-К». Выявлены пути повышения уровня финансового состояния организации (направленные на рост платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности, финансовых результатов в целом), включающие также и оптимизацию управления запасами материалов. На основании разработанных рекомендаций можно сделать общий вывод о том, что существуют разнообразные способы повысить эффективность деятельности ООО «Ник-К», и их комплексная реализация позволит это осуществить. Иными словами, своевременное использование разработанных рекомендаций позволит повысить эффективность деятельности ООО «Ник-К», следовательно, произойдет рост финансовых результатов исследуемой организации, расширится её доля рынка и повысится уровень конкурентоспособности.
Всё это особенно важно, принимая во внимание особую уязвимость субъектов малого и среднего предпринимательства в условиях имеющегося финансового кризиса в Российской Федерации.
Список использованных источниковФедеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020) / СПС «Гарант»
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н // СПС «Гарант»
Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н // СПС «Гарант»
Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 2 июля 2010 г. № 66н. // СПС «Гарант»
Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (с изменениями и дополнениями) // СПС «Гарант»
Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. Вахрушиной М.А., Пласковой Н.С. – М.: Вузовский учебник, 2020. – 367 с.
Анализ финансовой отчётности: Учебное пособие / Под ред. Ефимовой А.В., Мельник М.В. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: Омега-Л, 2020. – 451 с.
Артеменко В.Г., Беллендир Н.В. Финансовый анализ. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 255 с.
Банк В.Р., Банк. С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ТК Велби, 2019. – 344 с.
Бочаров В.В. Финансовый анализ. Краткий курс. – 2-е изд. – СПб.: Питер, 2020. – 240 с.
Бригхэм Ю.Ф. Финансовый менеджмент: Экспресс-курс. – СПб.: Питер, 2017. – 592 c.
Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятия): Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2020. – 240 с.
Варламова Т.П., Варламова М.А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2019. – 304 c.
Васильева Л.С., Петровская М.В. Финансовый анализ: Учебник. – М.: КноРус, 2018. – 544 с.
Воронина М.В. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и К, 2020. – 400 c.
Гаврилова А.Н., Попова А.А. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2020. – 608 с.
Дронов Р.И., Резник А.И., Бунина Е.М. Оценка финансового состояния предприятия. // Финансы. – 2019. – № 4. – с. 72-76
Екимова К.В., Шубина Т.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 375 c.
Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 639 с.
Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 293 c.
Кириченко Т.В. Финансовый менеджмент: Учебник. – М.: Дашков и К, 2020. – 484 c.
Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Юнити-Дана, 2018. – 575 с.
Лермонтов Ю.М. Финансы организаций (предприятий). – М.: КноРус, 2019. – 208 c.
Литовченко В.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: Дашков и К, 2020. – 214 c.
Лифиренко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: Учебное пособие. – М.: Экзамен, 2020. – 160 с.
Мазурина Т.Ю. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 462 c.
Малиновская О.В., Скобелева И.П., Бровкина А.В. Финансы: Учебное пособие. – М.: Гарадарики, 2018. – 320 с.
Мельник М.В., Поздеев В.Л. Финансы: Учебник для бакалавриата и магистратуры. – Люберцы: Юрайт, 2020. – 261 c.
Николаева Т.П. Финансы предприятий: Учебно-методический комплекс. – М.: ЕАОИ, 2020. – 311 с.
Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий: Учебное пособие. – 3-е изд. – СПб.: Питер, 2018. – 208 с.
Ронова Г.Н., Ронова Л.А. Анализ финансовой отчётности: Учебно-методический комплекс. – М.: ЕАОИ, 2020. – 240 с.
Тютюкина Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: Дашков и К, 2020. – 544 c.
Управление финансами. Финансы предприятий / Под ред. А.А. Володина. – М.: Инфра-М, 2020. – 510 с.
Финансовый анализ: Учебное пособие / Под ред. Новашиной Т.С. – М.: МФПА, 2018. – 192 с.
Финансы организаций (предприятий): Учебник / Под ред. Колчиной Н.В. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2019. – 383 с.
Финансы организаций: Учебник / Под ред. Н.В. Колчиной, О.В. Португаловой. – М.: ЮНИТИ, 2020. – 399 c.
Шевчук Д.А. Финансы предприятия (Конспект лекций). – М.: Гардарики, 2020. – 209 с.
ООО «Ник-К» // http://www.rusprofile.ru/id/2537971
Система финансового планирования в бизнесе // https://blog.iteam.ru/sistema-finansovogo-planirovaniya-v-biznese/
Финансовое планирование и прогнозирование // https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/54466/1/978-5-7996-2242-8_2017.pdf
ПриложениеТаблица 1 – Бухгалтерский баланс ООО «Ник-К» за 2020 г.


Таблица 2 – Отчет о финансовых результатах ООО «Ник-К» за 2020 г.