Индикаторы состояния финансовой составляющей экономической безопасности предприятия

СОДЕРЖАНИЕ
TOC \o "1-3" \h \z \u ВВЕДЕНИЕ PAGEREF _Toc76167142 \h 3ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ PAGEREF _Toc76167143 \h 51.1.Понятие и сущность экономической безопасности предприятии PAGEREF _Toc76167144 \h 51.2.Финансовая составляющая экономической безопасности PAGEREF _Toc76167145 \h 111.3.Методы оценки финансовой составляющей экономической безопасности предприятия PAGEREF _Toc76167146 \h 16ГЛАВА 2 СИСТЕМА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат» PAGEREF _Toc76167147 \h 212.1. Организационно–экономическая характеристика предприятия ПАО «ММК» PAGEREF _Toc76167148 \h 212.2. Оценка финансовой составляющей экономической безопасности предприятия PAGEREF _Toc76167149 \h 242.3. Комплекс мероприятий по улучшению финансовой составляющей экономической безопасности ПАО «ММК» PAGEREF _Toc76167150 \h 31ЗАКЛЮЧЕНИЕ PAGEREF _Toc76167151 \h 34СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ PAGEREF _Toc76167152 \h 37
ВВЕДЕНИЕВ условиях становления рыночных отношений финансово-экономический анализ деятельности предприятия должен быть направлен на дальнейшее экономическое развитие предприятий, укрепление их финансового состояния, повышения уровня экономической безопасности. Экономический анализ как наука в течение всей своей истории усовершенствует методику, применяя в своих исследованиях все более совершенные компьютерные технологии, использует все новые методы и средства анализа и сбора информации.
Одним из главных условий успешного управления финансами организации является анализ ее финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств и по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Своевременный анализ финансового состояния предприятия позволяет узнать состояние финансовых ресурсов вовремя их оборота, увидеть способность предприятия к стабильному существованию и росту в постоянно меняющемся экономическом пространстве с множеством различных возникающих факторов, а также повышению уровня экономической безопасности. Профессионально проведенный анализ даст возможность узнать недоработки и внести коррективы в финансовую деятельность, а также извлечь дополнительные ресурсы для улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности; спроектировать финансовые итоги, имея точные условия деятельности предприятия и наличия собственных и кредитных средств. Также финансовый анализ позволяет провести исследования процедуру банкротства и принять меры по стабилизации или выходу из кризисной финансовой ситуации.
Цель работы – исследование состояния финансовой составляющей экономической безопасности предприятия.
Исходя из цели были поставлены следующие задачи работы:
Раскрыть понятие и сущность экономической безопасности предприятии;
Охарактеризовать финансовую составляющую экономической безопасности предприятия;
Изучить методы оценки финансовой составляющей экономической безопасности предприятия;
Дать организационно–экономическую характеристику предприятия ПАО «ММК»;
Провести оценку финансовой составляющей экономической безопасности предприятия ПАО «ММК»;
Предложить комплекс мероприятий по улучшению финансовой составляющей экономической безопасности ПАО «ММК».
Для исследования в курсовой работе были использованы нормативные акты, учебные пособия по экономическому анализу, научные статьи и информация справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Предметом работы являются теоретические и методические аспекты комплексного экономического анализа финансовой составляющей экономической безопасности предприятия.
Объектом данной работы является финансовой составляющей экономической безопасности предприятия ПАО «ММК».
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в возможности использования полученных результатов в процессе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности экономических субъектов, заинтересованных вопросом улучшения финансовой составляющей экономической безопасности предприятия.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯПонятие и сущность экономической безопасности предприятииВ процессе рыночных преобразований в экономике и с изменением форм собственности функции государственных структур по обеспечению безопасности, которые стали экономически самостоятельными субъектами, значительно сузились. Предприятия и организации оказались в положении самостоятельного выбора в отношениях с многочисленными субъектами рыночной среды, криминальными угрозами как изнутри, так и извне. Перед руководителями предприятий различных форм собственности поднимаются задачи защиты имущества и персонала, охраны интеллектуальной собственности и коммерческой тайны, поддержания имиджа и экономической устойчивости в конкретной среде, т.е. обеспечения экономической безопасности.
В Стратегии экономической безопасности России на период до 2030 г. понятие "экономическая безопасность" – это состояние защищенности национальной экономики от внешних и внутренних угроз, при котором обеспечиваются экономический суверенитет страны, единство ее экономического пространства, условия для реализации стратегических национальных приоритетов Российской Федерации [30].
По мнению Е.А. Олейникова: «Экономическая безопасность предприятия - это состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и для обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем» [19].
Н.В. Матвеев предлагает следующее определение экономической безопасности предприятия: «Это состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильность его функционирования, финансовое равновесие, регулярное извлечение прибыли, возможность выполнения поставленных целей и задач, способность к дальнейшему развитию и совершенствованию» [18].
По мнению А.И. Соловьева: «Экономическая безопасность предприятия – это состояние его защищенности от негативного влияния внешних и внутренних угроз, дестабилизирующих факторов, при котором обеспечивается устойчивая реализация основных коммерческих интересов и целей уставной деятельности» [25]. Следует отметить, что в целом в данных определениях основные методологические положения теории экономической безопасности соблюдены.
Все авторы исходят из того, что экономическая безопасность – это некая система. Во всех определениях присутствует целевая установка этой системы предотвращение или устранение возможных угроз.
В современном контексте экономическая безопасность проявляется на двух базовых уровнях:
на уровне государства – как комплексная система обеспечения эффективного функционирования государственного образования, защищающая финансово-экономическую и политико-правовую сферы, гарантирующая продовольственную самодостаточность, стабильность и надежность работы ключевых институтов жизни общества;
на уровне предприятия – как обособленный структурный элемент работы хозяйствующего субъекта, нацеленный за защиту всей совокупности его активов и прочих систем функционирования организации.
В литературе присутствует широкий спектр мнений относительно трактовки понятия «экономическая безопасность предприятия». Опишем данные подходы.
а) Ресурсно-функциональный подход трактует экономическую безопасность предприятия как состояние, обеспечивающее эффективное применение ресурсов или потенциала компании. Данный подход пытается избежать употребления понятия угрозы в определении экономической безопасности предприятия и базируется на экономических понятиях достижения цели, функционирование предприятия;
б) Как защита против экономических преступлений. Очень часто обеспечение экономической безопасности предприятия сводят к противостоянию, защите от разного рода экономических преступлений;
в) Как состояние защищенности от внешних и внутренних угроз. Предприятие – это в первую очередь – объект экономических отношений. Владелец предприятия, ставит результатом деятельности предприятия – достижение поставленной им цели, которая, как правило, носит экономический характер. Борьба с угрозами, как таковая, зачастую не является целью создания и владения предприятием, ведения им экономической деятельности;
г) Как наличие конкурентных преимуществ. Подход, сторонники которого считают, что наличие конкурентных преимуществ, обусловленных соответствием материального, финансового, кадрового, технико – технологического потенциалов и организационной структуры предприятия его стратегическим целям и задачам обеспечат ему определенный уровень экономической безопасности;
д) Как реализация и защита экономических интересов. Относительно более новый подход, основанный на реализации и защите экономических интересов предприятия, определяет экономическую безопасность предприятия как защищенность его жизненно важных интересов от внутренних и внешних угроз, то есть защита предприятия, его кадрового и интеллектуального потенциала, информации, технологии, капитала и прибыли, которая обеспечивается системой мер специального правового, экономического, организаторского, информационно – технического и социального характера.
Концепция безопасности предприятия выражает систему взглядов на проблему безопасности предприятия на различных этапах и уровнях производственной деятельности, а также основные принципы, направления и этапы реализации мер безопасности.
Зарубежный и отечественный опыт обеспечения безопасности свидетельствует, что для борьбы со всей совокупностью преступных и противоправных действий необходима стройная и целенаправленная организация процесса противодействия.
Причём в организации этого процесса должны участвовать профессиональные специалисты, администрация фирмы, сотрудники и пользователи, что и определяет повышенную значимость организационной стороны вопроса [28]. Накопленный опыт показывает, что:
– Обеспечение безопасности может быть одноразовым актом. Это непрерывный процесс, заключающийся в обосновании и реализации наиболее рациональных форм, методов, способов и путей создания, совершенствования, развития системы безопасности, непрерывном управлении ею, контроле, выявлении её узких мест и потенциальных угроз фирме;
– Безопасность может быть обеспечена лишь при комплексном использовании всего арсенала средств защиты и противодействия во всех структурных элементах производственной системы и на всех этапах технологического цикла;
– Экономическая безопасность не будет обеспечена без подготовки персонала предприятия и пользователей, соблюдения ими всех установленных правил, направленных на обеспечение безопасности [24].
Экономический успех предприятия зависит от комплексного подхода к решению проблемы безопасности финансовой, кредитной, правовой сферах деятельности. Такой же комплексности требует работа с кадрами. Порой, сосредоточив усилия на сборе материала о потенциальных угрозах, структурные подразделения не могут определить, а тем более прогнозировать поведение кадрового состава фирмы. Наиболее подверженным воздействию конкурентов оказывается среднее руководящее звено. Именно на него приходится наибольшее число утечек информации в пользу деятельности конкурента [27].
Сущность экономической безопасности для предпринимательской структуры состоит в обеспечении наилучшего использования ее ресурсов по предотвращению угроз предпринимательству и созданию условий стабильного, эффективного функционирования и получения прибыли [20].
Главной целью экономической безопасности предприятия является обеспечение его устойчивого и максимально эффективного функционирования в настоящее время и обеспечение высокого потенциала развития и роста предприятия в будущем [23].
К числу основных задач экономической безопасности любой коммерческой и производственной структуры относятся:
– защита законных прав и интересов предприятия и его сотрудников;
– сбор, анализ, оценка данных и прогнозирование развития обстановки;
– изучение партнеров, клиентов, конкурентов, кандидатов на работу в компании;
– своевременное выявление возможных устремлений к предприятию и его сотрудникам со стороны источников внешних угроз безопасности;
– недопущение проникновения на предприятие структур экономической разведки конкурентов, организованной преступности и отдельных лиц с противоправными намерениями;
– выявление, предупреждение и пресечение возможной противоправной и иной негативной деятельности сотрудников предприятия в ущерб его безопасности;
– обеспечение сохранности материальных ценностей и сведений, составляющих коммерческую тайну предприятия; – формирование среди населения и деловых партнеров благоприятного мнения о предприятии, способствующего реализации планов экономической деятельности и уставных целей; – возмещение материального и морального ущерба, нанесенного в результате неправомерных действий организаций и отдельных лиц;
– контроль за эффективностью функционирования системы безопасности, совершенствование ее элементов и др. [17]
С учетом перечисленных задач, условий конкурентной борьбы, специфики бизнеса предприятия строится его система экономической безопасности. Построение системы экономической безопасности предприятия должно осуществляться на основе соблюдения принципов:
1. Комплексность – обеспечение безопасности персонала, материальных, финансовых и информационных ресурсов от возможных угроз всеми доступными законными средствами и методами.
2. Своевременность – постановка задач комплексной безопасности на ранних стадиях разработки системы безопасности на основе анализа и прогнозирования обстановки, угроз.
3. Непрерывность – злоумышленники только и ищут возможность, как бы обойти защитные меры.
4. Активность – защищать интересы фирмы необходимо с достаточной настойчивостью.
5. Законность – разработка системы безопасности на основе федерального законодательства в области предпринимательской деятельности, информатизации и защиты информации, частной охранной деятельности, а также других нормативных актов по безопасности.
6. Взаимодействие и координация – осуществление мер обеспечения безопасности на основе четкого взаимодействия заинтересованных подразделений и служб.
7. Совершенствование появление новых технических средств защиты с учетом изменений в методах и средствах разведки и требований, промышленного накопленного отечественного и зарубежного опыта [14].
Наиболее эффективное использование корпоративных ресурсов предприятия, необходимые для выполнения цели данного бизнеса, достигается путем следующих функциональных основных задач экономической безопасности: обеспечение высокой финансовой эффективности работы предприятия; обеспечение технологической независимости предприятия; высокая эффективность менеджмента предприятия, эффективность его организационной структуры; качественная правовая защищенность всех аспектов деятельности; обеспечение защиты информационной среды предприятия; обеспечение безопасности персонала предприятия, его капитала, имущества и коммерческих интересов [6].
Выполнение каждой из этих задач экономической безопасности предприятия является основой для нормального функционирования. Подробная разработка и контроль над выполнением целевой структуры экономической безопасности предприятия являются весьма важной составной частью процесса обеспечения его экономической безопасности.
Финансовая составляющая экономической безопасности
Процесс обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности предприятия может быть определён как совокупность работ по обеспечению максимально высокого уровня платежеспособности предприятия и ликвидности его оборотных средств, наиболее эффективной структуры капитала предприятия, повышению качества планирования и осуществления финансово–хозяйственной деятельности предприятия.
Негативные воздействия, угрожающие ущербом финансовой составляющей экономической безопасности предприятия, можно условно подразделять на два типа воздействий.
К первому типу относятся группы внешних и внутренних негативных воздействий, движущей силой которых являются осознанные вредоносные действия людей или организаций либо некачественная работа сотрудников предприятия или его партнёров.
Второй тип негативных воздействий включает в себя воздействия, причиной которых стали обстоятельства непреодолимой силы, не связанные напрямую с деятельностью предприятия.
Значительной угрозой финансовой составляющей экономической безопасности предприятия может также служить недостаточный контроль за вложениями предприятия, соотношением частей финансового портфеля по рискованности и доходности его составляющих. Важным направлением обеспечения финансовой составляющей экономической безопасности предприятия является контроль за всеми сторонами его хозяйственной деятельности с точки зрения повышения текущей рентабельности бизнеса, а также развития его роста. Финансовая безопасность определена как защищенность деятельности фирмы от критических воздействий внешней среды, а также как способность быстро устранить возможные угрозы или приспособиться к уже сложившимся условиям, которые не сказываются отрицательно на деятельности самого предприятия. В то же время обзор наиболее важных характеристик финансовой безопасности показывает, что данная категория есть многоаспектное и сложное понятие, которое нуждается в более углубленном изучении [8].
В современных условиях высокой конкуренции среди отечественных производителей, которая сопровождается недостатком инвестиционных ресурсов, высокой степенью износа основных производственных фондов, низкой конкурентоспособностью продукции и отсутствием ее востребованности на рынках, угрозами финансовой безопасности предприятия являются быстрое устаревание технологии и высокая материалоемкость производства, нарушение качества и многое другое [7].
Несмотря на то, что проведено множество исследований об управлении финансовой безопасностью, определенные теоретические и практически вопросы остаются открытыми. Изначально понятие финансовой безопасности было введено в начале 90-х годов XX века и объяснялось как обеспечение условий сохранения коммерческой тайны и других секретов предприятия. Современные нестабильные политические и экономические условия заставили посмотреть гораздо шире на проблему финансовой безопасности предприятий. Стало распространяться мнение, что ее содержание отражает состояние предприятия, обеспечивающее способность противостоять неблагоприятным внешним воздействиям. Так, финансовая безопасность определена как защищенность деятельности фирмы от критических воздействий внешней среды, а также как способность быстро устранить возможные угрозы или приспособиться к уже сложившимся условиям, которые не сказываются отрицательно на деятельности самого предприятия [9].
Понятие «финансовая составляющая экономической безопасности» как самостоятельный объект управления относительно новое, введенное в научный оборот в последнем десятилетии. Оно подробно рассматривается современными исследователями на макроуровне в системе более общих категорий таких, как национальная безопасность или экономическая безопасность страны. Финансовая безопасность обычно характеризуется с помощью системы качественных и количественных показателей. Так, показателем развития предприятия является рост его рыночной стоимости, а показателем устойчивости – финансовое равновесие как в долгосрочном, так и краткосрочном периоде [10].
Понятие финансовой составляющей экономической безопасности столь же широкое, как собственно и толкование финансов как системы экономических отношений, возникающих в процессе создания и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Следовательно, финансовая безопасность представляет собой чрезвычайно сложную многоуровневую систему, образованную рядом подсистем, каждая из которых имеет свою структуру и логику развития.
Понятие финансовая составляющая экономической безопасности затрагивает практически все функциональные сферы деятельности предприятия, и при ее оценке ряд положений пересекается с отдельными видами деятельности. Положения оценки затрагивают область стратегического управления предприятием, и если разработаны и приняты к реализации соответствующие функциональные стратегии (инновационная, ресурсная, инвестиционная, маркетинговая), то их цели должны соотноситься с формулировкой стратегических интересов предприятия в рассматриваемой функциональной области деятельности, а характеризующие показатели должны корреспондировать количественной оценке стратегических интересов предприятия.
Система оценки и анализа финансовой безопасности состоит из комплекса последовательных, взаимосвязанных этапов деятельности. Систематизировав их с методиками, можно выявить и уменьшить влияние хозяйственного риска до нормированного уровня с минимальными затратами корпоративных ресурсов [11].
Финансовую безопасность предлагается рассматривать как меру гармонизации во времени и пространстве экономических интересов предприятия с интересами субъектов внешней среды. Все больше признается невозможность полностью оградить деятельность предприятия от неблагоприятного воздействия внешней среды [5].
Все больше признается невозможность полностью оградить деятельность предприятия от неблагоприятного воздействия внешней среды, внешняя среда может иметь и положительное влияние может принять эти реорганизации в реализации, а может игнорировать их, однако, потребность учитывать нововведения.
Однако внешняя среда может иметь и положительное влияние. Например, технические и управленческие преобразования, которые оказывают совокупное воздействие на деятельность всего предприятия. Фирма может принять эти реорганизации в реализации, а может игнорировать их, однако, потребность учитывать нововведения обусловливается рядом объективных причин. В результате инновационных процессов возникают новые средства производства, что объективно способствует активному освоению предприятиями инновационных процессов производства одного и того же вида продукции. Другая сторона вопроса – разнообразие форм организации производства и труда. Потребность учитывать нововведения различного рода, как в области технологии изготовления, так и в сфере организации производства и управления продиктована возможностью снизить издержки производства и расширить занимаемый участок рынка с целью увеличения прибыли и получение конкурентного преимущества на рынке. Применив эти меры, можно добиться увеличения прибыли предприятия, укрепления конкурентных позиций на рынке и, как следствие, повысить уровень финансовой безопасности.
Не следует забывать о том, что взаимосвязь стратегий инновационной и инвестиционной деятельности становится основой устойчивого жизненного цикла организации. Инвестиции и инновации могут рассматриваться в качестве стратегических факторов, как инструментов или элементов стратегии в управлении жизненным циклом организации. Инновационные и инвестиционные стратегии становятся важным фактором выживания организации при остром дефиците ресурсов, усугубляющих ее положение в условиях тяжелой борьбы за удержание объема продаж, доли рынка и конкурентной позиции.
В заключение следует отметить, что обзор наиболее важных характеристик финансовой безопасности показывает, что данная категория есть многоаспектное и сложное понятие, которое нуждается в более углубленном изучении. Существующие методические подходы к регулированию финансовой безопасности фирмы недостаточно разработаны как в теоретическом, так и в организационно–правовом аспекте. Процесс управления финансовой безопасностью определяется как совокупность работ по обеспечению максимального уровня платежеспособности предприятия и ликвидности его оборотных средств, увеличению качества планирования и реализации финансово– хозяйственной деятельности фирмы. Однако на уровне субъектов хозяйствования совокупное изучение сущности термина «финансовая безопасность» как самостоятельного объекта управления в современной литературе отражения еще не получило, и его распознают лишь как один из элементов экономической безопасности.
Методы оценки финансовой составляющей экономической безопасности предприятияОценка финансовой составляющей экономической безопасности предприятия предусматривает идентификацию его финансового положения. Проведенные исследования позволили сделать определенные шаги в направлении формирования системы показателей для оценки финансовой экономической безопасности, однако необходимо ее дальнейшее уточнение. Принципиально такая система должна включать различные группы количественных показателей, характеризующих то или иное направление в обеспечении финансовой безопасности хозяйствующего субъекта.
Среди существующих средств обеспечения безопасности предприятия можно выделить следующие:
1) Технические средства. К ним относятся охранно–пожарные системы, видео–радиоаппаратура, средства обнаружения взрывных устройств, бронежилеты, ограждения и тому подобное.
2) Организационные средства. Создание специализированных оргструктурных формирований, обеспечивающих безопасность предприятия.
3) Информационные средства. Прежде всего это печатная и видеопродукция по вопросам сохранения конфиденциальной информации. Кроме этого, важная информация для принятия решений по вопросам экономической безопасности хранящейся на компьютерах.
4) Финансовые средства. Без достаточных финансовых средств невозможно функционирование системы экономической безопасности предприятия, вопрос лишь в том, чтобы использовать их целенаправленно и с высокой отдачей.
5) Правовые средства. Предприятие должно в своей деятельности руководствоваться не только выданным руководящими органами власти законами и подзаконными актами, но и разрабатывать собственные локальные правовые акты по вопросам обеспечения экономической безопасности предприятия.
6) Кадровые средства. Предприятие должно быть обеспечено кадрами, занимающихся вопросами экономической безопасности.
7) Интеллектуальные средства. Привлечение к работе квалифицированных специалистов, научных работников, позволяет модернизировать систему безопасности предприятия [19, 20].
Одновременное внедрение всех этих средств невозможно. Оно проходит в несколько этапов:
I этап. Выделение финансовых средств.
II этап. Формирование кадровых и организационных средств.
III этап. Разработка системы правовых средств.
IV этап. Привлечение технических, информационных и интеллектуальных средств.
Соответственно можно выделить технические, информационные, финансовые, правовые, интеллектуальные методы. Приведем их краткий перечень:
– технические – наблюдение, контроль, идентификация;
– информационные – составление характеристик на работников, аналитические материалы конфиденциального характера и тому подобное;
– финансовые – материальное стимулирование работников, имеющих достижения в обеспечении экономической безопасности предприятия;
– правовые – юридическая защита законных прав и интересов, содействия действиям правоохранительных органов;
– кадровые – подбор, обучение кадров, обеспечивающих безопасность предприятия; Финансовое состояние предприятия оценивается на основе показателей, отражающих финансово–хозяйственную деятельность предприятия, наличие, размещение, использование и движение ресурсов предприятия.
К основным направлениям анализа финансового состояния предприятия относят: оценка ликвидности активов, платежеспособность и кредитоспособность; оценка его финансовой устойчивости; оценка деловой активности и рентабельности предприятия.
Характеристика по данным направлениям позволяет дать оценку финансового состояния предприятия (способность предприятия финансировать свою деятельность) и его финансовых ресурсов.
Определение финансовых показателей в виде коэффициентов основывается на соотношении между отдельными статьями отчетности. Оценка показателей финансового состояния предприятия предполагает сравнения фактических значений с нормативными. Все критерии, позволяющие диагностировать финансовую состоятельность предприятия, можно разделить на формализованные и неформализованные.
К неформализованных критериев можно отнести следующие: наличие в балансе убытков; не погашенные в срок кредиты и займы; замедление оборачиваемости средств предприятия; – увеличение периода погашения кредиторской задолженности; наличие просроченной кредиторской задолженности и увеличение ее удельного веса в составе обязательств предприятия; значительные суммы дебиторской задолженности, которые относятся на убытки; тенденции к вытеснению в составе обязательств предприятия дешевых заемных средств «дорогими» и их неэффективное размещение в активах; тенденция опережающего роста наиболее срочных обязательств по сравнению с изменением высоколиквидных активов; тенденция опережающего роста заемных источников финансирования по сравнению с динамикой собственного капитала; нерациональная структура привлечения и размещения средств, формирование долгосрочных активов за счет краткосрочных средств. Логической завершенности и достаточной объективности результатов анализа можно достичь, только если соединить в общий синтетический показатель основные коэффициенты, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
В мировой практике уже накоплен достаточный опыт интегральной оценки финансового состояния предприятий. Для этих целей каждому первичному финансовому показателю приписывается некоторый финансовый коэффициент. Как минимальный критерий устойчивости финансового состояния предприятия, как правило, используется вероятность банкротства. К таким моделям можно отнести: модель Альтмана, модель Лиса, метод Депаляна, метод Таффлера. На сегодня украинскими учеными уже разработаны такие модели, как дискриминанта интегральной оценки финансового состояния предприятия (А. Терещенко), которая базируется на применении методологии дискриминантного анализа на основе финансовых показателей выборочной совокупности отечественных предприятий и комплексная оценка финансового состояния предприятия на основе использования матричных моделей (О. Хотомлянський, Т. Перната, Г. Северина). Этот метод оценки позволяет выявить тенденции в динамике финансового состояния предприятия. В настоящее время применяются такие подходы к построению алгоритма проведения анализа и диагностики хозяйственно-финансовой деятельности организации, в основе которых лежит структурирование, выявление основных факторов и причинно-следственных связей и взаимозависимостей, систематизация полученных результатов.
При оценке экономической безопасности предприятия используется понятие «уровень экономической безопасности», который оценивается в процессе анализа и подведения итогов, а также прогнозирования экономического развития предприятия. В процессе анализа и подведения итогов экономического развития предприятия целесообразно определить фактически достигнутый уровень экономической безопасности. При прогнозировании экономического развития рассчитывается вероятный уровень экономической безопасности на предстоящий период.
Анализ литературных источников показал отсутствие общепризнанных применяемых на практике определений экономической безопасности и методов ее оценки. Это вызвано, с одной стороны, сложностью самих расчетов, с другой – субъективизмом при выборе уровня безопасности, воспринимаемого как достаточный с точки зрения вероятности того, что угрожающее событие не произойдет.
Известно особенности хозяйственной деятельности, обусловливающие появление угроз экономического характера, отражаются на сочетании в структуре экономической безопасности всех ее составляющих: финансовой, интеллектуальной и кадровой, технологической, политико–правовой, экологической, информационной и силовой. Такие функциональные составляющие можно сгруппировать следующим образом: по внешним факторам влияния на хозяйственную деятельность процессам хозяйственной деятельности финансовую, технологическую, интеллектуальную; по мерам обеспечения политико-правовую и кадровую. Исходя из этого, можно предположить, что экономическую безопасность предприятия можно оценить как по внешним, так и по внутренним факторам.
ГЛАВА 2 СИСТЕМА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПАО «Магнитогорский металлургический комбинат»2.1. Организационно–экономическая характеристика предприятия ПАО «ММК»Публичное акционерное общество «Магнитогорский металлургический комбинат» (далее ПАО «ММК» или «Общество») было основано в 1932 году как государственное предприятие [29].
Учредителем предприятия на момент приватизации являлся Государственный комитет Российской Федерации по управлению государственным имуществом.
5 июня 2017 года в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении юридического лица Публичное акционерное общество «Магнитогорский металлургический комбинат» внесена запись о государственной регистрации изменений организационно-правовой формы, вносимых в учредительные документы юридического лица. Акции ПАО «ММК» котируются на Московской и Лондонских биржах.
Группа ПАО «ММК» - высокоэффективная российская металлургическая компания, действующая в соответствии с высокими стандартами в области охраны труда и экологии, обеспеченная профессиональным, инициативным, мотивированным персоналом, ориентированная на максимальное удовлетворение потребностей клиентов на российском рынке.
Миссия компании - быть надёжным поставщиком высококачественной металлопродукции, удовлетворяющей потребностям российских клиентов для целей развития компании до уровня мирового лидера по эффективности, создания высокой добавленной стоимости для акционеров и улучшения качества жизни наших сотрудников и людей в местах расположения активов компании.
Стратегическая цель: стать лидером среди металлургических компаний мира с сопоставимым объемом производства по показателю совокупной доходности акционеров. Достижение поставленных целей возможно за счет выполнения поставленных ключевых задач по основным приоритетным направлениям деятельности.
Основными видами деятельности ПАО «ММК» являются: металлургическое производство; производство кокса; химическое производство; добыча полезных ископаемых; геологоразведочные, геофизические и геохимические работы в области изучения недр; обработка отходов лома черных и цветных металлов, оптовая торговля ломом; производство и реализация готовых металлических изделий; и другие виды деятельности, не запрещенные федеральными законами.
Среднесписочная численность персонала в ПАО «ММК» за 2020 год составила 17 663 человек.
По решению акционеров (Протокол внеочередного общего собрания акционеров от 26 февраля 2014 года) Шиляев Павел Владимирович избран генеральным директором ПАО «ММК» с полномочиями единоличного исполнительного органа ПАО «ММК».
Уставный капитал ММК составляет 11 174 330 000 рублей и составляется из стоимости 11 174 330 000 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 рубль каждая. Все акции размещены. Общество вправе размещать дополнительно к размещенным обыкновенные акции в количестве 26 299 840 577 штук номинальной стоимостью 1 рубль (объявленные акции). Объявленные обыкновенные акции имеют те же права, что и размещенные обыкновенные акции. ПАО «ММК» заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского и налогового учета, а также подготовке бухгалтерской и иной отчетности с ООО «ММК-УЧЕТНЫЙ ЦЕНТР».
Бухгалтерский учет в ПАО «ММК» организован и бухгалтерская отчетность сформирована в соответствии с требованиями законодательства РФ о бухгалтерском учете, нормативно-правовых актов Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета.
Ведение бухгалтерского учета в 2020 году осуществлялось в соответствии с указанными в Учетной политике ПАО «ММК», утвержденной приказом Генерального директора ПАО «ММК» от 29 декабря 2017 года № ГД-01/587 (с учетом изменений и дополнений), способами (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной, уставной и иной деятельности).
Принятая система бухгалтерского учета предполагает имущественную обособленность, непрерывность деятельности, временную определенность фактов хозяйственной жизни Общества. Бухгалтерская отчетность Общества за 2020 год включает следующие формы и текстовые пояснения:
бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2020 года;
отчет о финансовых результатах за 2020 год;
приложения к Отчетности: отчет об изменениях капитала за 2020 год; отчет о движении денежных средств за 2020 год; пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за 2020 год; табличные пояснения к бухгалтерской отчетности за 2020 год. В Бухгалтерском балансе и Отчете о финансовых результатах приведены ссылки на пояснения [1].
Единицей измерения показателей бухгалтерской отчетности является тысяча рублей без десятичных знаков (в бухгалтерской отчетности за 2018 г. единица измерения показателей - миллион рублей без десятичных знаков) [2].
Таким образом, публичное акционерное общество «Магнитогорский металлургический комбинат» действует с 1932 года как государственное предприятие. Группа ПАО «ММК» является эффективной российской металлургической компанией, основной миссией которой является быть надёжным поставщиком высококачественной металлопродукции, удовлетворяющей потребностям российских клиентов для целей развития компании до уровня мирового лидера по эффективности. Компания стремиться стать лидером среди металлургических компаний мира с сопоставимым объемом производства по показателю совокупной доходности акционеров. Достижение поставленных целей возможно за счет выполнения поставленных ключевых задач по основным приоритетным направлениям деятельности, которыми являются металлургическое производство; производство кокса; химическое производство; добыча полезных ископаемых и другие.
2.2. Оценка финансовой составляющей экономической безопасности предприятия
Анализ экономической безопасности предприятия состоит из основных показателей: анализ ликвидности баланса; анализ финансовой устойчивости; расчет показателей деловой активности; расчет показателей рентабельности собственного капитала и активов; уровень банкротства.
Для анализа ликвидности баланса средства актива и источники пассива подразделяются на группы по срокам поступления средств и наступления платежей. Результаты анализа ликвидности баланса представим в таблице 1.
Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса ПАО «ММК»
Активы по степени ликвидности На конец отчетного периода, тыс. руб. Норм. соотно-шение Пассивы по сроку погашения На конец отчетного периода, тыс. руб. Излишек/недостатокплатеж. средствтыс. руб.,(гр.2 - гр.5)
1 2 3 4 5 6
А1 74 196 863 ≥ П1 89 218 053 -15 021 190
А2 44 920 320 ≥ П2 33 710 549 +11 209 771
А3 55 659 942 ≥ П3 60 070 689 -4 410 747
А4 253 348 974 ≤ П4 245 126 808 +8 222 166
При этом средства актива подразделяются по степени убывания ликвидности (скорости обращения денежных средств) па 4 группы. Источники пассива подразделяются по нарастанию сроков наступления платежей также на 4 группы. На основе такого деления средств и источников их образования (или имущества и обязательств предприятия) определяются условия ликвидности баланса [22]. При этом к высоколиквидным активам (А1) относятся денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, к быстрореализуемым активам (А2) - краткосрочная дебиторская задолженность, к медленно реализуемым активам (А3) - прочие оборотные активы, а к труднореализуемым (А4) - внеоборотные активы.
К наиболее срочным обязательствам (П1) отнесены привлеченные средства (текущая кредиторская задолженность), к среднесрочным обязательствам (П2) - краткосрочные обязательства кроме текущей кредиторской задолженности, к П3 - долгосрочные обязательства, к постоянным пассивам (П4) - собственный капитал.
Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется только одно. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 15 021 190 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (П2). В данном случае краткосрочная дебиторская задолженность полностью покрывает среднесрочные обязательства ПАО «ММК».
Анализ платежеспособности характеризуется степенью ликвидности оборотных активов и свидетельствует о финансовых возможностях организации полностью расплатиться по своим обязательствам по мере наступления срока погашения долга. Каждый вид оборотных средств имеет свою ликвидность, а коэффициенты ликвидности показывают, какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить в случае обращения конкретных видов оборотных средств в деньги [12].
Анализ коэффициентов ликвидности представим в таблице 2.
Таблица 2 - Анализ коэффициентов ликвидности ПАО «ММК»
Показатель ликвидности Значение показателя Изменение
2017 2018 2019 2020 1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 1,6941 1,7019 1,6533 1,4207 -0,2734
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 0,9503 1,1144 1,1295 0,9682 0,0179
3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,3853 0,5390 0,7058 0,6031 0,2178
На 31.12.2020 коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в норму (1,42 против нормативного значения 1,8). Более того следует отметить отрицательную динамику показателя – в течение анализируемого периода коэффициент снизился на -0,27. Снижение коэффициента текущей ликвидности наблюдалось в течение всего рассматриваемого периода.
Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует норме – 0,96 при норме 0,9. Это говорит о наличии у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. В течение всего рассматриваемого периода коэффициент быстрой ликвидности сохранял нормативное значение.
Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение, соответствующее допустимому (0,15). При этом за весь рассматриваемый период коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,22.
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости, и отвечает ли состояние ею активов и пассивов задачам её финансово-хозяйственной деятельности. Результаты анализа финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств представим в таблице 3.
Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2020 положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неустойчивое. При этом нужно обратить внимание, что два из трех показателей покрытия собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период ухудшили свои значения.
Таблица 3 - Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств ПАО «ММК»
Показатель собственных оборотных средств (СОС) Значение показателя Излишек (недостаток)
2017 2020 2017 2018 2019 2020
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) 10995419 -8222166 -39971002 -37816887 -41049715 -61310450
СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов) 53612802 51848523 +2646381 +12205986 +14170801 -1239761
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) 68540666 83636482 +17574245 +34492291 +37860942 +30548198
Объектом управления финансовой безопасностью ПАО «ММК» является финансовая деятельность. Субъектами управления выступают собственники предприятия, руководство и финансовые менеджеры организации. Проанализируем, как обеспечивается финансовая безопасность в ПАО «ММК». Для начала проведем оценку вероятности банкротства предприятия с помощью трех методик. Одним из методов комплексного анализа оценки вероятности банкротства, является двухфакторная модель Альтмана. Порядок расчета коэффициента Альтмана представлен в таблице 4.
В качестве одного из показателей вероятности банкротства организации ниже рассчитан Z-счет Альтмана: Z-счет = 0,717T1 + 0,847T2 + 3,107T3 + 0,42T4 + 0,998T5.
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет: 1.23 и менее – высокая вероятность банкротства; от 1.23 до 2.9 – средняя вероятность банкротства; от 2.9 и выше – низкая вероятность банкротства.
Таблица 4 – Z-счет Альтмана
 Коэф-т  Расчет  Значение на 31.12.2020  Множитель  Произведение(гр. 3 х гр. 4)
1 2 3 4 5
T1 Отношение оборотного капитала к величине всех активов 0,12 0,717 0,09
T2 Отношение нераспределенной прибыли к величине всех активов 0,49 0,847 0,41
T3 Отношение EBIT к величине всех активов 0,15 3,107 0,48
T4 Отношение собственного капитала к заемному 1,34 0,42 0,56
T5 Отношение выручки от продаж к величине всех активов 0,93 0,998 0,93
Z-счет Альтмана: 2,47
По результатам расчетов для ПАО «ММК» значение Z-счета на последний день анализируемого периода составило 2,47. Такое значение показателя говорит о существовании некоторой вероятности банкротства ПАО «ММК» (значение показателя находится в пограничной зоне). Однако следует обратить внимание на то, что полученные на основе Z-счета Альтмана выводы нельзя признать безоговорочно достоверными – на них влияют различные факторы, в том числе экономические условия той страны, где работает организация [13].
Другая модель прогноза банкротства предложена британскими учеными Р. Таффлером и Г. Тишоу [16]. Модель Таффлера была разработана по результатам тестирования модели Альтмана в более поздний период и включает четыре фактора: Z = 0,53X1 + 0,13X2 + 0,18X3 + 0,16X4.
Вероятность банкротства по модели Таффлера: Z больше 0,3 – вероятность банкротства низкая; Z меньше 0,2 – вероятность банкротства высокая.
В данном случае значение итогового коэффициента составило 0,6, поэтому вероятность банкротства можно считать низкой.
Таблица 5 - Модель прогноза банкротства Р. Таффлера и Г. Тишоу
 Коэф-т  Расчет  Значение на 31.12.2020  Множитель  Произведение(гр. 3 х гр. 4)
1 2 3 4 5
X1 Прибыль до налогообложения / Краткосрочные обязательства 0,52 0,53 0,28
X2 Оборотные активы / Обязательства 0,95 0,13 0,12
X3 Краткосрочные обязательства / Активы 0,29 0,18 0,05
X4 Выручка / Активы 0,93 0,16 0,15
Итого Z-счет Таффлера: 0,6
Еще одну методику прогнозирования банкротства, адаптированную для российских условий, предложили Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова [26]. Пятифакторная модель данной методики следующая: R = 2К1 + 0,1К2 + 0,08К3 + 0,45К4 + К5. Результаты отразим в таблице 6.
В рамках модели Сайфуллина-Кадыкова итоговый показатель (R) интерпретируется следующим образом. Если R меньше 1, то вероятность банкротства организации высокая; если R больше 1 – низкая. В данном случае значение итогового показателя составило 0,42.
Это говорит о неустойчивом финансовом положении организации, существующей вероятности банкротства. Однако полученный результат следует рассматривать как условный ориентир. Упрощенная модель не учитывает отраслевые особенности деятельности и не претендует не высокую степень точности прогноза.
Таблица 6 - Методика прогнозирования банкротства Р.С. Сайфуллина и Г.Г. Кадыкова
 Коэф-т  Расчет  Значение на 31.12.2020  Множитель  Произведение(гр. 3 х гр. 4)
1 2 3 4 5
К1 Коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,05 2 -0,09
К2 Коэффициент текущей ликвидности 1,42 0,1 0,14
К3 Коэффициент оборачиваемости активов 0,97 0,08 0,08
К4 Коммерческая маржа (рентабельность реализации продукции) 0,18 0,45 0,08
К5 Рентабельность собственного капитала 0,21 1 0,21
Итого (R): 0,42
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ПАО «ММК» за рассматриваемый период (с 31.12.2017 по 31.12.2020).
Следующие 4 показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения: чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов; коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению; чистая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации.
Анализ выявил следующие положительные показатели финансового положения и результатов деятельности организации: коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует нормативному значению; за последний год получена прибыль от продаж (73 756 288 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-9 504 979 тыс. руб.); прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 51 507 693 тыс. руб.
Следующие 8 показателей финансового положения и результатов деятельности организации имеют отрицательные значения: значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, является не соответствующим норме; коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы; отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации; не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения; неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
2.3. Комплекс мероприятий по улучшению финансовой составляющей экономической безопасности ПАО «ММК»Возможностями предприятия на ближайшую перспективу являются выход на новые рынки, расширение и диверсификация производства. В качестве критерия и источника обеспечения экономической безопасности зачастую выступает качество прибыли предприятия, так как экономическая безопасность предприятия - это состояние защищенности экономических интересов предприятия от внутренних и внешних угроз. Значения рассчитанных показателей не соответствуют оптимальным значениям, это доказывает, что анализируемое предприятие находится в экономической опасности, но наряду с некоторыми негативными показателями, наблюдается положительная динамика [21].
Для нейтрализации угроз экономической безопасности предприятия необходимо осуществить следующие мероприятия:
1. Повысить уровень текущей ликвидности. Для этого необходимо проведение мероприятий‚ направленных на оптимизацию структуры активов и пассивов баланса‚ а именно: следует уделить внимание нормированию структуры оборотных активов и доведения ее до оптимальной [4].
2. Предприятию необходимо повысить долю собственных оборотных средств, для покрытия запасов и затрат. Поскольку пополнение собственного капитала происходит за счет нераспределенной прибыли, перед ПАО «ММК» стоит задача ее увеличения. Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж является их себестоимость, следовательно, предприятию необходимо детально проанализировать возможности снижения издержек производства с изысканием резервов их экономии.
3. Повысить платежеспособность предприятия, для этого надо увеличить прибыль от продаж. Этого можно добиться за счет внедрения прогрессивных и энергосберегающих технологий, снижения производственных затрат, привлечения новых долгосрочных источников финансирования.
4. Повысить финансовую устойчивость предприятия. Повышение финансовой устойчивости предприятия потребует реализации программы мер по разработке системы оценки финансового состояния компании и своевременного диагностирования вероятности финансовых затруднений, а также снижения кредиторской задолженности за счет получения прибыли от реализации.
Планируется, что данное направление не потребует финансовых вложений, и покрытие текущих издержек будет производиться не за счет кредиторской задолженности (ввиду убыточности деятельности), a за счет роста прибыльности компании [15].
5. Для укрепления финансового состояния, предприятию следует пересмотреть структуру дебиторской и кредиторской задолженности. Для повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью можно порекомендовать предприятию следующие мероприятия:
– вести непрерывный мониторинг состояния дебиторской и кредиторской задолженности, своевременно выявляя и устраняя негативные тенденции;
– следует регулярно проводить контроль зa состоянием расчетов с покупателями, в частности по отсроченным задолженностям;
– установить определенные условия кредитования дебиторов, например: скидки, штрафы, пени;
– факторинг, т.е. перепродажа дебиторской задолженности банку или факторинговой компании;
– балансирование кредиторской и дебиторской задолженностей;
– исключение чрезмерного использования краткосрочных заемных средств в качестве источников финансирования долгосрочных вложений [3].
6. Стимулирование работников предприятия. Важным фактором повышения эффективности деятельности службы экономической безопасности является гибкая система стимулирования работников в зависимости от итогов работы, быстрого и качественного выполнения всех поставленных задач. Так же следует отметить, что на предприятии находятся рабочие, которые работают во вредных условиях труда и которые заняты выполнением тяжелого физического труда.
С учетом изложенного, можно сделать вывод о том, что система экономической безопасности предприятия только тогда будет соответствовать предъявляемым к ней требованиям, когда весь персонал понимает важность обеспечения безопасности предприятия и сознательно выполняет все установленные указанной системой требования. Достигается же данная цель в результате проведения непрерывной, кропотливой воспитательной и профилактической работы с сотрудниками предприятия, их обучения и специальной подготовки по вопросам действующего законодательства и различным аспектам экономической безопасности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕЭкономическая безопасность предприятия - это состояние наиболее эффективного использования корпоративных ресурсов для предотвращения угроз и обеспечения стабильного функционирования предприятия в настоящее время и в будущем.
Угрозы нарушения экономической деятельности фирмы, к которым можно отнести, например, невыполнение договорных обязательств, не соблюдение налогового или экологического законодательства, возрастание дебиторской задолженности, принятие неправильных управленческих решений, низкую квалификацию персонала и т.п.
Механизм обеспечения экономической безопасности функционирования предприятия призван обеспечивать создание условий, мотивирующих эффективную деятельность всех элементов предприятия, высокую степень согласованности общественных корпоративных и личных потребностей и интересов.
Увеличение объемов данных, появление все более точных гипотез анализа хозяйственной деятельности требует изучения, систематизации и применение в жизни огромной аналитической работы. Существование предприятий в рамках рынка связана с необходимостью постоянно совершенствовать эффективность производства, выдерживать конкуренцию и заботиться о своей экономической безопасности. Иметь четкую стратегию финансового состояния предприятия и ее анализ дает возможность для прогнозирования и составления планов развития и поведения предприятия в будущем. В экономическом анализе в первую очередь уделяется внимание эффективности использования технических, материальных и экономических ресурсов, увеличению уровня организации трудовой деятельности, повышению скорости оборота финансовых средств, увеличению рентабельности производства. Поэтому экономический анализ как научную дисциплину относят к важнейшему средству руководства и контроля производственно–хозяйственной деятельности предприятий и организаций. Экономический анализ проводится с использованием современных методов исследования на основе системного, комплексного подхода к изучению предмета анализа.
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ПАО «ММК» за рассматриваемый период (с 31.12.2017 по 31.12.2020).
Следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения: чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов; коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормативному значению; чистая прибыль составляет значительный процент от совокупной стоимости активов организации.
Анализ выявил следующие положительные показатели финансового положения и результатов деятельности организации: коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности соответствует нормативному значению; за последний год получена прибыль от продаж, однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с предшествующим годом (-9 504 979 тыс. руб.); прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за последний год составила 51 507 693 тыс. руб.
Следующие показатели финансового положения и результатов деятельности организации имеют отрицательные значения: значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, является не соответствующим норме; коэффициент текущей (общей) ликвидности ниже принятой нормы; отрицательное изменение собственного капитала относительно общего изменения активов организации; не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения; неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств.
Система экономической безопасности предприятия только тогда будет соответствовать предъявляемым к ней требованиям, когда весь персонал понимает важность обеспечения безопасности предприятия и сознательно выполняет все установленные указанной системой требования. Достигается же данная цель в результате проведения непрерывной, кропотливой воспитательной и профилактической работы с сотрудниками предприятия, их обучения и специальной подготовки по вопросам действующего законодательства и различным аспектам экономической безопасности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫФедеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020, ред. от 26.07.2019)
Приказ Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп., вступ. в силу с отчетности за 2020 год, ред. от 19.04.2019)
Арабей К. А., Рутц А. В., Левкина Е. В. Диагностика финансовой составляющей экономической безопасности предприятия //Актуальные вопросы современной экономики. – 2018. – №. 4. – С. 36-43.
Бурцев Ю. А., Романченко Л. Н. Процесс обеспечения экономической безопасности предприятия //Успехи современной науки и образования. – 2017. – Т. 6. – №. 4. – С. 72-75.
Глотова И.И., Томилина Е.П. Угрозы экономической безопасности и направления их нейтрализации в системе экономической безопасности предприятия // Экономическая безопасность: правовые, экономические, экологические аспекты: сборник научных трудов Международной научно–практической конференции. – 2016. – C. 29–33.
Грунин О.С. Экономическая безопасность организации. Учебник. – СПб.: Питер, 2016. – 323 с.
Гыязов А.Т., Купуев П.К. Исследование основных направлений развития предпринимательских структур // Синергия. – 2016. № 1. С. 31– 38.
Захаров О. Обеспечение комплексной безопасности предпринимательской деятельности. – М.: АСТ, 2016. – 320 с.
Зулпукаров А.З., Наралиев Т.А. Анализ использования доходов и расходов домохозяйств // Синергия. – 2016. № 2. С. 33–41.
Иванов Ш.Р., Дувалова Э.П. Макроэкономический анализ рыночного риска банковского сектора России // Успехи современной науки. –2016. № 2. – Т. 2. – С. 48–52.
Ивлева Н.А., Иголкин С.Л. К задаче выбора инструментов для реализации процедуры кластеризации филиалов банковской сети // Территория науки. – 2007. № 2. С. 216–223.
Имамеева Р.Ф., Полюшко Ю.Н. Анализ ликвидности предприятия / Р.Ф. Имамеева // Economics. – 2018. – №4 (36). – С.80-83
Казакова В. А. Анализ угрозы банкротства предприятия по зарубежным методикам / В. А. Казакова // Экономика и бизнес: теория и практика. – 2019. – №5-2. – С.49-52
Коваленко Н.П. Управление финансами российских предприятий в современных условиях // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - №2. - С. 39–41.
Коноплева И.А. Управление безопасностью и безопасностью бизнеса. Учебное пособие / И.А. Коноплева, И.А. Богданов. – М.: ИНФРА–М. 2015. – 219 с.
Магомедова А.Х. Проблемы и методы прогнозирования финансовой несостоятельности предприятий / А. Х. Магомедова // Наука без границ. – 2017. – №6 (11). – С.56-58
Манохина Н.В. Экономическая безопасность: Учебное пособие / Н.В. Манохина, М.В. Попов, Н.П. Колядин, И.Э. Жадан. – М.: НИЦ ИНФРА–М, 2016. – 320 с.
Матвеев Н.В. Экономическая безопасность организации. Учебник. – СПб.: Питер, 2016. – 823 с.
Олейников Е.А. Основы экономической безопасности (Государство, регион, предприятие, личность). Учебник. – М.: ЗАО «Интел–Синте3», 2018. – 247 с.
Раицкий К.А. Экономика организации. Учебник для студентов вузов. Изд.4 – e. – М.: Дашков и К, 2016. – 1012 c.
Рознина Н. В., Карпова М. В. Анализ финансовой составляющей экономической безопасности организации //Современные проблемы финансового регулирования и учета в агропромышленном комплексе. – 2019. – С. 423-428.
Русакова Е. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебное пособие. — СПб.: Питер, 2016. – С.116-118.
Рязанова О. А., Кочетков М. Н. Понятие, сущность и индикаторы финансовой составляющей экономической безопасности предприятия //Экономика и управление: проблемы, решения. – 2017. – Т. 2. – №. 12. – С. 109-114.
Сенчагов B.K. Экономическая безопасность России / В.К. Сенчагов. – М.: БИНОМ. Лаборатория знаний, 2017. – 816 c.
Соловьев А.И. Экономическая безопасность хозяйствующего субъекта. Учебник. – М.: ИНФРА–М, 2014. – 269 с.
Фёдорова Е. А., Довженко С. Е., Фёдоров Ф. Ю. Модели прогнозирования банкротства российских предприятий: отраслевые особенности / Е. А. Фёдорова // Проблемы прогнозирования. – 2016. – №3 (156). – С.32-40
Фомин В. П. Анализ и оценка финансовой составляющей экономической безопасности коммерческой организации //Проблемы развития предприятий: теория и практика. – 2018. – №. 3. – С. 166-171.
Чистова М. В., Демина Н. В. Эффективное управление оборотными средствами-элемент экономической безопасности хозяйствующего субъекта //Институты и механизмы инновационного развития: мировой опыт и российская практика. – 2017. – С. 332-335.
Публичное акционерное общество «Магнитогорский металлургический комбинат» [Электронный ресурс]: Финансовая отчетность по РСБУ. – URL: http://mmk.ru/for_investor/financial_statements/dynamics/Стратегия экономической безопасности российской федерации на период до 2030 года [Электронный ресурс]: указ президента РФ №208 от 13 мая 2017 года. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_216629/1d8dcf5824d5241 136fa09b9e9c672ac5d325365