Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики

СодержаниеВведение………………………………………………………………...…3Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политикиПонятие бюджетно-налоговой политики…………………………5Функции и концепции использования бюджета…………………72. Анализ бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации 2.1 Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства……...92.2 Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России………....14Заключение……………………………………………………………..…28Список литературы……………………………………………………….30ВведениеАктуальность данной темы курсовой работы обусловлена тем, что основу финансовой деятельности государства составляет бюджет, состояние которого может отражать как успехи, так и провалы государственной политики. Вопросы выстраивания эффективной бюджетной политики без существенных потрясений для экономики сегодня, в условиях активной финансовой деятельности государства, волнуют многие страны. Разобраться в данных проблемах, претворить результаты их анализа в жизнь может помочь макроэкономическая теория бюджетно-налоговой политики государства.Решение стратегической задачи обеспечения ускоренного экономического роста и удвоения ВВП невозможно без повышения эффективности работы государственных институтов, увеличения степени социальной защищенности наиболее нуждающихся слоев населения и повышения результативности бюджетных расходов. Это предполагает смещение акцентов в государственной экономической политике с решения текущих задач обеспечения социальной и макроэкономической сбалансированности к политике, направленной на интенсификацию структурных изменений.Согласование функционирования различных частей экономики достигается перераспределением ресурсов, что приводит к изменению темпов роста. В регулировании участвуют все сферы финансовой системы государства. Выделяют следующие методы: саморегулирование и государственное регулирование и вмешательство (государство устанавливает правила; вмешательство используется при решении задач, связанных с благополучием общества).Во всех странах используется государственное вмешательство. Среди инструментов регулирования выделяют:1) бюджетное (бюджетная политика);2) налоговое (налоговая политика);3) денежно-кредитное (денежно-кредитная политика).Основные направления бюджетно-налоговой политики Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с положением ст. 170 БК РФ определяется в Бюджетном послании Президента Российской Федерации.Объект исследования - бюджетно-налоговая политика государства.Предмет исследования - анализ бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации.Цель курсовой работы – исследование бюджетно-налоговой политики в РФ.Исходя из указанной цели, поставлены следующие основные задачи:1) рассмотреть понятие бюджетно-налоговой политики;изучить функции и концепции использования бюджета;3) выявить взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства;4) проанализировать тенденции в бюджетно-налоговой сфере России.Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики1.1 Понятие бюджетно-налоговой политикиБюджетно-налоговая политика (фискальная) — часть законодательства, которая прямым образом влияет на формирование налогового законодательства и, как следствие, на сумму уплачиваемых нами налогов.Основная задача этой политики — регулирование (чаще поддержание) совокупного спроса. Регулирование экономики в этом случае происходит с помощью воздействия на величину совокупных расходов.Слово «фискальная» у многих финансовых работников ассоциируется с налогами. По большому счету так оно и есть — именно этой политикой регулируются ставки налогов и сборов.Бюджетно-налоговая политика преследует такие цели:стабильный экономический рост в стране;занятость трудовых ресурсов (то есть сведение уровня безработицы к минимуму);стабильный уровень цен (инфляция — это самая большая проблема экономик любых стран).Есть два вида бюджетно-налоговой политики государства:Стимулирующая.Стимулирующая фискальная политика проводится в период экономического кризиса (стагнации экономики). В этом случае просто жизненно необходимо всеми силами стимулировать совокупный спрос или совокупное предложение. Что можно сделать для этого? Используют:повышение государственных закупок товаров и услуг;снижение налогового бремени на предприятия;повышение трансфертов (если это позволяет бюджет).Все эти меры ожидаемо приведут к увеличению спроса. Как следствие, будет увеличен выпуск продукции, вырастет объем выполненных работ и услуг.Сдерживающая.А вот если экономика, наоборот, «перегрелась», то есть возник синдром перекредитования, экономический рост усиленно профинансирован государственными средствами, избыточное вложение средств грозит увеличением инфляции, то проводится сдерживающая фискальная политика. Что это значит:сокращение государственных расходов;увеличение налогов;сокращение трансфертов.Эти меры приводят к сокращению системы «спрос — предложение». Такая политика регулярно проводится во многих странах для контроля над уровнем инфляции.Более интересна для нас будет другая классификация фискальной политики (таблица 1).Таблица 1Классификация фискальной политикиФискальная политикаДискреционная (объявляется государством).Характерны следующие маневры:изменение госзакупок в большую или меньшую сторону;изменение налоговой ставки;изменение трансфертных выплатАвтоматическая («встроенные стабилизаторы»).«Работают» следующие инструменты:контроль за процентом подоходного налога;косвенные налоги;трансфертные пособияСтоит помнить, что размеры государственных трансфертов всегда меняются в зависимости от состояния экономики в стране1.2 Функции и концепции использования бюджетаБюджетная система выполняет три функции:1) фискальная функция означает создание финансовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутствия у него собственных доходов;2) функция экономического регулирования — это использование государством налогов (основного источника доходов бюджета) для проведения своей экономической политики;3) социальная функция предполагает использование государственного бюджета для перераспределения национального дохода.Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства. Поэтому бюджетная политика государства должна строиться на синтезе рыночного и государственного механизмов регулирования.Концепция “нейтрального бюджета” привязывала всю бюджетную политику государства к задаче обеспечения сбалансированности бюджета и предусматривала “нейтральное” отношение к ходу воспроизводственного процесса. Считалось, что нормальное функционирование финансов и есть эффективное функционирование экономики. Собственно бюджет решал чисто финансовые задачи (изъятие и распределение денежных средств).Но политика жесткого соизмерения расходов и доходов бюджета имела свои недостатки: а) она ограничивала размах экономических операций, время их проведения (крупномасштабные и долговременные операции); б) снижала эффективность экономических операций, так как налоговые льготы предприятиям часто уравновешивались действенными с финансовой, но не с экономической точки зрения операциями; в) снижала и без того малую эластичность государственного бюджета, лишала возможности быстро реагировать на изменение экономической обстановки; г) сокращение государственных расходов в период спада увеличивало вероятность депрессий, а уменьшение в фазе подъема вело к “перегреву” экономики.Кейнсианский рецепт использования государственного бюджета впервые признал за бюджетными инструментами, помимо финансовых, функции по стабилизации экономики. В основе его лежит концепция “функциональных финансов”, согласно которой формирование и реализация бюджетной политики включают как финансовую, так и экономическую сторону дела, причем последней отдается предпочтение. Главное — сбалансированность экономики. При этом достижение макроэкономической стабильности может сопровождаться как положительным сальдо бюджета, так и возрастанием бюджетного дефицита. И хотя дефицит бюджета рассматривается как негативное явление, но не настолько, чтобы проводить финансовое оздоровление экономики в ущерб экономическому, особенно в фазах кризиса и депрессии.Согласно концепции “функциональных финансов” решение проблемы дефицита бюджета в долгосрочном периоде невозможно без кардинального решения вопроса экономической стабильности. В этом состоит экономический подход к бюджетной политике государства.2. Анализ бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации 2.1 Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государстваСитуация в России характеризуется сегодня недостаточно эффективным использованием макроэкономических регуляторов, в том числе бюджетно-налоговых инструментов, в процессе капитализации финансовых ресурсов и стимулирования активности хозяйствующих субъектов. Сбалансированные бюджеты на 2009 и 2010 гг. являются не столько следствием продуманной бюджетно-налоговой политики и промышленного роста, сколько результатом действия экзогенных внешних факторов - повышения мировых цен на нефть и заниженного курса национальной валюты.Размер доходной части бюджета, как известно, в значительной мере зависит от двух величин - совокупного объема и структуры налогового бремени, а также величины налоговой базы, которая в свою очередь определяется количеством, размерами и эффективностью функционирования платежеспособных экономических агентов. Поскольку налоговое бремя в период трансформационных преобразований превышало возможности хозяйствующих субъектов, лишая их стимулов к развитию и воспроизводству, границы налоговой базы оставались крайне узкими. Развитие, если и имело место, то только в рамках теневого сектора. Налоговая система поощряла утечку капиталов за рубеж, являясь существенным (хотя и не единственным) фактором формирования неблагоприятного инвестиционного климата.В настоящее время экономика находится в удобной для налогово-бюджетного реформирования точке, поскольку благоприятная внешнеэкономическая конъюнктура цен на энергоносители и еще не исчерпанный до конца потенциал заниженного валютного курса обеспечивают достаточную свободу маневра для необходимых изменений.Равновесный бюджет - редкое явление в мировой практике, поскольку его дефицит, как и профицит, зависят не только от государственной политики в области расходов и налогообложения, но и уровня хозяйственной активности. Достижение бюджетного равновесия возможно только в отдельные моменты. Точка пересечения бюджетных доходов и расходов представляет собой некий центр, вокруг которого в определенном диапазоне осуществляется колебание их разницы. В общем случае профицит бюджета является функцией доходов, однако на его величину непосредственное воздействие наряду с подоходными налогами оказывают и государственные расходы. Их увеличение сокращает соответствующим образом профицит, но это сокращение частично компенсируется за счет увеличения налогов, поскольку рост госзакупок приводит к повышению доходов в результате действия положительного процесса мультипликации.Анализируя уровень бюджетного дефицита (профицита) с целью выработки рациональной налогово-бюджетной стратегии, нужно учитывать степень активности хозяйствующих субъектов, а также этап цикла, который проходит экономика. Например, бюджетный дефицит может быть вызван как экспансионистской политикой государства, так и спадом экономической активности и сокращением налоговых поступлений. В первом случае методом борьбы с ним могла бы стать программа сокращения государственных расходов, во втором - фискальная политика, способствующая росту.При оценке состояния бюджета необходимо сравнивать фактический бюджетный профицит в данный момент с его величиной при полной занятости. Наличие и размеры разницы между этими показателями будут указывать на присутствие и глубину спада.Сегодня бюджетный дефицит не редкость и для рыночных экономик стран Запада. Однако если в послевоенный период он использовался как активный инструмент фискальной политики, как способ увеличения совокупного спроса, то в настоящее время главная его причина - непропорциональное повышение социальных расходов.При мягких формах осуществления денежно-кредитной политики рост бюджетного дефицита является стимулом развития инфляции, поэтому его высокий уровень ассоциируется, как правило, с высокими темпами инфляции. Современный этап развития рыночных экономик характеризуется появлением новой тенденции. В ряде стран Запада (Италии, Бельгии и др.) периодически фиксируется сочетание низких темпов инфляции с высоким уровнем бюджетного дефицита. Причина этого - чрезмерное разбухание социальных расходов.Отказ от эмиссионного финансирования бюджета, которое, по сути, является локомотивом инфляции, ставит перед государством проблему поиска иных источников, среди которых основное место занимают заимствования - внутренние либо внешние. Выбор источника дефицитного финансирования зависит от конкретных целей государственного регулирования на данном этапе, однако всем им присущи существенные отрицательные черты, и использование любого из них в течение длительного времени чревато опасностями для национального хозяйства.Так, эмиссионное финансирование приводит к росту инфляции, заимствование на внутреннем и внешнем финансовых рынках - к накапливанию государственного долга и увеличению доли бюджетных средств, направляемых на его погашение и обслуживание.Покрытие бюджетного дефицита за счет внутренних не инфляционных источников (займов у населения и финансовых структур) может какое-то время давать положительный стабилизирующий эффект для экономики, но имеет скрытые недостатки (например, сужение границ внутреннего спроса), приводящие в перспективе к разрушительным последствиям. Длительное применение этого механизма вызывает переориентацию денежных потоков на финансовые рынки краткосрочных государственных обязательств, а, следовательно, обескровливание реального сектора, снижение привлекательности кредитов для экономики и рост ссудного процента.В настоящее время большинство стран пытается так или иначе сбалансировать свои бюджеты при одновременном росте доли государственных расходов в ВВП. При этом незначительный бюджетный дефицит по-прежнему рассматривается в качестве фактора экономического роста.Вопросы выработки системы мер по бюджетно-налоговому регулированию традиционно являются предметом острых дискуссий практически для любой страны. Наиболее эффективной и перспективной мерой считаются снижение общего уровня налогообложения и стимулирование расширения налоговой базы. Однако эта мера, столь популярная у населения, не всегда находит понимание и поддержку со стороны правительств. Ее принятие, как правило, означает некоторое сокращение государственных расходов, что трудно осуществимо в современных условиях, поскольку на правительствах лежит груз социальных обязательств.Альтернативный путь - увеличение государственных расходов за счет контролируемой денежной эмиссии, которую необходимо направлять на финансирование высокотехнологичных “прорывных” инвестиционных проектов, способных дать экономике новые импульсы к росту. Наконец, теоретически еще одним способом может стать рост налогового бремени при неизменном уровне государственных расходов, но в этом случае жизнеспособной остается только та часть экономики, которая уходит из-под пресса. Бюджет же получает в виде налогов меньшую величину, чем та, которая собиралась бы при более низком и щадящем уровне налогообложения.Сокращение бюджетного дефицита ведет к последующему снижению процентных ставок, создает лучшие условия для привлечения капитала в экономику, а установление налогового бремени на более низком уровне стимулирует рост, как потребления, так и инвестиций.Однако сам по себе бюджетный дефицит не всегда выступает как безусловное зло, с которым надо бороться любыми средствами, поскольку его формальное устранение путем денежной эмиссии или чрезмерного сокращения государственных расходов без учета реальных потребностей экономики чревато отрицательными последствиями. В то же время сбалансированный бюджет или бюджет, сформированный и выполняемый с профицитом, не всегда являются признаком здоровой, динамично развивающейся на основе внутренних резервов экономики, а могут быть результатом действия внешних факторов.Для сильной экономики, успешно реализующей потенции к росту, допустимо в определенных пределах наличие бюджетного дефицита (до 3% ВВП). При таком его размере часто отмечаются устойчивая положительная динамика темпов экономического роста, снижение ставки ссудного процента, увеличение положительного сальдо внешнеторгового баланса, сокращение темпов инфляции.Фундаментом успешной бюджетной политики должно быть не просто формальное устранение бюджетного дефицита, а разрешение порождающих его проблем посредством формирования благоприятной инвестиционной и конкурентной среды, снятия препятствий для повышения экономической активности хозяйствующих субъектов. Необходимо осуществлять комплекс мероприятий, которые, с одной стороны, стимулировали бы приток денежных ресурсов в госбюджет, а с другой, создавали бы предпосылки для постепенного сокращения государственных расходов путем передачи рынку тех секторов национального хозяйства, которые могут функционировать более эффективно без государственного вмешательства.2.2 Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере РоссииПо предварительной оценке, ВВП России в 2020 г. сократился на 3,1%. Кризис, связанный с распространением COVID-19, и принимаемые для борьбы с ним меры затронули все страны и многие сферы экономики. Одним из серьезных внешних шоков для России стал обвал цен на нефть в марте 2020 г. Это неизбежно сказалось на доходах бюджетной системы страны.Наибольший ущерб в связи с введением мер по борьбе с распространением коронавирусной инфекции понесла сфера платных услуг населению: по итогам 2020 г. Их объем сократился на 17,3%. Объем розничной торговли снизился на 4,1%, грузооборот транспорта – на 4,9%. По сравнению с 2019 г. индекс промышленного производства снизился на 2,9 п.п. Резко выросло число официально зарегистрированных безработных – в 3,2 раза, что во многом было связано с увеличением выплат. Потребительская инфляция оставалась низкой. По итогам 2020 г. индекс потребительских цен составил 103,4% (104,5% в 2019 г.).Доходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2020 г. сократились на 6,4% в сопоставимых ценах. Если по итогу 2019 г. объем доходов составлял 39110,3 млрд руб., то по данным на 1 января 2021 г. – лишь 37 856,7 млрд руб. Причиной резкого снижения доходов стало падение налоговых поступлений, в первую очередь, связанных с добычей и реализацией нефти и нефтепродуктов. Также отмечается падение поступлений страховых взносов на обязательное социальное страхование – на 1,0% в реальном выражении. Относительно незначительное снижение поступлений по налогам и страховым взносам на обязательное социальное страхование объясняется мерами антикризисной поддержки, которые были приняты весной 2020 г.Ожидаемо наибольшее падение приходится на поступления от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами. Их объем в 2020 г. сократился на 36,0% (в сопоставимых ценах 2019 г.). Поступления налога на прибыль снизились на 14,5%, что вызвано падением прибыли организаций, начиная со второго квартала 2020 г., а также послаблениями, которые были приняты в условиях борьбы с распространением новой коронавирусной инфекции. Сокращение поступлений налогов на совокупный доход и налогов на имущество (с учетом инфляции) также связаны с мерами Правительства по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес в условиях кризиса.Одновременно наблюдается рост поступлений налога на доходы физических лиц (НДФЛ), налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Объем поступлений налогов на товары, ввозимые на территорию РФ, остался практически на уровне 2019 г. При этом объем импорта за 2020 г. Сократился на 5,8%. Таким образом, основным фактором поддержки этих поступлений в бюджетную систему РФ стало удешевления рубля.Расходы консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2020 г. выросли с 36955,3 до 42 150,9 млрд руб. (на 10,2% в сопоставимых ценах 2019 г.). Основной вклад в повышение расходов приходится на рост расходов по разделу «Социальная политика» и «Здравоохранение» (табл. 2).Таблица 2Структура и динамика расходов консолидированного бюджета РФи бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2020 г., млрд руб. и %НаименованиеМлрд руб.Удельный вес, %Темп роста к 2019 г. (в сопоставимых ценах)Расходы – всего в том числе:42150,9100,0110,2Общегосударственные вопросы2551,66,1105,7Национальная оборона3170,77,5102,3Национальная безопасность и правоохранительная деятельность2392,45,7103,6Национальная экономика6040,814,3113,0Жилищно-коммунальное хозяйство1590,53,897,7Охрана окружающей среды303,90,7117,4Образование4324,010,3103,2Культура, кинематография610,11,4100,4Здравоохранение4939,411,7126,0Социальная политика14769,635,0113,0Физическая культура и спорт400,71,0103,2Средства массовой информации173,70,4107,7Обслуживание государственного и муниципального долга883,52,1102,3Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы Российской Федерации0,10,0в 10,2 р.Справочно: Сальдо бюджета /профицит (+) / дефицит (-)/-4294,2--Суммарно – за счет высокого удельного веса и высоких темпов роста в 2020 г. – увеличение расходов по данным направлениям составило 7,1 п.п. из общего прироста в 10,2%. Еще одна важная статья расходов консолидированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов – национальная экономика. Расходы по данному направлению в 2020 г. составили более 6 трлн руб. (14,3% общей суммы расходов) и по сравнению с 2019 г. выросли на 13,0%.Результатом исполнения консолидированного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2020 г. стал дефицит в размере 4 294,2 млрд руб. (4,0% к ВВП). В прошлом году бюджет был исполнен с профицитом в размере более 2 трлн руб. (1,9% к ВВП). Более 95,0% дефицита приходится на федеральный бюджет. Следует отметить, то расходы на обслуживание государственного и муниципального долга выросли в 2020 г. незначительно – лишь на 2,3%.В декабре 2019 г. в китайском городе Ухань была зафиксирована первая вспышка новой коронавирусной инфекции SARSCoV-2. С января 2020 г. на фондовых рынках Китая началась паника, которая сказалась на биржевых индексах других стран. Инвесторы ожидали падения промышленного производства и спроса на ресурсы со стороны Китая из-за введения карантинных мер и ограничений на авиаперелеты. В марте 2020 к негативным новостям о распространении новой коронавирусной инфекции добавилась новость о провале сделки ОПЕК+ и ценовой конфронтации между Россией и Саудовской Аравией. Это вызвало обвальное падение цен нефти «Брент» с 50 до 33 долл. за баррель.В марте 2020 г. средняя цена нефти сорта «Юралс» опустилась до 28,95 долл. США за баррель, а в апреле достигла 16,26 долл. США за баррель, что привело практически к обнулению налоговой ставки НДПИ на добычу сырой нефти. Итогом стало падение нефтегазовых доходов федерального бюджета на 40,0%: с 8 247,7 до 4 951,2 млрд руб. Наибольшее падение пришлось на вывозные таможенные пошлины на сырую нефть: их поступления сократились более, чем на 60,0%. Произошло как физическое сокращение объемов экспорта сырой нефти, так и катастрофическое падение пошлин, особенно в мае-июне 2020 г. Так, если в мае 2019 г. ставка составляла 104,6 долл. США за 1000 кг сырой нефти, то в мае 2020 г. ставка опустилась до 6,8 долл. США за 1000 кг. Почти в два раза сократились поступления от вывозных пошлин на товары, выработанные из нефти, около 40,0% составило снижение доходов от вывозных таможенных пошлин на газ и налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. В итоге доля нефтегазовых доходов в общей сумме поступлений в федеральный бюджет сократилась с 40,9% до 26,4% по итогам 2020 г. Общая сумма доходов федерального бюджета в 2020 г. снизилась на 10,3% (в сопоставимых ценах 2019 г.). В основном это сокращение произошло за счет налоговых доходов. Неналоговые доходы оставались относительно стабильными – чуть более 5 трлн руб. В составе налоговых доходов, безусловно, выделяются поступления от налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – они сократились более чем на 36,0% (в сопоставимых ценах 2019 г.). Также произошло снижение поступлений налога на прибыль – почти на 11,0% в реальном выражении. Одновременно выросли доходы от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – на 7,3%. Поступления от налогов на товары, ввозимые на территорию РФ, росли с темпом потребительской инфляции, поэтому в реальном выражении их объем практически не изменился. Расходы федерального бюджета в 2020 г. существенно возросли: с 18 213,2 до 22 821,5 млрд руб. (на 21,2% в сопоставимых ценах 2019 г.). Наибольший вклад в рост расходов в 2020 г. внесло увеличение расходов на социальную политику. Их удельный вес вырос с 26,8% до 30,6%, а темпы роста в реальном выражении составили 138,5%. Вторым по значимости фактором стал рост расходов на здравоохранение – более, чем на 80,0%. В итоге их доля увеличилась с 3,9 до 5,8%. Росли расходы на национальную экономику – на 19,2% в сопоставимых ценах 2019 г. Таким образом, рост расходов федерального бюджета в основном был связан с реализацией мер по поддержке экономики в условиях ограничений, принимаемых в целях борьбы с распространением новой коронавирусной инфекции.Также следует отметить рост межбюджетных трансфертов общего характера бюджетам бюджетной системы РФ. Их объем увеличился на 34,6%, а удельный вес с 5,5% до 6,1%. Дефицит федерального бюджета превысил 4 трлн руб. (3,8% ВВП). В I квартале 2020 г. дополнительные нефтегазовые доходы использовались для пополнения Фонда национального благосостояния (ФНБ) согласно действующему бюджетному правилу. Однако уже во II квартале 2020 г. расчетная цена нефти сорта «Юралс» упала ниже цены отсечения и закупки валюты были приостановлены. Тем не менее, на 1 января 2021 г. объем ФНБ составлял 13 545,7 млрд руб. (11,7% к ВВП) или 183,4 млрд долл. США. По данным Центрального банка России в I полугодии 2020 г. на внутреннем рынке было продано валюты на сумму 925,9 млрд руб. для компенсации недополученных нефтегазовых доходов федерального бюджета. За счет размещения государственного долга (за вычетом погашения ценных бумаг) в 2020 г. федеральный бюджет получил 4600,6 млрд руб. Источником финансирования дефицита федерального бюджета, таким образом, стали заимствования на внутреннем рынке. При этом расходы на обслуживание долга возросли незначительно – лишь на 3,8% в сопоставимых ценах 2019 г.Доходы консолидированных бюджетов субъектов Федерации по итогам 2020 г. сложились в сумме 14901,2 млрд руб. По сравнению с итогами 2019 г. доходы субфедеральных бюджетов увеличились на 1328,8 млрд руб. или на 9,8% (на 6,23% с учетом инфляции). Общая сумма доходов консолидированных бюджетов регионов составила 14,0% ВВП, что выше прошлогодних показателей на 1,6 п.п. ВВП. Рост налоговой (доходной) нагрузки на ВВП со стороны субфедеральных бюджетов является следствием роста доходов на фоне снижения ВВП. По итогам 2020 г. налоговые и неналоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ сократились относительно незначительно – на 1,8% или на 194,4 млрд руб. Ситуация в субъектах РФ существенно различалась. Так, падение налоговых и неналоговых доходов более чем на 10% имело место в 11 субъектах РФ (в т.ч. в Тюменской области, Ямало-Ненецком и Ненецком автономных округах, Республиках Коми, Татарстан и Башкортостан, Удмуртской Республике, Кемеровской, Архангельской и Астраханской областях). Еще в 26 субъектах РФ падение налоговых и неналоговых доходов было менее 10%. Прирост общей суммы доходов консолидированных бюджетов обеспечили федеральные трансферты, поступления которых увеличились на 53,9% или на 1323,0 млрд руб. Однако позитивная динамика общей суммы доходов в итоге имела место не во всех регионах. Так, в четырех субъектах РФ федеральные трансферты в общей сумме не компенсировали падение налоговых и неналоговых доходов. Налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ в условиях экономического кризиса, спровоцированного пандемией новой коронавирусной инфекции, имели разнонаправленную динамику. Это относится и к двум ключевым для региональных бюджетов налоговым источникам – налогу на прибыль организаций и НДФЛ. Доля этих двух источников доходов в 2020 г. составляла 19,4% и 28,2%. По сравнению с прошлогодними значениями поступления налога на прибыль организаций сократились на 12,8% или на 431,2 млрд руб. Соответственно сократилась и доля данного налога в общем объеме поступлений – более чем на 5 п.п. Падение налога на прибыль было столь существенным, что итоговая сумма поступлений в 2020 г. оказалась ниже даже уровня 2018 г. В результате по итогам года налог на прибыль организаций стал третьим по значимости источником доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ после НДФЛ и безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Доходы бюджетов от НДФЛ по сравнению с итогами 2019 г. несколько возросли – на 7,5% или на 296,7 млрд руб., однако доля этого налога незначительно снизилась (менее, чем на 1 п.п.) за счет выраженного роста доли безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Опережающие темпы роста этой категории доходов привели и к росту их доли в структуре доходов с 18,1% в 2019 г. до 25,3% по итогам 2020 г. Поступления НДФЛ в целом сохранили тенденцию к выраженному росту, которая сложилась на протяжении последних лет. Так, если в 2016-2019 гг. поступления НДФЛ росли в среднем на 9,5% год, то в кризисном 2020 г. они увеличились на 7,5%.Для консолидированных бюджетов субъектов РФ четвертым по значимости источником доходов являются налоги на имущество. По итогам года на их долю приходится 9,0% всех поступлений. По сравнению с показателями 2019 г. поступления налогов на имущество увеличились на 7,1 млрд руб. или на 0,5% (что с учетом инфляции составляет 97,2% прошлогодних сумм). При том, что среди налогов данной группы наиболее значительным является налог на имущество организаций (67,0%) и его поступления сократились на 1,0% или на 8,7 млрд руб., поступления налогов от физических лиц по общей сумме оказались выше прошлогодних и перекрыли потери от этого источника. Так, доходы от налога на имущество физических лиц возросли на 11,4% (на 8,1 млрд руб.), а поступления транспортного налога от физических лиц увеличились на 6,4% (на 9,1 млрд руб.). В целом же поступления налогов на имущество, уплачиваемых физическими лицами, возросли на 6,1% (на 15,8 млрд руб.), а поступления налогов данной группы, уплачиваемых организациями, сократились на 0,8% (на 8,3 млрд руб.). По итогам 2020 г. доходы бюджетов от налогов на совокупный доход сократились на 4,2 млрд руб. или на 0,7% по сравнению с прошлогодними показателями. Доля этой группы налогов в структуре доходов субфедеральных бюджетов незначительно снизилась (с 4,4% в 2019 г. до 4,0% по итогам 2020 г.). Наиболее серьезные потери понесли консолидированные бюджеты субъектов РФ от сокращения поступлений единого налога на вмененный доход (на 13,0 млрд руб. или на 20,0%). В то же время поступления основного в этой группе налога, взимаемого при упрощенной системе налогообложения, возросли на 9,3 млрд руб. или на 1,9%. Столь существенное сокращение поступлений единого налога на вмененный доход может быть отчасти связано с его отменой с 2021 г. и переходом некоторых налогоплательщиков уже в 2020 г. на иные налоговые режимы – на упрощенную систему налогообложения и налог на профессиональный доход. Поступления последнего относительно невелики – их доля в общей сумме поступлений налогов на совокупный доход составляет всего 0,4%, а увеличились они почти в 3 раза по сравнению с 2019 г. В 2020 г. сохранилась тенденция к росту поступлений акцизов в консолидированные бюджеты субъектов РФ. Так, поступления акцизов по итогам года возросли по сравнению с показателями 2019 г. на 5,6% или на 42,6 млрд руб. Этот рост на 2,2 п.п. выше темпов инфляции имеет место на фоне повышения ставок некоторых категорий подакцизных товаров и увеличения нормативов зачисления этих налогов в региональные бюджеты. По итогам рассматриваемого периода поступления налога на добычу полезных ископаемых незначительно сократились (на 0,9% или на 0,72 млрд руб.). Доля данного налога в структуре доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ невелика и составляет по итогам 2020 г. 0,5%. Напомним, что НДПИ при добыче нефти и природного газа поступает в федеральный бюджет, а в бюджеты субъектов РФ зачисляется налог при добыче общераспространенных полезных ископаемых, алмазов, а также угля и иных видов полезных ископаемых (частично). Ключевую роль в увеличении доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ играют безвозмездные поступления из федерального бюджета (трансферты). Основной прирост федеральной помощи имел форму субсидий – на данный вид безвозмездных поступлений приходится более 34,3% всей суммы прироста финансирования (или 454,8 млрд руб.). По сравнению с показателями 2019 г. объемы предоставленных региональным бюджетам субсидий возросли на 81,6%.На протяжении всего периода существования данной системы трансфертов ключевую роль в ней играли дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности. Необходимость поддержки и многообразие форм поддержки бюджетов субъектов РФ в условиях экономического кризиса и борьбы с коронавирусной инфекцией привела к существенно более активному использованию в этих целях иных видов помощи. Так, дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности в 2020 г. увеличились на 42,6 млрд руб. или на 6,3% (на 2,8% с учетом инфляции). Более высокие темпы роста субсидий привел к тому, что по итогам 2020 г. доля субсидий в общем объеме федеральных трансфертов составила 26,8% (против 22,7% в 2019 г.).Существенно – почти в 6 раз выросли дотации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов (на 268,3 млрд руб.). Если в 2019 г. данный вид трансфертов получил 41 регион, то в 2020 г. их не получили только 7. Существенно увеличились поступления иных межбюджетных трансфертов – на 48,5% или на 278,8 млрд руб. По итогам 2020 г. расходы консолидированных бюджетов субъектов РФ составили 15577,8 млрд руб. (14,6% ВВП). Относительно ВВП расходы данной составляющей отечественной бюджетной системы возросли на 2,2 п.п.Необходимость борьбы с пандемией и активной поддержки населения и бизнеса в ходе экономического кризиса имела своим следствием выраженный рост объемов финансирования. По сравнению с показателями 2019 г. расходы консолидированных бюджетов субъектов РФ увеличились на 14,8% (на 11,0% в реальном исчислении). Наиболее значительно возросли расходы в Республиках Тыва (+42,7%) и Ингушетия (+39,0%) и г. Севастополь (+38,9%). В то же время в трех субъектах РФ имело место сокращение расходов (Сахалинская область и Чукотский автономный округ).По всем субъектам РФ финансирование расходов в 2020 г. составило 94,3% утвержденных законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований о бюджетах годовых показателей.Несмотря на существенно различавшуюся динамику различных категорий расходов, по итогам 2020 г. наиболее значительным разделом консолидированных бюджетов субъектов РФ остаются расходы на образование – 22,8%. По сравнению с итогами прошлого года финансирование этой категории расходов увеличилось относительно незначительно – на 5,8% или на 196,2 млрд руб. По итогам 2020 г. эти расходы были профинансированы на 96,4% от утвержденных значений (в целом по всем субъектам РФ). Намного более динамично росли расходы на здравоохранение – на 71,5% или на 834,8 млрд руб. На этот раздел приходится 41,5% всей суммы прироста расходов региональных бюджетов. По итогам года доля данного раздела в структуре расходов составила 12,9% и увеличилась по сравнению с прошлогодними показателями на 5,2 п.п. (в 2019 г. расходы на здравоохранение составляли только 7,7% общего объема финансирования). Более половины прироста объема расходов по разделу «Здравоохранение» (53,2% или 444,0 млрд руб.) приходится на подраздел «Другие вопросы в области здравоохранения», в рамках которого, в частности, отражаются приобретение товаров и услуг для выполнения возложенных функций и в пользу граждан, некоторые категории расходов капитального характера др. Еще 33,2% прироста расходов (277,4 млрд руб.) было направлено на увеличение финансирования подраздела «Стационарная медицинская помощь». Финансирование вопросов социальной политики также существенно возросло в 2020 г. по сравнению с предшествующим годом. Расходы бюджетов по данному разделу увеличились 23,6% или на 633,9 млрд руб. На социальную политику в 2020 г. приходилось 21,3% всех расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ и это второй по объемам раздел расходов этой категории бюджетов. Расходы на национальную экономику, на долю которых приходится 20,5% всех расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ, увеличились на 8,0% (на 4,5% в реальном исчислении). Наиболее значительным направлением финансирования национальной экономики на уровне субъектов РФ является дорожное хозяйство (дорожные фонды). Расходы по данному подразделу по итогам 2020 г. увеличились на 10,9% или на 139,2 млрд руб. Обращает на себя внимание минимальный рост расходов на культуру и кинематографию – на 1,2% или на 5,6 млрд руб. Такой рост не компенсирует их инфляционного обесценения – в реальном выражении финансирование вопросов культуры составило всего 97,8% прошлогодних (2019 г.) значений.Снижение объемов финансирования имеет место по расходам на жилищно-коммунальное хозяйство, финансирование которых сократилось на 48,0 млрд руб. или на 3,5%, и по расходам на обслуживание государственного и муниципального долга – на 5,0% или на 5,3 млрд руб. Доля расходов на ЖКХ в общей структуре расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ по итогам года составила 8,5% (в 2019 г. эта доля была 9,1%), а расходов на обслуживание госдолга – 0,7% (как и в 2019 г.). Снижение расходов на обслуживание государственного и муниципального долга является следствием тенденции предшествующих лет и пока не отражает результатов роста госдолга в 2020 г. По итогам 2020 г. консолидированные бюджеты субъектов РФ исполнены с дефицитом в размере 676,6 млрд руб. (по общей сумме), что означает дефицитное финансирование 4,3% всех расходов. Консолидированные бюджеты 57 регионов исполнены с дефицитом, общая сумма которого составила 729,8 млрд руб. Более половины общей суммы дефицита (51,9%) приходится на 6 субъектов РФ – г. Москву, Московскую, Кемеровскую и Тюменскую области, г. Санкт-Петербург и Республику Башкортостан. В то же время в 28 субъектах РФ имело место положительное бюджетное сальдо (в сумме 53,3 млрд руб.). Общая сумма государственного долга субъектов РФ по состоянию на 1 января 2021 г. составила 2496,1 млрд руб. и увеличилась за год на 383,1 млрд руб. после четырех лет выраженного снижения объема субфедерального долга. Ситуация с ростом государственного долга в регионах также была неоднородна – долговое финансирование имело место в 48 субъектах РФ. При этом почти 70% прироста долга (69,5%) приходится на 7 субъектов РФ. Наиболее значительные по абсолютным значениям приросты государственного субфедерального долга имели место в Московской области (24,0% прироста общей суммы долга), г. Санкт-Петербург (14,3%), Свердловской области (9,7%), Кемеровской области (7,4%), Пермском крае (6,0%) и Удмуртской Республике (4,8%). В то же время в 25 регионах значения государственного долга даже сократились (на 105,6 млрд руб. в общей сумме), а в 12 субъектах РФ показатели долга остались без изменений. В число последних входит г. Москва, где для финансирования дефицита бюджета в 2020 г. не были задействовано долговое финансирование, а были использованы имеющиеся резервы Остановимся более подробно на бюджетной ситуации в одном из регионов, который в 2020 г. испытывал весьма существенные трудности с формированием доходов бюджета и финансированием расходов – на Кемеровской области. Бюджетная система Кемеровской области существенно пострадала в ходе экономического кризиса, спровоцированного мировой пандемией. Налоговые и неналоговые доходы консолидированного бюджета области в 2020 г. сократились на 24,1 млрд руб. или на 14,9%. Рост федеральных трансфертов более чем в 2 раза компенсировал это сокращение и, в целом, общая сумма доходов консолидированного бюджета увеличилась на 3,6% или на 7,0 млрд руб. Доходы консолидированного бюджета Кемеровской области по итогам 2020 г. сложились в сумме 201,2 млрд руб. Если в 2019 г. налоговые и неналоговые доходы составляли 83,7% общей суммы доходов, то по итогам 2020 г. их доля упала до 68,8%. Наиболее серьезно сократились поступления в бюджет налога на прибыль организаций – на 39,0% или на 19,4 млрд руб. Именно на этот налог приходится более 80% общей суммы потерь консолидированного бюджета области. Еще 10% потерь доходов приходится на НДПИ, уплачиваемый при добыче угля. Поступления этого налога сократились на 37,4% или на 2,6 млрд руб. Столь существенное сокращение одних доходов и выраженный рост других привели к изменению структуры доходов консолидированного бюджета области. По итогам 2020 г. доля налога на прибыль организаций в общей сумме доходов консолидированного бюджета составила только 15,1% и сократилась более чем на 10 п.п. (в 2019 г. на этот налог приходилось 25,7% всех поступлений). Более чем на 1 п.п. сократилась и доля НДПИ при добыче угля в доходах бюджета (с 6,1% в 2019 г. до 5,3% по итогам 2020 г.). Соответственно существенно – почти в 2 раза, возросла доля федеральных трансфертов в структуре доходов – с 15,4% в 2019 г. до 30,1% в 2020 г. Фактически по итогам года безвозмездные поступления из федерального бюджета в общей сумме (федеральные трансферты) составили наиболее значительную долю доходов. По итогам 2020 г. ниже прошлогодних оказались поступления акцизов (на 4,1% или на 0,45 млрд руб.) и налогов на совокупный доход (4,4% или на 0,3 млрд руб.). Сократились и доходы от использования государственного имущества на 10,0% или на 1,2 млрд руб. Незначительный номинальный рост поступлений в 2020 г. имел место по НДФЛ (на 0,1% или на 0,07 млрд руб.) и налогам на имущество. Напомним, что в целом по всем субъектам РФ рост поступлений НДФЛ был существенно более значительным (на 7,5%). Поступления налогов на имущество возросли также незначительно – всего на 0,5% или на 0,1 млрд руб. При этом также, как и по стране в целом, рост поступлений имел место за счет налогов, уплачиваемых физическими лицами (налога на имущество, транспортного и земельного налогов), на 7,9% при снижении поступлений налогов, уплачиваемых организациями на 0,8%.Расходы консолидированного бюджета Кемеровской области (без учета государственного территориального внебюджетного фонда) по итогам 2020 г. составили 242,9 млрд руб. и увеличились по сравнению с 2019 г. на 23,3% или на 45,9 млрд руб.Наиболее значительным разделом для консолидированного бюджета Кемеровской области остается раздел «образование». Его доля в общем объеме расходов по итогам года составила 28,1%. По сравнению с прошлогодними показателями финансирование этого раздела увеличилось на 15,7%, что существенно выше средних для страны значений (+5,8%). Расходы на социальную политику являются вторым по значимости направлением финансирования для Кемеровской области – их доля в общем объеме расходов в 2020 г. составила 23,0%. По сравнению с 2019 г. эти расходы увеличились на 25,7% или на 11,4 млрд руб. Существенно возросли и расходы на национальную экономику – на 16,9% или на 5,4 млрд руб. В 2020 г. на фоне относительно незначительного роста общей суммы доходов расходы росли опережающими темпами. В результате консолидированный бюджет Кемеровской области был исполнен с дефицитом в размере 41,7 млрд руб. Фактически за счет дефицита было профинансировано более 17,0% всех расходов. Объем государственного долга Кемеровской области по состоянию на 1 января 2021 г. составил 61,8 млрд руб. и увеличился за год на 25,6 млрд руб. Основным источником привлечения средств для финансирования дефицита были кредиты банков и операции по управлению остатками денежных средств на бюджетных счетах. В 2020 г. для финансирования дефицита было привлечено банковских кредитов на сумму 23,0 млрд руб. (в прошлом году этого источника не было в структуре долга).ЗаключениеМировой опыт государственного регулирования экономики показывает, что успешность социально-экономического развития конкретного государства определяется формированием и проведением бюджетно-налоговой политики, которую можно определить как комплекс государственных мер и регулирующих мероприятий, направленных на аккумуляцию бюджетных доходов и на эффективное их распределение на государственные расходы (на оборону, охрану правопорядка, информационные технологии, социальное обеспечение, жилищно-коммунальное хозяйство, целевые программы и т. д.). В качестве основных элементов бюджетно-налоговой политики выступают бюджет, налоги и государство. Бюджетно-налоговая политика государства — это политика, проводимая в области налогообложения и государственных расходов, направленная на поддержание хорошего уровня занятости населения, стабильной экономики в стране, ну и, конечно же, постоянного прироста ВВП. Эту политику часто называют фискальной.Эффективность проведения бюджетно-налоговой политики определяется как оптимальным построением бюджетной и налоговой систем, так и сбалансированностью бюджета и правильным распределением пропорций накопления и расходования обобществленных средств в экономике. Эффективность бюджетной системы проявляется в определении параметров доходной и расходной частей бюджета, а эффективность налоговой системы характеризуется наличием качественных механизмов аккумулирования налоговых доходов бюджета, учитывающих интересы всех участников налоговых отношений (экономических субъектов, государства).Для реализации стратегии социально-экономического развития государства необходимо использовать инструменты макроэкономического регулирования, в том числе бюджетно-налоговую политику, эффективность которой направлена на обеспечение национальной безопасности, устойчивый экономический рост, создание конкурентных преимуществ для развития бизнеса, снижение рисков бюджетных дисбалансов. Современная бюджетно-налоговая политика Росси должна быть в перспективе направлена на сокращение зависимости экономики и бюджета от динамики цен на нефть (необходимо перейти на принципы формирования «несырьевого» бюджета) и реализацию условий экономического роста на основе принципов межрегиональной и бюджетной инклюзивности.Список литературыАгапова Т.А. Серегина С.Ф. Макроэкономика / Под ред. Л.В. Сидоровича. - М.: Дело и сервис, 2018. – 210 с.Анисимов С.А. Социальные аспекты бюджетной политики // Финансы. - 2016. – 311 с.Белоусов А.Р. Экономическая политика и бюджет. - М.: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН, 2017. – 370 с.Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века // Налоговый вестник. - 2017. – 380 с.Дадашев А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы // Все для бухгалтера. - 2016. – 218 с.Ермилов В.Г. Проблемы доходной части бюджетов субъектов РФ // Финансы. - 2016. – 208 с.Ефимова С.Б. Оптимизация расходной бюджетной политики государства в социальной сфере // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2017. – 277 с.Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. - М.: Проспект. - 2019. – 215 с.Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика Российской Федерации. - М.: Юрайт, 2020. – 351 с. Пеньков Б. Налоговый импульс экономического развития // Экономист. - 2020. – 311 с. Разгулин С.В. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации // Бюджет. - 2017. – 260 с. Сажина М.А. Эффективность бюджетной политики государства // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2015. – 228 с. Шубин Д.А., Тренева М.Г. Основные направления налоговой политики в России // Ваш налоговый адвокат. - 2018. – 305 с.