Анализ состава и структуры основных средств

ВВЕДЕНИЕВ настоящее время российские предприятия вынуждены функционировать в очень сложных экономических условиях.Западные экономические санкции, высокая волатильность курсов валют, негативное влияние пандемии новой коронавирусной инфекции, падение реальных доходов населения – всё это создаёт очень сложные условия для ведения бизнеса и приводит к снижению эффективности производственной деятельности предприятий, неплатёжеспособности и финансовой неустойчивости.В этих условиях ключевое значение для благополучия предприятия имеет качество принимаемых управленческих решений.Научной основой принятия таких решений, важнейшей функцией управления экономикой предприятий и организаций, является анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает объективную оценку и обоснование бизнес-планов, выявляет положительные и отрицательные факторы в процессе деятельности предприятия, раскрывает тенденции повышения эффективности функционирования предприятия, определяет его неиспользованные резервы.Использование при разработке и принятии управленческих решений результатов комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия позволяет разрабатывать эффективную стратегию и тактику функционирования предприятия, выявлять неиспользованные резервы повышения эффективности производства и реализовывать их в практической деятельности.На финансово-хозяйственную деятельность предприятии оказывают влияние огромное количество внутренних и внешних факторов, как положительной, так и отрицательной направленности.Для того, чтобы своевременно распознать негативные тенденции и разработать эффективные меры по нивелированию их влияния необходимо регулярно осуществлять анализ и диагностику финансово-хозяйственной деятельности предприятия.Для анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности в настоящее время разработаны специальные методы и показатели, которые позволяют быстро и достоверно оценить эффективность производственной деятельности предприятия и использования его ресурсов, имущественное положение предприятия, структуру источников финансирования, эффективность использования имущества и капитала. Эти сведения являются основой для принятия обоснованных и эффективных финансовых решений.Актуальность темы курсовой работы обусловлена необходимостью проведения анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия для выявления «слабых мест» и резервов повышения эффективности управления.Цель работы – оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности АО «Армалит» и выявление резервов повышения её эффективности.Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:- дать общую характеристику АО «Армалит»;- проанализировать аналитический баланс АО «Армалит»;- проанализировать основные средства предприятия;- проанализировать себестоимость продукции предприятия;- провести анализ использования материальных ресурсов предприятия;- проанализировать использование трудовых ресурсов АО «Армалит»;- выполнить анализ финансовых результатов деятельности компании;- выполнить комплексный анализ экономического потенциала предприятия.Объект исследования – финансово-хозяйственная деятельность АО «Армалит». Предмет исследования – влияние результатов финансово-хозяйственной деятельности на финансовое состояние АО «Армалит».Теоретическая основа исследования: работы ведущих экономистов – Д.А.Ендовицкого, Е.Е.Румянцевой, Г.В.Савицкой, О.А.Толпегиной, А.Д.Шеремета и др.Нормативно-правовая основа исследования: Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации».Информационная основа исследования: финансовая отчётность АО «Армалит».Структура работы включает в себя 8 разделов: «Анализ аналитического баланса», «Анализ основных средств», «Анализ себестоимости продукции», «Анализ использования материальных ресурсов», «Анализ использования трудовых ресурсов», «Анализ финансовых результатов», «Комплексная оценка экономического потенциала предприятия».Рассмотрены цель и задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, дана общая характеристика АО «Армалит». Проведён анализ аналитического баланса, анализ наличия, состояния и движения основных средств, а также их структуры, анализ эффективности использования оборудования, анализ фондоотдачи, анализ себестоимости продукции, анализ использования материальных ресурсов организации, анализ использования трудовых ресурсов, анализ финансовых результатов деятельности, комплексный анализ экономического потенциала организации. На каждом этапе анализа выявлены резервы повышения эффективности деятельности.Результаты и выводы, полученные в работе, можно использовать в АО «Армалит» для повышения эффективности его деятельности.1 ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА АО «Армалит»Акционерное общество «Машиностроительный завод «Армалит» (сокращённое фирменное наименование AO «Армалит») зарегистрировано решением Регистрационной палаты Санкт-Петербурга №176794 от 30 декабря l999г. Юридический адрес предприятия: г.Санкт-Петербург, улица Трефолева, дом 2, Литер Н, пом. ЗИ, комн. 56.Виды деятельности предприятия по ОКВЭД представлены в таблице 1.Таблица 1 – Виды деятельности АО «Армалит»КодРасшифровкаОсновной вид деятельности28.14Производство арматуры трубопроводной (арматуры)Дополнительные виды деятельности16.29.1производство прочих деревянных изделий24.1производство чугуна, стали и ферросплавов24.10.3производство листового горячекатаного стального проката24.10.4производство листового холоднокатаного стального проката24.5литье металлов24.51литье чугуна24.52литье стали24.54литье прочих цветных металлов25.5ковка, прессование, штамповка и профилирование; изготовление изделий методом порошковой металлургии25.50.1предоставление услуг по ковке, прессованию, объемной и листовой штамповке и профилированию листового металла25.61обработка металлов и нанесение покрытий на металлы25.62обработка металлических изделий механическая25.73производство инструмента32.99.9производство прочих изделий, не включенных в другие группировки46.69торговля оптовая прочими машинами и оборудованием68.20.2аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом71.20технические испытания, исследования, анализ и сертификация72.19научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие85.30обучение профессиональноеПредприятие имеет организационно-юридическую форму акционерного общества. Акционерами Общества являются физические лица. Уставный капитал сформирован полностью и составляет 64 600 тыс. руб.Обществом руководит Генеральный директор, избираемый на заседании Совета Директоров. AO «Армалит» - это одно из старейших промышленных предприятий не только в Санкт-Петербурге, но и во всей России. Официальная история компании насчитывает более 140 лет. AO «Армалит» - это современное производственное предприятие, активно развивающее свою деятельность в области судового арматуростроения, металлургии и механической обработки. Выпускаемая компанией судовая арматуры различных систем трубопроводов устанавливается на корабли ВМФ МО РФ, ВМС иностранных государств, а также научно-исследовательские, спасательные суда, ледоколы и танкеры[10].Технологический цикл изготовления судовой трубопроводной арматуры включает в себя литейное, кузнечно-штамповочное, сварочно-термическое, гальваническое, механообрабатывающее, сборочно-испытательное и окрасочно-упаковочное производство. Предприятие имеет собственное инструментальное производство.Традиционно, AO «Армалит» остаётся одним из ведущих поставщиков качественной судовой арматуры и фасонного литья из различных сплавов в Северо-Западном регионе РФ. Предприятие участвует в укомплектовании своей продукцией кораблей, строящихся, в том числе по Гособоронзаказам[10].Предприятие производит судовую трубопроводную арматуру для военных кораблей и судов специального назначения РФ, резинометаллические амортизаторы AKCC, поковки, отливки из чугуна, стали и цветных металлов, а также предоставляет услуги в области механической обработки деталей.Среднесписочная численность работников за отчетный период составила1235 чел., что на 45 человек больше, чем в 2018 году.AO «Армалит» осуществляло в 2019 году несколько видов деятельности[10]: 1.производствоиреализацияпродукциипроизводственно-технического назначения: судовая арматура, стальное литье, чугунное литье, штамповки и поковки, являющееся основным видом деятельности;оптовая торговля;предоставление имущества в аренду и субаренду;прочие услуги (услуги по переработке давальческого сырья и другие).Структура видов деятельности предприятия представлена в таблице 2.Таблица 2 – Структура видов деятельности АО «Армалит»[10]Виды деятельностиВыручка 2018 годВыручка 2019 годИзменениетыс. руб.%тыс.руб.%тыс. руб.%Производство арматуры трубопроводной (арматуры)344284390,7388877296,6445 9295,9Оптовая торговля1779054,71015452,5-76 360-2,2Сдача имущества в аренду18540,0522000,13460,05Услуги производственного характера и прочие452351,2341570,8-11 078-0,4Опьггно - конструкторские разработки1265003,3500-126 500-3,35Итого выручка37943371004026674100232 337-Согласно таблице, наибольшую долю в выручке от реализации в 2018-2019гг. составляет выручки от реализации основной продукции предприятия - трубопроводной арматуры. В 2018 году доля выручки от этого вида продукции составила 90,7%, в 2019 году она увеличилась до 96,6% за счёт увеличения выручки по этому виду деятельности на 445929тыс.руб.Выручка от оптовой торговли уменьшилась на 76360тыс.руб., в результате чего доля этого вида деятельности сократилась на 2,2% и составила 2,5%. Выручка от сдачи имущества в аренду и услуг производственного характера составила соответственно в 2019 году 0,1% и 0,8%, что свидетельствует о том, что эти виды деятельности не являются для предприятия основными.Клиентами предприятия являются судостроительные и судоремонтные компании: AO «АдмиралтейскиеВерфи»,ПAO«АмурскийСудостроительныйзавод»,AO«ПО «Севмаш›, AO «Прибалтийский судостроительный завод «Янтарь», AO «Средне-Невский судостроительный завод», ПAO «Судостроительный завод «Северная верфь», AO «Центр судоремонта «Звездочка»; промышленные предприятия: ООО «УДМЗ» («Уральский дизельмоторный завод»), OAO «Завод Компрессор›, AO «Пролетарский завод», AO «Белгородский завод горного машиностроения», предприятия РЖД.Компания активно ведет работу с проектными организациями, в числе которых ФГУП «ЦКБ MT «Рубин», ФГУП СПМБМ OAO «Малахит», ФГУП «ЦНИИ TC», КБ «Армас».Ключевые покупатели предприятия и их доли в выручке представлены в таблице 3.Таблица 3 – Основные покупатели продукции АО «Армалит»[10]Наименование покупателя(заказчика)Выручка,тыс. руб.Доля в выручке,%Вид покупаемойпродукцииAO «ПО «Севмат»3 021 34275,0Производствоарматуры трубопроводной (арматуры)AO «ДВЗ «Звезда»247 3886,1ПAO СЗ «Северная верфь»213 3505,3AO «Адмиралтейские верфи»165 6764,1AO «ЦС “Звёздочка»165 7264,1АО «Армалит» осуществляло свою деятельность в 2019 году только на территории Российской Федерации.Предприятие успешно проходит проверку на соответствие системы менеджмента качества на предприятии международным стандартам в соответствии с требованиями ГОСТ ИСО 9001-2015.Выводы по разделу одинВ целом, можно сделать вывод, что АО «Армалит» представляет собой динамично развивающееся предприятие выпускающее пользующуюся спросом продукцию. Компания наращивает объёмы производства и сбыта продукции. Увеличение выручки и численности работников свидетельствует о расширении масштабов деятельности предприятия.2 АНАЛИЗ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСАДля анализа бухгалтерского баланса АО «Армалит» составим аналитический баланс с укрупнёнными статьями и рассчитаем абсолютные и относительные показатели динамики и показатели структуры (таблица 4).Согласно приведённым данным, итог баланса на начало 2019 года по сравнению с началом 2018 года увеличился на 495849тыс.руб., или 9%, что свидетельствует о повышении экономического потенциала предприятия. Увеличение активов предприятия обусловлено ростом стоимости оборотных средств на 561357тыс.руб., или 11,6% при снижении стоимости внеоборотных активов на 65508тыс.руб., или 9,6%, что является существенными изменениями.В конце 2019года по сравнению с началом года сумма средств предприятия сократилась на 78807тыс.руб., или 1,3%, что не является для предприятия существенным. Уменьшение стоимости активов предприятия обусловлено уменьшением оборотных активов на 79983тыс.руб, или 1,5%, на фоне роста стоимости внеоборотных активов на 1176тыс.руб., или 0,2%, что не является существенным для предприятия.Увеличение источников средств предприятия в начале 2019 года по сравнению с 2018 годом обусловлено существенными приростами собственного капитала на 508220тыс.руб., или 31,7%, и долгосрочных обязательств на 225417тыс.руб., что составило 146,7% прироста.При этом размер заёмного капитала в целом уменьшился на 12371тыс.руб., или 0,3% за счёт уменьшения краткосрочных обязательств на 237788тыс.руб., или 6,3%. В конце 2019 года продолжается существенное увеличение собственных средств на 400478тыс.руб., или 19%. Заёмный капитал сократился на 479285тыс.руб., или 12,3% за счёт существенного снижения долгосрочных обязательств на 172625тыс.руб., или 45,5% и уменьшения краткосрочных обязательств на 306660тыс.руб., или 8,7%.Таблица 4 - Аналитический балансПоказательАбсол. вел., тыс. руб.Доля в валюте баланса, %Изменениена начало предыдущего годана начало отчётного (конец предыдущего) годана конец отчётного годана начало предыдущего годана начало отчётного (конец предыдущего) годана конец отчётного годадоли, %абсол. вел., тыс.руб.темп прироста, %за предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза отчётный и предыдущий годы1. Актив550584560016945922887100100100–––––––1.1. ВОА68225261674461792012,410,310,4-2,10,2-655081176-9,60,2-9,41.2. ОА48235935384950530496787,689,789,62,1-0,2561357-7998311,6-1,510,02. Пассив550584560016945922887100,0100,0100,0–––––––2.1. СК16020502110270251074829,135,242,46,17,250822040047831,719,056,72.2. ЗК39037953891424341213970,964,857,6-6,1-7,2-12371-479285-0,3-12,3-12,62.2.1. ДО1537073791242064992,86,33,53,5-2,8225417-172625146,7-45,534,32.2.2. КО37500883512300320564068,158,554,1-9,6-4,4-237788-306660-6,3-8,7-14,53. Валюта баланса–––––––––––––3.1. ВБ550584560016945922887100,0100,0100,00,00,0495849-788079,0-1,37,6В целом за весь рассматриваемый период отмечается увеличение общего размера средств предприятия на 7,6%, что достаточно значимо для предприятия, за счёт увеличения оборотных активов на 10% при снижении стоимости внеоборотных активов на 9,4%. Увеличение источников средств предприятия обусловлено увеличением собственного капитала на 56,7% и долгосрочных обязательств на 34,3% при снижении заёмных средств на 12,6% за счёт уменьшения краткосрочных обязательств на 14,5%. Все эти изменения являются существенными для АО «Армалит».Изменения размеров средств предприятия и их источников не могли не отразиться на их структуре. В начале 2019 года преобладающую долю в составе средств предприятия составляли оборотные активы – 87,6%, доля внеоборотных активов составляла соответственно 12,4%. В конце года доля оборотных активов увеличилась на 1,9% при аналогичном снижении доли внеоборотных активов. В целом изменения в структуре активов не являются существенными для предприятия и не изменяют их структуру.В составе источников средств предприятия в начале года преобладающую долю составляли заёмные средства – 70,9% при доле собственных средств 29,1%, что свидетельствовало о сильной зависимости предприятия от внешних кредиторов. В конце года доля собственного капитала увеличилась с 29,1% до 42,4%, а доля заёмного капитала соответственно сократилась, что является очень существенными изменениями и свидетельствует о снижении зависимости предприятия от внешних источников финансирования и повышении его финансовой устойчивости.В составе заёмного капитала преобладающую долю составляют краткосрочные обязательства, доля которых в рассматриваемом периоде уменьшилась с 68,1% до 54,1%, что является существенным. Доля долгосрочных обязательств увеличилась с 2,8% до 3,5%, что свидетельствует о невысокой значимости этих источников в финансировании предприятия.Можно отметить следующие признаки «хорошего» баланса:- валюта баланса в рассматриваемом периоде увеличилась на 7,6%;- увеличение оборотных активов на 10%;- увеличение собственного капитала предприятия на 56,7%.Однако при этом можно выделить следующие неблагоприятные факторы:- снижение внеоборотных активов на 9,4%;- преобладающая доля заёмного капитала в валюте баланса, составившая на конец 2019 года 57,6%. Выводы по разделу дваВ целом, по результатам анализа баланса АО Армалит» можно сделать следующие общие выводы.Увеличение валюты баланса свидетельствует о повышении общего экономического потенциала предприятия. Однако снижение стоимости и доли внеоборотных активов может свидетельствовать о снижении производственного потенциала предприятия. Увеличение стоимости и доли оборотных активов с одной стороны можно оценить положительно, поскольку это увеличивает мобильность средств предприятия, но с другой стороны, это может быть вызвано ростом стоимости запасов, что свидетельствует о затоваривании предприятия готовой продукцией, а также увеличением дебиторской задолженности, что отвлекает средства из оборота предприятия и приводит к необходимости прибегать к внешним заимствованиям.Увеличение суммы и доли собственного капитала оценивается положительно, поскольку свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия, но преобладающая доля заёмных средств говорит о сохраняющейся достаточно сильной зависимости предприятия от внешних источников финансирования.Преобладающая доля краткосрочных обязательств в источниках средств предприятия оценивается отрицательно, поскольку это наиболее дорогой и рискованный источник финансирования. Кроме того, значительная доля кредиторской задолженности может свидетельствовать о финансовых затруднениях предприятия. Поэтому уменьшение суммы и доли краткосрочных обязательств является положительным фактором, поскольку положительно отражается на платёжеспособности предприятия. 3 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ3.1 Анализ состава и структуры основных средствНа основании данных бухгалтерского баланса АО «Армалит» проанализируем показатели доли и динамики основных средств предприятия (таблица 5).Согласно данным таблицы, на начало 2018 года стоимость основных средств составляла 207481тыс.руб., а доля их в валюте баланса составляла 3,77%. Небольшая доля основных средств в валюте баланса свидетельствует о низкой их значимости для деятельности предприятия.В начале 2019 года стоимость основных средств уменьшилась на 33037тыс.руб., или 15,9%, а доля сократилась на 0,86% и составила 2,91%. В конце 2019 года стоимость основных средств снизилась на 5460тыс.руб., или 3,1%, а доля снизилась на 0,05% и составила 2,85%. В целом, снижение стоимости основных средств в рассматриваемом периоде составило 18,6%, что является существенным для предприятия.Далее более детально проанализируем структуру и динамику основных средств АО «Армалит» по их первоначальной стоимости (таблица 6).Согласно данным таблицы, общая стоимость основных средств на начало 2018 года составляла 1262027тыс.руб. При этом стоимость активной части основных средств составляла 1244575тыс.руб., или 98,6% от общей стоимости основных средств, пассивной – 17452тыс.руб., или 1,4%. В составе активной части основных средств преобладающую долю составляли машины и оборудование - их стоимость составляла 1231103тыс.руб., а доля 97,5%. Доли производственного и хозяйственного инвентаря и транспортных средств составляли незначительные доли - соответственно 0,1% и 0,4%. Доля прочих видов основных средств также невелика – всего 0,6%. Таблица 5 – Расчёт показателей доли и динамики ОСПоказательАбсол. вел., тыс. руб.Доля в валюте баланса, %Изменениена начало предыдущего годана начало отчётного (конец предыдущего) годана конец отчётного годана начало предыдущего годана начало отчётного (конец предыдущего) годана конец отчётного годадоли, %абсол. вел., тыс.руб.темп прироста, %за предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза отчётный и предыдущий годыОстаточная стоимость основных средств2074811744441689843,772,912,85-0,86-0,05-33037-5460-15,9-3,1-18,6Таблица 6 - Расчёт показателей структуры и динамики ОСПоказательАбсол. вел., тыс. руб.Доля в валюте баланса, %Изменениена начало предыдущего годана начало отчётного (конец предыдущего) годана конец отчётного годана начало предыдущего годана начало отчётного (конец предыдущего) годана конец отчётного годадоли, %абсол. вел., тыс.руб.темп прироста, %за предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза отчётный и предыдущий годы1. ОС всего, в т.ч.:126202712786191410141100100100––165921315221,310,311,71.1. Акт. часть ОС12445751265328139322298,699,098,80,3-0,2207531278941,710,111,9-машины и оборудование12311031251112136709297,597,896,90,3-0,9200091159801,69,311,0-производственный и хозяйственный инвентарь1311167816780,10,10,10,00,0367028,00,028,0-транспортные средства51365136155900,40,41,10,00,70104540,0203,5203,5-другие виды основных средств7025740288620,60,60,60,00,037714605,419,726,11.2. Пасс. часть ОС1745213291169191,41,01,2-0,40,2-41613628-23,827,3-3,1-здания1361361360,00,00,00,00,0000,00,00,0-сооружения1731613155167831,41,01,2-0,40,2-41613628-24,027,6-3,1В составе пассивных основных средств доля зданий близка к нулю, а стоимость их составила 136тыс.руб. Почти все пассивные основные средства представлены сооружениями, стоимость которых составила 17316тыс.руб.В начале 2019 года стоимость основных средств увеличилась на 16592тыс.руб., или 1,3%. Причинами этого стало увеличение стоимости активной части основных средств на 20753тыс.руб., или 1,7% за счёт увеличения стоимости машин и оборудования на 20009тыс.руб., или 1,6%, производственного и хозяйственного инвентаря на 367тыс.руб., или 28%, других видов основных средств на 377тыс.руб., или 5,4%.При этом стоимость транспортных средств не изменилась, а стоимость пассивных основных средств уменьшилась на 4161тыс.руб., или 23,8% за счёт уменьшения стоимости сооружений.В результате доля активных основных средств увеличилась до 99% за счёт увеличения доли машин и оборудования на 0,3%. Доли остальных видов активных основных средств не изменились. Доля пассивных основных средств уменьшилась на 0,2% за счёт снижения доли сооружений.В целом, изменения в стоимости и структуре основных средств в начале 2019 года по сравнению с началом 2018 года являются несущественными для предприятия.В конце 2019 года стоимость основных средств предприятия увеличилась на 131522тыс.руб., или 10,3% за счёт увеличения стоимости активной части основных средств на 127894тыс.руб., или 10,1% и увеличения стоимости пассивных основных средств на 3628тыс.руб., или 27,3%.Увеличение активных основных средств обусловлено увеличением стоимости машин и оборудования на 115980тыс.руб., или 9,3%, стоимости транспортных средств на 10454тыс.руб., что составило почти 3 раза, других видов основных средств на 1460тыс.руб., или 19,7%.Таким образом, в стоимости активной части основных средств произошли существенные изменения, которые тем не менее не привели к значимым изменениям в структуре основных средств. Так, доля активных основных средств уменьшилась на 0,2% за счёт уменьшения доли машин и оборудования на 0,9% при увеличении доли транспортных средств на 0,7%. Снижение доли машин и оборудования обусловлено опережающим увеличением стоимости транспортных средств – так, при увеличении стоимости машин и оборудования на 11% в целом за период, стоимость транспортных средств увеличилась почти в 3 раза.Увеличение стоимости пассивной части основных средств обусловлено полностью увеличением стоимости сооружений, в результате чего доля их увеличилась на 0,2% и составила 1,2%.В целом за период наибольшими темпами увеличилась стоимость транспортных средств. Это обусловило рост стоимости и доли активной части основных средств при снижении стоимости и доли пассивной части основных средств. 3.2 Анализ состояния основных средствСостояние основных средств предприятия можно оценить на основе расчёта коэффициентов амортизации как отношения стоимости начисленной за год амортизации по всем основным средствами предприятия или какой-либо их группе к первоначальной стоимости основных средств[3].Рассчитанные коэффициенты амортизации для АО «Армалит» представлены в таблице 7.Согласно таблице, в начале 2018 года коэффициент амортизации всех основных средств предприятия составлял 0,84. В начале 2019 года этот коэффициент увеличился на 0,03, что составило 3,7% прироста. В конце 2019 года прирост коэффициента составил 0,01, или 1,6%. В целом за период коэффициент увеличился на 5,3% и составил 0,89. Таблица 7 – Расчёт коэффициентов амортизации ОСПоказатель, единицы измеренияАбсол. вел.Изменениена начало предыдущего годана начало отчётного (конец предыдущего) годана конец отчётного годаабсол. вел.темп прироста, %за предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза отчётный и предыдущий годы1. Все ОС––––––––1.1. ПС, тыс. руб.126202712786191410141165921315221,310,311,71.3. Накопленная амортизация, тыс. руб.106373711171241251895533871347715,012,117,71.4. Коэффициент амортизации, КАм0,840,870,890,030,013,71,65,32. Здания и сооружения––––––––2.1. ПС, тыс. руб.174521329116919-41613628-23,827,3-3,12.2. Накопленная амортизация, тыс. руб.65637294827373197911,113,426,12.3. Коэффициент амортизации, КАм0,380,550,490,17-0,0645,9-10,930,03. Машины и оборудование––––––––3.1. ПС, тыс. руб.123110312511121367092200091159801,69,311,03.2. Накопленная амортизация, тыс. руб.104568610977991229795521131319965,012,017,63.3. Коэффициент амортизации, КАм0,850,880,900,030,023,32,55,94.Транспортные средства––––––––4.1. ПС, тыс. руб.51365136155900104540,0203,5203,54.2. Накопленная амортизация, тыс. руб.510851366007288710,517,017,64.3. Коэффициент амортизации, КАм0,991,000,390,01-0,610,5-61,5-61,35.Производственный и хозяйственный инвентарь и другие виды ОС––––––––5.1. ПС, тыс. руб.833690801054074414608,916,126,45.2. Накопленная амортизация, тыс. руб.6380696476515846879,29,919,95.3. Коэффициент амортизации, КАм0,770,770,730,00-0,040,0-5,4-5,2Несмотря на незначительные изменения коэффициента амортизации основных средств, отмечается его высокий уровень, что свидетельствует о сильном износе основных средств предприятия, а рост в динамике говорит об ухудшении состояния основных средств.Коэффициент амортизации зданий и сооружений в начале 2018 года составлял 0,38, в конце года он увеличился на 0,17, или 45,9%, что свидетельствовало о достаточно значительном ухудшении состояния основных средств. Но в конце 2019 года коэффициент снизился на 0,06, или 10,9% и составил 0,49. Это свидетельствует о среднем уровне износа зданий и сооружений. В целом, увеличение коэффициента амортизации в рассматриваемом периоде на 30% свидетельствует о заметном ухудшении состояния здания и сооружений.Коэффициент амортизации машин и оборудования в начале 2018 года составлял 0,85, в конце года увеличился до 0,88, что составило 3,3% прироста, в конце 2019 года увеличение коэффициента составило 0,02, или 2,5%. Уровень коэффициента свидетельствует о сильном износе машин и оборудования, а рост его в динамике свидетельствует об ухудшении их технического состояния. Коэффициент амортизации транспортных средств в начале 2018 года составлял 0,99, в конце года увеличился до 1, что свидетельствовало о полной изношенности этих основных средств. В конце 2019 года уровень коэффициента снизился на 0,61, или 61,5% за счёт приобретения новых транспортных средств. Снижение коэффициента свидетельствует об улучшении технического состояния транспортных средств предприятия.Коэффициент амортизации производственного инвентаря и других основных средств в начале 2018 года составлял 0,77, в конце года не изменился, а в конце 2019 года составил 0,73, снижение составило 5,4%. Уровни коэффициентов амортизации этих видов основных средств также довольно высоки, что свидетельствует о значительной изношенности основных средств.3.3 Анализ движения основных средствДля анализа движения основных средств используется ряд показателей, рассчитанных в таблице 8.Коэффициент роста показывает изменение первоначальной стоимости основных средств в конце года по сравнению с началом года[4]. Согласно данным таблицы, стоимость основных средств в предыдущем году увеличилась на 1% за счёт роста стоимости машин и оборудования на 2% и производственного и хозяйственного инвентаря и других видов основных средств на 9%. При этом стоимость зданий и сооружений снизилась на 24%, стоимость транспортных средств не изменилась. В отчётном году стоимость основных средств увеличилась на 10% в первую очередь за счёт роста стоимости транспортных средств в 3,04 раза. Также увеличилась стоимость остальных видов основных средств – зданий и сооружений на 27%, машин и оборудования на 9%, производственного и хозяйственного инвентаря и прочих основных средств на 16%.В целом, увеличение стоимости основных средств свидетельствует о повышении оснащённости предприятия средствами производства.Коэффициент прироста рассчитывается отношением разницы между поступившими и выбывшими основными средствами к их первоначальной стоимости на конец года и характеризует увеличение основных средств в течение года[5].Коэффициент прироста в предыдущем году составлял 1%, в отчётном году составил 9%, что свидетельствует о наращивании темпов обновления основных средств. При этом в предыдущем году выбытие зданий и сооружений превышало их поступление, о чём свидетельствует коэффициент прироста минус 0,31. В отчётном году их прирост составил 21%. Наибольший прирост отмечается по группе транспортных средств в отчётном году – 67%. Таблица 8  – Расчёт показателей движения ОСВид ОСКрКпрКинтКобнКвыбТобнза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годза предыдущий годза отчётный годВсе ОС, в т.ч.:1,011,100,010,090,290,100,020,100,010,0153,728,79-здания и сооружения0,761,27-0,310,213,150,000,150,210,350,009,013,66-машины и оборудование1,021,090,020,080,030,110,020,100,000,0159,389,63-транспортные средства1,003,040,000,67-0,000,000,670,000,00-0,49-производствен-ный и хозяйственный инвентарь и другие виды основных средств1,091,160,050,080,100,000,050,080,010,0018,6011,29Коэффициент интенсивности обновления рассчитывается отношением стоимости выбывших основных средств к стоимости введённых основных средств. Значение коэффициента меньше 1 свидетельствует о расширении производства[5]. Так, в предыдущем году уровень этого показателя составлял 0,29, в отчётном году составил 0,1. Это означает, что выбывшие основные средства составляют только 10% от введённых ОС, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия.Нулевые значения коэффициентов интенсивности обновления в отчётном году по зданиям и сооружениям, транспортным средствам и производственному инвентарю и прочим ОС означают, что эти виды основных средств не выбывали, а только поступали на предприятие.Коэффициент обновления рассчитывается отношением стоимости введённых ОС к их стоимости на конец года и отражает степень обновления основных средств[6]. В предыдущем году этот коэффициент по всем основным средствам составлял 0,02, в отчётном году составил 0,1. Это означает, что в конце отчётного года 10% основных средств предприятия являются новыми. Рост коэффициента свидетельствует о наращивании темпов обновления основных средств. При этом в наибольшей степени обновляются транспортные средства – значение коэффициента 0,67 в отчётном году и здания и сооружения – значение коэффициента 0,21.Коэффициент выбытия рассчитывается отношением стоимости выбывших основных средств к их стоимости на начало года и характеризует степень замены изношенных основных фондов новыми[7]. На протяжении рассматриваемого периода коэффициент выбытия не изменился и составил 0,01, то есть 1% основных средств ежегодно списывается из производства. Наибольший коэффициент выбытия отмечался в предыдущем году по зданиям и сооружениям – 0,35, то есть выбыло 35% этих ОС. Нулевые значения коэффициентов означают, что основные средства не выбывали.Срок обновления (Тобн) определяется отношением первоначальной стоимости ОС на начало периода к стоимости поступивших ОС[7]. В предыдущем году срок обновления основных средств составлял 53,72 года, что свидетельствовало о крайне низкой интенсивности обновления средств производства. В отчётном году этот показатель составил 8,79, что является нормальным значением и свидетельствует о том, что основные средства предприятия при сохранении текущих темпов обновятся за этот период. При этом на обновление зданий и сооружений в отчётном году понадобится 3,66года, машин и оборудования – 9,63 года, транспортные средства обновятся за 0,49 года.3.4 Анализ эффективности использования основных средствАнализ эффективности использования основных средств производится по показателям фондоотдачи, рассчитываемым отношением выручки от продаж к среднегодовой стоимости основных средств[8]. На изменение фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов, влияние которых определяется способами цепных подстановок. Данные для факторного анализа приведены в таблице 9.Таблица 9 – Факторный анализ фондоотдачиПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.относ., %1. Выручка, тыс. руб.379433740266742323376,12. Среднегодовая первоначальная стоимость ОС, тыс. руб.12703231344380740575,83. Фондоотдача ОС, руб. (п.1/п.2)2,986912,995190,008280,34. Среднегодовая первоначальная стоимость активной части ОС, тыс. руб.1254951,5132927574323,55,95. Доля активной части ОС (с точностью до 0,00001) в общей стоимости ОС (п.4/п.3)0,987900,988760,000860,16. Фондоотдача активной части ОС (с точностью до 0,00001), руб. (п.1/п.4)3,023493,029230,005730,27. Изменение фондоотдачи ОС за счёт:––0,008281007.1. а) изменения выручки––0,182902208,1 б) изменения первоначальной стоимости ОС––-0,17461-2108,17.2. а) изменения доли активной части ОС––0,0026131,6 б) изменения фондоотдачи активной части ОС––0,0056768,4Как видно из таблицы, фондоотдача основных средств в рассматриваемом периоде увеличилась на 0,00828руб., что составило 0,3% прироста и свидетельствует о повышении эффективности использования средств производства.Фондоотдача активной части основных средств увеличилась на 0,00573руб., или 0,2%, что также свидетельствует о повышении эффективности использования активных основных средств.Влияние факторов на изменение фондоотдачи может быть оценено по двум факторным моделям:Влияние изменения выручки (В) и первоначальной стоимости основных средств (ОС)[4]:ФО=В/ОС(1)Влияние изменения доли активной части ОС (Да) и фондоотдачи активных основных средств (ФОа)[4]:ФО = Да * ФОа(2)Первая модель является кратной, поэтому при её применении нужно воспользоваться способом цепных подстановок и рассчитать условный показатель фондоотдачи при отчётном значении выручки и предыдущем значении стоимости основных средств:ФОусл = 4026674/1270323=3,1698руб.Рассчитаем:- влияние изменения выручки на фондоотдачу:ФОусл-ФОпред = 3,16980-2,98691=0,1829руб.- влияние изменения стоимости ОС:ФОотч-ФОусл=2,99519-3,16980=-0,17461руб.Общее изменение фондоотдачи:2,991519-2,98691=0,1829-0,174610,00828=0,00828Таким образом, за счёт увеличения выручки на 323337тыс.руб., или 6,1%, фондоотдача ОС увеличилась на 0,1829руб. Увеличение стоимости ОС на 74057тыс.руб., или 5,8% привело к снижению фондоотдачи ОС на 0,17461руб.Вторая модель является мультипликативной, поэтому можно применить способ абсолютных разниц. Рассчитаем:- влияние изменения доли активной части ОС:ʌФО(Да)=ʌДа*ФОапред=0,00086*3,02349=0,00261руб.- влияние изменения фондоотдачи активной части оС: ʌФО(ФОа)=Даотч*ʌФОа=0,98876*0,00573=0,00567руб.Общее изменение фондоотдачи:2,991519-2,98691=0,00261+0,005670,00828=0,00828Согласно расчётам, за счёт увеличения доли активной части ОС на 0,1% фондоотдача увеличилась на 0,00261руб., а за счёт увеличения фондоотдачи активной части ОС на 0,2% фондоотдача увеличилась на 0,00567руб.Таким образом, на рост фондоотдачи наибольшее положительное влияние оказало увеличение эффективности использования активных основных средств – доля влияния этого фактора в общем приросте фондоотдачи составила 68,4%. Доля влияния фактора роста доли активных ОС составила 31,6%.Для обобщающей характеристики эффективности и интенсивности использования основных средств рассчитаем показатели фондоёмкости, фондовооружённости и фондорентабельности. Расчёты представлены в таблице 10.Таблица 10 – Анализ эффективности использования основных средствПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Выручка, тыс. руб.379433740266742323376,12. Среднегодовая первоначальная стоимость ОС, тыс. руб.12703231344380740575,83. Фондоёмкость, руб./руб.(п.2/п.1)0,334790,33387-0,00093-0,34. Среднесписочная численность работников, чел.11901235453,85. Фондовооружённость, тыс. руб./чел.(п.2/п.4)1067,501088,5721,072,06. Прибыль от продаж, тыс. руб.769386765376-4010-0,57. Фондорентабельность, % (п.6/п.2)60,656,9-3,6-6,0Согласно таблице, фондоёмкость в рассматриваемом периоде уменьшилась на 0,00093руб./руб., или 0,3%. Это свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств предприятия, поскольку для производства готовой продукции стоимостью 1 руб. необходимо использовать основные средства меньшей стоимости.Фондовооружённость увеличилась на 21,07тыс.руб./чел, или 2%, что свидетельствует о повышении оснащённости труда средствами производства, что положительно отражается на эффективности использования как основных средств, так и трудовых ресурсов.Фондорентабельность уменьшилась на 3,6%, что свидетельствует о снижении получения прибыли на каждый рубль использованных в производстве основных средств. Однако значение фондорентабельности довольно большое – 56,9%, что говорит о высокой эффективности использования основных средств в АО «Армалит».Выводы по разделу триТаким образом, в целом по разделу можно сделать следующие выводы. Доля основных средств в валюте баланса АО «Армалит» небольшая, и в рассматриваемом периоде отмечается снижение их стоимости и доли. В составе основных средств предприятия наибольшую долю составляют активные основные средства, преимущественно машины и оборудование, что оценивается положительно, поскольку благоприятно влияет на фондоотдачу.Анализ состояния основных средств показал, что основные фонды предприятия сильно изношены, и степень их изношенности растёт. Наиболее изношены машины и оборудование, поэтому необходимо предпринимать меры по обновлению основных средств.При анализе движения основных средств выявлено, что уровни и динамика коэффициентов движения основных средств свидетельствуют о повышении темпов их обновления, о расширении и модернизации производства, что положительно отразится на эффективности использования основных средств АО «Армалит».Анализ эффективности использования основных средств предприятия показал увеличение фондоотдачи, что свидетельствует о повышении эффективности использования активных основных средств.Положительное влияние на рост фондоотдачи оказали увеличение выручки, рост доли активных основных средств и фондоотдачи активной части основных средств.Увеличение фондовооружённости свидетельствует о повышении оснащённости труда средствами производства, что положительно отражается на эффективности использования как основных средств, так и трудовых ресурсов. О значительной эффективности использования основных средств свидетельствует высокий уровень фондорентабельности.В целом, можно сделать вывод, что предприятие стремится обновлять свои основные средства. Несмотря на большую степень их изношенности, используются они достаточно эффективно.4 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукцииПроанализируем динамику и структуру себестоимость продукции АО «Армалит» по экономическим элементам (таблица 11).Таблица 11 – Себестоимость продукции по экономическим элементамЭкономическийэлементАбсолютная вел., тыс. руб.Доля в себестоимости,%Изменениепредыдущий годотчётный годпредыдущий годотчётный годдоли, %абсол. вел., тыс. руб.Тпр, %Материалы1772449179978050,3349,77-0,56273311,54Оплата труда (с начислениями)1146538134212132,5537,114,5619558317,06Амортизация57276572811,631,58-0,0450,01Прочие затраты54566641724915,4911,54-3,96-128417-23,53Всего35219293616431100100–945022,68Согласно таблице, общая сумма затрат на производство увеличилась на 94502тыс.руб., или 2,68%.В предыдущем году материальные затраты составляли 1772449тыс.руб., а доля их в себестоимости составляла 50,33%, что свидетельствует о материалоёмкости производства. В отчётном году величина материальных затрат увеличилась на 27331тыс.руб., или 1,54%, а доля их снизилась на 0,56% и составила 49,77%. В целом, изменение доли материальных затрат не является существенным и обусловлено увеличением доли затрат на оплату труда с отчислениями.Затраты на оплату труда с отчислениями составляли в предыдущем году 1146538тыс.руб., а доля их составляла 32,55%. В отчётном году величина этих затрат существенно увеличилась - на 195583тыс.руб., или 17,06%, в результате чего доля их возросла на 4,56% и составила 37,11%. Это свидетельствует о повышении трудоёмкости производства.Амортизация в предыдущем году составляла 57276тыс.руб., доля её составляла 1,63%. В отчётном году величина амортизации увеличилась всего на 5тыс.руб., или 0,01%, а доля её снизилась на 0,04% и составила 1,58%.Прочие затраты в предыдущем году составляли 545666тыс.руб., или 15,49%. В отчётном году размер этих затрат уменьшился на 128417тыс.руб., или 23,53%, а доля их уменьшилась на 3,96% и составила 11,54%.В целом, наиболее существенными элементами затрат в себестоимости производства АО «Армалит» являются материальные затраты и затраты на оплату труда с отчислениями. Также существенную долю составляют прочие затраты. Амортизация составляет несущественную долю, что свидетельствует о низкой фондоёмкости производства.4.2 Анализ себестоимости на основе группировки на прямые и косвенные затратыК прямым затратам относятся материальные затраты, затраты на оплату труда производственных рабочих, а также амортизацию основных средств, используемых в производственном процессе.Косвенные затраты включают в себя коммерческие и управленческие расходы, а также прочие производственные затраты.Проанализируем структуру и динамику прямых и косвенных затрат предприятия по таблице 12.Таблица 12 – Структура затрат организацииВид затратАбсолютная вел., тыс. руб.Доля, %Изменениепредыдущий годотчётный годпредыдущий годотчётный годдоли, %абсол. вел., тыс. руб.Тпр, %Прямые2976263319918284,588,54,02229197,5Косвенные54566641724915,511,5-4,0-128417-23,5Всего35219293616431100100–945022,7Согласно таблице, в структуре затрат предприятия наибольшую долю составляют прямые затраты. Так, в предыдущем году размер этих затрат составлял 2976263тыс.руб., а доля 84,5%. В отчётном году доля прямых затрат увеличилась на 4% и составила 88,5% за счёт увеличения размера этих затрат на 222919тыс.руб., или 7,5%. Косвенные затраты в предыдущем периоде составляли 545666тыс.руб., доля их составляла 15,5%. В отчётном году эти затраты снизились на 128417тыс.руб., или 23,5%, а доля их уменьшилась до 11,5%.В целом, преобладающая доля прямых затрат в структуре себестоимости продукции предприятия оценивается положительно.Далее проанализируем структуру прямых затрат предприятия (таблица 13).Таблица 13 – Структура прямых затрат организацииВид прямыхзатратАбсолютная вел., тыс. руб.Доля, %Изменениепредыдущий годотчётный годпредыдущий годотчётный годдоли, %абсол. вел., тыс. руб.Тпр, %Материалы1772449179978059,656,3-3,3273311,5Заработная плата1146538134212138,542,03,419558317,1Амортизация57276572811,91,8-0,150,0Всего29762633199182100100–2229197,5Согласно таблице, в структуре прямых затрат предприятия преобладающую долю составляют материальные затраты – 59,6% в предыдущем году. В отчётном году доля этих затрат уменьшилась на 3.3% и составила 56,3%, несмотря на рост этих затрат на 27331тыс.руб.. или 1,5%. Причиной снижения доли этих затрат является рост доли затрат на оплату труда с 38,5% до 42% за счёт увеличения абсолютной их суммы на 195583тыс.руб., что составило 17,1%. Доля амортизации в составе прямых затрат незначительна – всего 1,9% в предыдущем году и 1,8% в отчётном году. Далее проанализируем структуру и динамику косвенных затрат (таблица 14).Таблица 14 – Структура косвенных затрат организацииВид косвенных затратАбсолютная вел., тыс. руб.Доля, %Изменениепредыдущий годотчётный годпредыдущий годотчётный годдоли, %абсол. вел., тыс. руб.Тпр,%Коммерческие расходы381877580,71,91,23940103,2Управленческие расходы43554535785679,885,85,9-77689-17,8Косвенные производственные затраты1063035163519,512,4-7,1-54668-51,4Всего545666417249100100–-128417-23,5Согласно таблице, в структуре косвенных затрат наибольшую долю составляют управленческие расходы – в предыдущем году доля их составила 79,8%, а сумма составляла 435545тыс.руб. В отчётном году сумма их уменьшилась на 77689тыс.руб., или 17,8%, но доля увеличилась на 5,9% и составила 85,8%.Коммерческие расходы составляют незначительную долю – всего 0,7% в предыдущем году. В отчётном году доля их увеличилась до 1,9% за счёт увеличения суммы на 3940тыс.руб., или на 103,2%.Косвенные производственные затраты составляли в предыдущем году 106303тыс.руб., а доля их составляла 19,5%. В отчётном году сумма этих затрат уменьшилась на 54668тыс.руб., или 51,4%, а доля сократилась на 7.1% и составила 12,4%.Выводы по разделу четыреАнализ динамики себестоимости показал её увеличение, что может быть связано с ростом объёмов производства продукции.В составе затрат предприятия наибольшую долю составляют прямые затраты, и доля их увеличивается.При анализе структуры прямых затрат выявлено, что преобладают в ней материальные затраты и затраты на оплату труда, что свидетельствует о материалоёмкости и трудоёмкости производства. Причём материалоёмкость несколько снижается, а трудоёмкость увеличивается.В структуре косвенных затрат преобладают управленческие расходы, поэтому необходимо контролировать их уровень, что положительно отразится на себестоимости продукции и финансовых результатах предприятия.5 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ5.1 Обобщающие показатели использования материальных ресурсовОбобщающими показателями эффективности использования материальных ресурсов являются прибыль на 1 рубль материальных затрат, материалоёмкость и материалоотдача (таблица 15).Таблица 15  – Обобщающие показатели использования материальныхресурсовПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Выручка, тыс. руб.379433740266742323376,12. Прибыль от продаж, тыс. руб.769386765376-4010-0,53. Материальные затраты, тыс. руб.17724491799780273311,54. Прибыль от продаж на 1 рубль материальных затрат, руб. (п.2/п.3)0,4340,425-0,009-2,05. Себестоимость произведенной (реализованной) продукции (себестоимость продаж), тыс. руб.302063232530082323767,76. Материалоотдача реализованной продукции(с точностью до 0,00001), руб. (п.1/п.3)2,140732,237310,096584,57. Материалоёмкость реализованной продукции(с точностью до 0,00001), руб. (п.3/п.1)0,467130,44696-0,02017-4,3Согласно таблице, прибыль от продаж на 1 рубль материальных затрат уменьшилась на 0,009руб., или 2%, что связано с уменьшением прибыли на 4010тыс.руб, или 0,5% при росте материальных затрат на 27331тыс.руб.. или 1,5%. Материалоотдача увеличилась на 0,09568руб., или 4,5%, а материалоёмкость соответственно снизилась на 0,02017руб., или 4,3%. Причинами такой динамики показателей является опережающее увеличение выручки по сравнению с ростом материальных затрат. Так, если выручка увеличилась на 6.1%, то материальные затраты всего на 1,5%. Однако снижение прибыли на 1 рубль материальных затрат говорит о снижении получения прибыли с каждого рубля материальных ресурсов, что связано с опережающим ростом себестоимости по сравнению с увеличением выручки – при увеличении выручки на 6,1% себестоимость возросла на 7,7%. 5.2 Анализ влияния факторов на изменение материалоёмкостиВлияние факторов на изменение материалоёмкости производится по кратной модели:Влияние изменения выручки (В) и первоначальной стоимости основных средств (ОС)[7]:МЕ=МЗ/В(3)где МЗ – материальные затраты;В-выручка.Для расчёта влияния факторов рассчитаем условный показатель материалоёмкости при отчётном значении материальных затрат и предыдущем значении выручки:МЕусл = 1799780/3794337=0,47433руб.Рассчитаем:- влияние изменения материальных затрат на материалоёмкость:МЕусл - МЕпред = 0,47433-0,46713=0,00720руб.- влияние изменения выручки:МЕотч-МЕусл=0,44696-0,47433=-0,02737руб.Общее изменение материалоёмкости:0,44696-0,46713=0,00720-0,02737-0,02017=-0,02017За счёт увеличения материальных затрат материалоёмкость увеличилась на 0,0072руб., а за счёт роста выручки она снизилась на 0,02737руб.Выводы по разделу пятьПри анализе обобщающих показателей материалоёмкости выявлено увеличение маериалоотдачи и снижение материалоёмкости. Снижение материалоёмкости обусловлено увеличением выручки. В целом, снижение материалоёмкости является положительным фактором и свидетельствует о повышении эффективности использования материальных ресурсов.6 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ6.1 Анализ структуры работников по категориямДля оценки обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами проанализируем их состав. Структуру и динамику по таблице 16.Таблица 16 – Численность и структура работников по категориямКатегорииработниковПредыдущий год, чел.Отчётный год,чел.ИзменениеСтруктура, %абс., чел.Тпр, %предыдущий годотчётный годизменениеВесь персонал, в т. ч.11901235453,810010001. Промышленно-производственный персонал (ППП), в т. ч.11831227443,799,4199,35-0,06 1.1. Рабочие869902333,873,0373,040,01 1.2. Служащие, в т. ч.314325113,526,3926,32-0,07 1.2.1. Руководители778033,96,476,480,01 1.2.2. Специалисты23724583,419,9219,84-0,082. Непромышленный персонал78114,30,590,650,06Согласно таблице, общая численность персонала предприятия в предыдущем году составляла 1190человек, в отчётном году она увеличилась на 45человек, или 3,8% и составила 1235 человек.Увеличение численности персонала обусловлено увеличением численности ППП на 44 человека, или 3,7%. Численность непромышленного персонала увеличилась на 1 человека, или 14,3% и составила 8 человек в отчётном году. В свою очередь, численность ППП увеличилась за счёт увеличения численности рабочих на 33 человека, или 3,8%, служащих на 11 человек, или 3,5%. Увеличение численности служащих связано с увеличением численности руководителей на 3 человека, или 3,9% и специалистов на 8 человек, или 3,4%.В составе персонала АО наибольшую долю составляет промышленно-производственный персонал - 99,41% в предыдущем году и 99,35% в отчётном году. В составе ППП доля рабочих составляла в предыдущем году 73,03%, в отчётном 73,04%.Доля служащих составляла 26,39%, в отчётном году она снизилась на 0,07% и составила 26,32%. Доля руководителей в рассматриваемом периоде увеличилась всего на 0,01% и составила 6,48%, а доля специалистов снизилась на 0,08% и составила 19,84%. Доля непромышленного персонала в кадровом составе предприятия незначительна.В целом, можно отметить, что, несмотря на рост численности персонала, значительных изменений в его структуре не произошло.6.2 Анализ фонда оплаты трудаДля оценки структуры и динамики фонда оплаты труда АО «Армалит» составим и проанализируем таблицу 17.Таблица 17  – Анализ структуры фонда оплаты труда ППП, тыс. руб.ПоказательПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Расходы на оплату труда основных производственных рабочих (ОПР)2589342978303889615,02. Отчисления на социальное страхование ОПР77680893491166915,03. Расходы на оплату труда вспомогательных рабочих1202001390711887115,74. Отчисления на социальное страхование сотрудников сбытовых подразделений3606041721566115,73. Расходы на оплату труда АУП485495529110436169,04. Отчисления на социальное страхование АУП145648158733130859,05. Расходы на оплату труда ППП86462996601110138311,76. Отчисления на социальное страхование ППП2593892898033041511,77. Фонд оплаты труда1124017125581513179711,7Согласно таблице, общий ФОТ увеличился на 10983тыс.руб., или 11,7%. Причинами этого стало увеличение расходов на оплату труда практически всех категорий персонала предприятия. Так, за счёт увеличения расходов на оплату труда ОПР на 15% и соответствующего увеличения отчислений на социальное страхование, фонд оплаты труда увеличился соответственно на 38896тыс.руб. и 11669тыс.руб.За счёт увеличения расходов на оплату труда и отчислений на социальные нужды вспомогательных рабочих на 15,7%, фонд оплаты труда увеличился на 18871тыс.руб. и 5661тыс.руб. Увеличение расходов на оплату труда АУП с отчислениями на 9% фонд оплаты труда увеличился на 43616тыс.руб. и 13085тыс.руб. соответственно.В целом, увеличение фонда оплаты труда вызвано увеличением расходов на оплату труда ППП на 101383тыс.руб. и отчислений на социальные нужды на 30415тыс.руб.6.3 Анализ уровня оплаты трудаПроанализируем динамику средней заработной платы работников предприятия по таблице 18.Таблица 18 – Показатели уровня оплаты труда и их изменениеПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Расходы на оплату труда ППП, тыс. руб.1124017125581513179711,72. Среднесписочная численность ППП, чел.11831227443,73. Среднегодовая заработная плата на одного работающего, тыс. руб./чел.950,11023,573,37,74. Среднемесячная заработная плата на одного работающего, тыс. руб./чел.79,285,36,17,7Согласно таблице, уровень средней заработной платы предприятия увеличился. Так, среднегодовая заработная плата увеличилась на 73,3тыс.руб./чел, или 7,7%, а среднемесячная заработная плата возросла с 79,2тыс.руб./чел. до 85,3тыс.руб./чел.Увеличение средней заработной отплаты в целом можно оценить положительно, поскольку это повышает мотивацию работников и способствует росту производительности труда. Поэтому далее проанализируем показатели производительности труда.6.4 Анализ показателей производительности трудаРассчитаем показатель выработки работающего и проанализируем её изменение (таблица 19).Согласно таблице, среднегодовая выработка работающего увеличилась на 74,3тыс.руб./чел., что составило 2,3% прироста. Это свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.Таблица 19  – Показатели производительности труда и их изменениеПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Выручка, тыс. руб.379433740266742323376,12. Среднесписочная численность ППП, чел.11831227443,73. Среднегодовая выработка на одного работающего, тыс. руб./чел.3207,43281,774,32,3При сравнении темпов роста выработки и средней заработной платы видно, что темп роста оплаты труда опережает темп роста выработки, что негативно отражается на себестоимости продукции, приводя к её перерасходу.Поэтому рассчитаем сумму перерасхода фонда заработной платы за счёт опережающих темпов роста оплаты труда по сравнению с увеличением выработки[8]:Э=ФЗПотч*(Iсз-Iв)/Iсз(4)где ФЗПотч – фонд заработной платы в отчётном годуIсз, Iв – соответственно индексы средней заработной платы и выработки.Индексы рассчитываются отношением показателя отчётного года к показателю предыдущего года.При этом при расчёте индекса заработной платы учтём индекс цен на потребительские товары и услуги по данным Росстата 3,4%.Рассчитаем индекс средней заработной платы:Iсз=(1023,5/950,1)/1,034=1,0418Рассчитаем индекс выработки:Iв=3281,7/3207,4=1,023Рассчитаем сумму перерасхода фонда оплаты труда:Э=1255815*(1,0418-1,023)/1,0418=22414тыс.руб.Таким образом, за счёт опережающих темпов роста заработной платы по сравнению с увеличением выработки перерасход фонда оплаты труда составил 22414тыс.руб.6.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платыРассчитаем показатели эффективности использования фонда заработной платы (таблица 20).Таблица 20  – Показатели эффективности использования фонда заработной платыПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Фонд заработной платы ППП, тыс.руб.11240171255815131797,41111,72. Производственная себестоимость, тыс.руб.35219293616431945022,73. Выручка, тыс.руб.379433740266742323376,14.Валовая прибыль, тыс.руб.773705773666-390,05.Чистая прибыль, тыс.руб.674428565620-108808-16,16.Капитализированная прибыль, тыс.руб.1738474214569040721623,47. Производство продукции на 1 рубль заработной платы (п.2/п.1)3,132,88-0,25-8,18. Выручка на 1 рубль заработной платы (п.3/п.1)3,383,21-0,17-5,09. Валовая прибыль на 1 рубль заработной платы (п.4/п.1)0,690,62-0,07-10,510. Чистая прибыль на 1 рубль заработной платы (п.5/п.1)0,600,45-0,15-24,911. Капитализированная прибыль на 1 рубль заработной платы (п.6/п.1)1,551,710,1610,5Согласно таблице, производство продукции на 1 рубль заработной платы уменьшилось на 0,25руб., или 8,1%, причиной чего стало опережающее увеличение фонда заработной платы по сравнению со стоимостью произведённой продукции.Выручка на 1 рубль заработной платы также снизилась на 0,17руб., или 5%, что свидетельствует о снижении поступлений в виде выручки на каждый рубль уплаченной заработной платы.Валовая прибыль на 1 рубль заработной платы уменьшилась на 0,07руб., или 10,5%, а чистая прибыль на 1 рубль заработной платы снизилась на 0,15руб., или 24,9%.Капитализированная прибыль на ё рубль заработной платы увеличилась на 0,16руб., или 10,5%.В целом, можно сделать вывод о снижении эффективности использования средств на оплату труда в рассматриваемом периоде.Выводы по разделу шестьВ рассматриваемом периоде численность работников предприятия увеличилась, при этом в структуре персонала существенных изменений не произошло – наибольшие доли составляют рабочие и специалисты.При анализе фонда оплаты труда выявлено его увеличение. Наиболее быстрыми темами увеличиваются расходы на плату труда основных и вспомогательных рабочих.При этом производительность труда также увеличивается, что свидетельствует о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. Однако средняя заработная плата работников предприятия увеличивается более быстрыми темпами, чем производительность труда, что приводит к перерасходу фонда оплаты труда и свидетельствует о неэффективности использования средств на оплату труда.Об этом же свидетельствует снижение показателей прибыли и выручки на 1 рубль заработной платы.Таким образом, можно сделать вывод о повышении эффективности использования трудовых ресурсов АО «Армалит», но снижении эффективности использования средств на оплату труда, что приводит к неоправданному росту себестоимости и снижению прибыли.Поэтому необходимо предпринять меры, чтобы темп роста выработки превышал темпы роста оплаты труда.7 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ7.1 Анализ состава и динамики прибылиАнализ финансовых результатов деятельности предприятия целесообразно начать с изучения состава и динамики показателей прибыли (таблица 21).Таблица 21 – Анализ состава и динамики прибыли, тыс. руб.ПоказательПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Выручка379433740266742323376,122. Себестоимость продаж302063232530082323767,693. Валовая прибыль773705773666-39-0,014. Коммерческие расходы43198290397191,945.Управленческие расходы000-6. Прибыль (убыток) от продаж769386765376-4010-0,527. Доходы от участия в других организациях000-8. Сальдо прочих доходов и расходов98267-24999-123266-125,449. Прибыль до выплаты процентов и налогов (EBIT)867653740377-127276-14,6710. Проценты к получению28785330245285,2011. Проценты к уплате17600319681436881,6412. Прибыль до налогообложения852931713739-139192-16,3213. Налог на прибыль178351148017-30334-17,0114. Сальдо налоговых начислений000-15. Прочее-152-10250-32,8916. Чистая прибыль674428565620-108808-16,1317. Амортизация572765728150,0118. EBITDA924929797658-127271-13,76Согласно таблице, валовая прибыль в отчётном году по сравнению с предыдущим снизилась на 39тыс.руб., или 0,01%. Причиной снижении валовой прибыли стало опережающее увеличение себестоимости продаж на 7,69% по сравнению с увеличением выручки на 6,12%.Снижение валовой прибыли, пусть и незначительное, говорит о снижении эффективности основной производственной деятельности предприятия.Прибыль от продаж снизилась на 4010тыс.руб., или 0,52% за счёт снижения валовой прибыли и увеличения коммерческих расходов на 3971тыс.руб., или 91,94%. Снижение прибыли от продаж свидетельствует о снижении эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия.В 2018 году сальдо прочих доходов и расходов было положительным и составляло 98267тыс.руб. В 2019 году оно снизилось на 123266тыс.руб. и составило минус 24999тыс.руб., за счёт чего прибыль до выплаты процентов и налогов снизилась на 127276тыс.руб., или 14,67%.Проценты к получению увеличились на 2452тыс.руб., или 85,2%, а проценты к уплате увеличились на 14368тыс.руб., что составило 81,64%. В результате прибыль до налогообложения снизилась на 139192тыс.руб., или 16,2%.За счёт снижения налогооблагаемой прибыли уменьшился налог на прибыль на 30334тыс.руб., или 17,01%.Чистая прибыль снизилась на 108808тыс.руб., или 16,13%, а прибыль EBITDA уменьшилась на127271тыч.руб., или 13,76%. Снижение этих показателей прибыли свидетельствует о снижении эффективности всей деятельности предприятия в целом.7.2 Анализ показателей рентабельностиОтносительными показателями эффективности деятельности предприятия и эффективности использования его ресурсов являются показатели рентабельности.Показатели рентабельности рассчитываются отношением прибыли к определённой базе, в качестве которой могут выступать доходы, расходы предприятия, среднегодовая стоимость имущества и капитала, размеры используемых предприятием ресурсов (трудовых, основных средств и т.д.).Расчёты показателей рентабельности АО «Армалит» представлены в таблице 22.Согласно таблице, рентабельность продаж в предыдущем году составила 17,8%. Таблица 22 – Анализ показателей рентабельностиПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.Тпр, %1. Выручка, тыс. руб.379433740266742323376,12. Чистая прибыль, тыс. руб.674428565620-108808-16,13. Рентабельность продаж (ROS), % (п.2/п.1*100)17,814,0-3,7-21,04. Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.5753769,55962290,52085213,65. Рентабельность активов (ROА), % (п.2/п.4*100)11,79,5-2,2-19,16.Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.1856160231050945434924,57. Рентабельность собственного капитала (ROE), % (п.2/п.6*100)36,324,5-11,9-32,68. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (основных средств), тыс. руб.190962,5171714-19248,5-10,19. Фондорентабельность, доли единицы (п.2/п.8)3,53,3-0,2-6,710. Среднесписочная численность, чел.11901235453,811. Рентабельность персонала (ROL) (п.2/п.10)566,7458,0-108,8-19,2В отчётном году по сравнению с предыдущим годом она уменьшилась на 3,7%, что свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности предприятия и вызвано снижением чистой прибыли на 108808тыс.руб., или 16,1% на фоне роста выручки на 232337тыс.руб., или 6,1%.Рентабельность активов уменьшилась на 2,2% и составила 9,5%, что связано с увеличением среднегодовой стоимости активов на 208521тыс.руб., или 3,6% на фоне снижения чистой прибыли и свидетельствует о снижении эффективности использования капитала предприятия.Рентабельность собственного капитала в рассматриваемом периоде уменьшилась с 36,3% до 24,5% за счёт увеличения собственных средств на 454349тыс.руб., или 24,5% при снижении чистой прибыли и свидетельствует о снижении эффективности использования собственных средств предприятия. Фондорентабельность уменьшилась на 0,2 и составила 3,3. Это означает, что с каждого рубля используемых в производстве основных средств предприятие получает 3,3рубля чистой прибыли, что является довольно высоким показателем. Но снижение фондорентабельности говорит о снижении эффективности использования основных средств.Рентабельность персонала уменьшилась на 108,8 и составила 458, то есть каждый работник предприятия генерирует в год 458тыс.руб. чистой прибыли. Снижение этого показателя говорит о снижении эффективности использования трудовых ресурсов предприятия. В целом, можно отметить снижение эффективности работы предприятия и использования его ресурсов.Для выявления причин снижения показателей рентабельности целесообразно провести факторный анализ. Основным показателем, комплексно отражающим эффективность деятельности предприятия, является рентабельность собственного капитала.Факторная модель этого показателя выглядит следующим образом (формула Дюпона)[6]:ROE = ROS*КОа*ФЛ(5)где ROS – рентабельность продаж;КОа - коэффициент оборачиваемости активов;ФЛ - финансовый леверидж.Данные для анализа представлены в таблице 23.Таблица 23 – Анализ показателей рентабельностиПоказатель, единицы измеренияПредыдущий годОтчётный годИзменениеабс.относ., %1. Рентабельность собственного капитала (ROE), доли единицы0,36330,2448-0,1185-32,62. Рентабельность продаж (ROS), доли единицы0,17770,1405-0,0373-21,03. Коэффициент оборачиваемости активов (ресурсоотдача), доли единицы0,65950,67540,01592,44. Финансовый леверидж, руб./руб.3,09982,5805-0,5193-16,85. Изменение рентабельности собственного капитала за счёт:––-0,1185100 а) изменения рентабельности продаж––-0,076264,3 б) изменения ресурсоотдачи––0,0069-5,8 в) изменения финансового левериджа––-0,049341,6Поскольку факторная модель является мультипликативной, анализ выполним способом абсолютных разниц.Рассчитаем:- влияние изменения рентабельности продаж:ʌ ROE (ROS)= ʌROS *КОапред*ФЛпред=-0,0373*0,6595*3,0998 =-0,0762- влияние изменения коэффициента оборачиваемости активов:ʌ ROE (КОа)= ROSотч *ʌКОа*ФЛпред= 0,1405*0,0159*3,0998 =0,0069- влияние изменения финансового левериджа:ʌ ROE (ФЛ)= ROSотч *КОаотч*ʌФЛ= 0,1405*0,6754*(-0,5193) =-0,0493Общее изменение рентабельности собственного капитала:0,2448-0,3633=-0,0762+0,0069-0,0493-0,1185=-0,1185Согласно проведённым расчётам, за счёт снижения рентабельности продаж на 3,73% рентабельность собственного капитала уменьшилась на 7,62%.За счёт ускорения оборачиваемости активов на 1,59 оборота в год, рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,69%. Изменение соотношения между собственными и заёмными средствами предприятия привело к снижению рентабельности собственного капитала на 4,93%.Таким образом, наибольшее влияние на рентабельность собственного капитала оказали изменение рентабельности продаж и финансового левериджа. Выводы по разделу семьАнализ финансовых результатов деятельности предприятия показал, снижение валовой прибыли, прибыли от продаж, показателей прибыли EBIT и EBITDA, налогооблагаемой прибыли. Это свидетельствует о снижении эффективности как основной производственной деятельности, так и прочей, финансовой и деятельности предприятия в целом. Причинами этого стало опережающее увеличение расходов по сравнению с ростом доходов.Соответственно выявлено снижение практически всех показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности использования предприятием средств и ресурсов. По результатам факторного анализа рентабельности собственного капитала можно отметить, что основными факторами повышения этого показателя является повышение эффективности основной деятельности предприятия и оптимизация структуры капитала предприятия.8 КОМПЛЕКСНЫЙ АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ПОТЕНЦИАЛА ОРГАНИЗАЦИИЭкономический потенциал предприятия складывается из составляющих имущественного положения, финансового положения и др.Каждая из составляющих, в свою очередь, может быть охарактеризована показателями, сгруппированными в соответствии с производственной, материальной и кадровой компонентами.В таблице 24 представлена интегральная оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, рассчитанная на основе рейтинговых оценок каждого показателя, определяемых отношением значения показателя АО «Армалит» к среднеотраслевому значению.Согласно рассчитанным данным, интегральная оценка результативности финансово-хозяйственной деятельности АО «Армалит» превышает среднеотраслевую результативность в 1,57 раза.Ключевыми сильными сторонами предприятия являются следующие. Доля активной части основных средств существенно превышает среднеотраслевое значение, что создаёт предпосылки более эффективного использования средств производства.Существенным преимуществом предприятия является более высокая, чем в среднем по отрасли, эффективность использования материальных ресурсов, что проявляется в относительно более высоком уровне материалоотдачи (в 1,72 раза выше среднеотраслевого значения), прибыли на 1 рубль материальных затрат ( в 11,28 раза выше среднеотраслевой).В финансовой составляющей можно выделить боле высокую эффективность использования персонала – чистая прибыль на 1 рубль заработной платы и рентабельность персонала превышают среднеотраслевые значения соответственно в 4,64 и 1,14 раза.Существенным положительным фактором является более высокая, чем в среднем по отрасли, автономия предприятия (коэффициент автономии в 3 раза превышает среднеотраслевой уровень) и эффективность деятельности (показатели рентабельности активов и рентабельности продаж соответственно в 2,96 и 4,84 раза превышают среднеотраслевые значения).Таблица 24 – Комплексная оценка экономического потенциала организацииНаименования составляющих ЭПО и аналитических показателейВеличина показателяСреднеотраслевая величинаРейтинг показателяИмущественное положениепроизводственная составляющаядоля активной части основных средств98,8057,601,72коэффициент амортизации основных средств0,890,382,34коэффициент интенсивности обновления основных средств0,100,150,64фондоотдача3,0013,020,23материальная составляющаяматериалоотдача2,241,301,72кадровая составляющаясреднегодовая выработка на одного работающего3281,7213840,730,24производство продукции на 1 рубль заработной платы2,883,340,86Финансовое положениепроизводственная составляющаякоэффициент концентрации собственного капитала (автономии)0,420,143,00рентабельность продаж (ROS)14,052,904,84рентабельность активов (ROА)9,493,202,96рентабельность собственного капитала (ROE)24,4827,100,90фондорентабельность3,291,801,83материальная составляющаяприбыль от продаж на 1 рубль материальных затрат0,430,0411,28кадровая составляющаячистая прибыль на 1 рубль заработной платы0,450,104,64рентабельность персонала (ROL)457,99401,381,14Результативность финансово-хозяйственной деятельности1,57Слабыми сторонами производственной деятельности предприятии являются более высокий уровень износа основных средств, низкая эффективность обновления основных средств, что приводит к низким уровням фондоотдачи. Также отмечается более низкая, чем в среднем по отрасли, эффективность использования трудовых ресурсов – показатели выработки производства продукции на 1 рубль заработной платы значительно ниже среднеотраслевых значений.В финансовой составляющей проблемными местами являются более низкая эффективность использования собственных средств. Но в целом по финансовым показателям АО «Армалит» значительно более эффективно среднеотраслевой оценки.Выводы по разделу восемьВ целом, можно сделать вывод, что основные проблемы предприятия связаны с низкой эффективностью производственной деятельности, что в свою очередь обусловлено низкой эффективностью использования трудовых ресурсов и основных средств. Поэтому для повышения экономического потенциала предприятия необходимо предпринимать меры по повышению эффективности производства.ЗАКЛЮЧЕНИЕДанная работа направлена на поиск резервов повышения эффективности предприятия АО «Армалит» на основе анализа его финансово-хозяйственной деятельности. Для достижения этой цели были решены конкретные задачи.АО «Армалит» представляет собой современное производственное предприятие, активно развивающее свою деятельность в области судового арматуростроения, металлургии и механической обработки. Продукция предприятия пользуется большим спросом. Характеристика предприятия показала, что в рассматриваемом периоде оно активно развивается, наращивает объёмы производства и сбыта, увеличивается штат сотрудников.В процессе анализа аналитического баланса предприятия выявлено, что баланс не удовлетворяет всем признакам «хорошего баланса». Так, несмотря на увеличение валюты баланса, что свидетельствует о повышении общего экономического потенциала предприятия и опережающий рост оборотных активов, что говорит о повышении мобильности средств предприятия, отмечается снижение внеоборотных активов, что может быть признаком снижения производственного потенциала предприятия.Кроме того, отмечается увеличение суммы и доли собственного капитала, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия, но преобладающая доля заёмных средств говорит о сохраняющейся достаточно сильной зависимости предприятия от внешних источников финансирования.В составе заёмных источников наибольшую долю составляют краткосрочные, преимущественно кредиторская задолженность, что может свидетельствовать о финансовых затруднениях предприятия.Анализ основных средств АО «Армалит» показал, что основные средства не имеют существенного значения в составе активов предприятия. Тем не менее, они представляют собой средства производства, поэтому были подробно изучены.В процессе анализа выявлено, что практически все основные средства являются активными, что положительно отражается на эффективности их использования.Основные средства предприятия существенно изношены, что требует их обновления. Предприятие предпринимает определённые меры в этом направлении. Так, анализ коэффициентов движения основных средств показал, что в рассматриваемом периоде поступление основных средств превышает их выбытие, что свидетельствуют о расширении и модернизации производства. В результате увеличилась фондовооружённость труда.Всё это положительно отражается на эффективности использования основных средств – фондоотдача увеличивается, в первую очередь за счёт увеличения доли активных основных средств и фондоотдачи активной части основных средств. Снижение фондоотдачи обусловлено опережающим увеличением стоимости основных средств по сравнению с ростом выручки.В процессе анализа выявлено увеличение себестоимости продукции. При этом выявлено, что в ней преобладающую долю составляют материальные затраты и затраты на оплату труда, что свидетельствует о материалоёмкости и трудоёмкости производства. В рассматриваемом периоде отмечается увеличение прямых затрат. Рост прямых затрат связан с увеличением объёма производства продукции. Косвенные затраты снижаются, что положительно отражается на финансовых результатах предприятия. При этом выявлено, что в структуре косвенных затрат преобладающая доля принадлежит управленческим расходам.Анализ материальных ресурсов показал повышение эффективности их использования, что проявилось в росте материалоотдачи и снижении материалоёмкости продукции. В свою очередь, повышение эффективности использования материальных ресурсов связано с опережающим увеличением выручки по сравнению с увеличением материальных затрат.При анализе трудовых ресурсов выявлено увеличение численности работников, что говорит о расширении масштабов производства. Также выявлено увеличение производительности труда, что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов. Однако рост оплаты труда существенно опережает рост производительности труда. Это негативно отражается на себестоимости, приводя к перерасходу фонда оплаты труда.В свою очередь, неоправданный рост себестоимости приводит к снижению финансовых результатов, что отразилось в снижении показателя прибыли на 1 рубль заработной платы.При анализе финансовых результатов предприятия выявлено, что несмотря на увеличение выручки от продаж, что свидетельствует об увеличении спроса на продукцию предприятия, все показатели прибыли снизились, что свидетельствует о снижении эффективности предприятия. Причиной этого стало опережающее увеличение расходов над ростом доходов.Также отмечается снижение всех показателей рентабельности, что свидетельствует о снижении эффективности как деятельности предприятия, так и использования его имущества, капитала и ресурсов.Факторный анализ рентабельности собственного капитала показал, что на её уровень оказали отрицательное влияние снижение рентабельности продаж и изменение структуры капитала предприятия.Комплексный анализ экономического потенциала предприятия показал, что в целом его потенциал выше, чем в среднем по отрасли. Но слабыми его сторонами являются более высокий уровень износа основных средств, низкая эффективность обновления основных средств, более низкая, эффективность использования трудовых ресурсов и собственных средств. Таким образом, по результатам проведённого анализа выявлены следующие проблемы в финансово-хозяйственной деятельности предприятия:- низкая доля собственного капитала;- высокая доля краткосрочных обязательств предприятия;- высокая изношенность основных средств;- высокий уровень косвенных управленческих затрат;- высокие темпы роста оплаты труда, не обоснованные увеличением производительности труда;- перерасход фонда оплаты труда;- снижение эффективности использования средств на оплату труда;- уменьшение показателей прибыли;- снижение показателей рентабельности.Для устранения данных недостатков финансово-экономической деятельности предприятия, можно рекомендовать следующее.Для увеличения доли собственных средств в финансировании деятельности предприятия в первую очередь необходимо наращивать объёмы прибыли, для чего нужно обеспечивать опережающий рост выручки над ростом затрат.Увеличение выручки можно обеспечить путём увеличения количества покупателей и заказчиков, а также за счёт обоснованного роста цен на продукцию предприятия.Ключевым фактором увеличения прибыли является снижение себестоимости за счёт повышения эффективности использования ресурсов и уменьшения косвенных затрат. Для повышения эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда необходимо, чтобы темпы роста выработки опережали темпы роста заработной платы. С этой целью нужно теснее увязать результаты труда с уровнем его оплаты.Повышение эффективности использования основных средств в первую очередь обусловлено их качеством, то есть техническим состоянием. Поэтому нужно осуществлять меры по замене основных средств, их модернизации. Кроме того, нужно провести инвентаризацию имущества предприятия и избавиться от устаревших, полностью изношенных, неэффективно используемых. Большое влияние на уровень себестоимости оказывает уровень косвенных расходов, в первую очередь управленческих. Поэтому нужно оценить целесообразность сложившегося их уровня и изыскать резервы снижения. Это могут быть снижение арендной платы, экономия коммунальных платежей и т.д.Меры по снижению себестоимости и увеличению выручки приведут к увеличению прибыли от продаж, что положительно отразится на показателях рентабельности продаж и капитала.Таким образом, проведённый в работе анализ позволил достичь цели – выявить недостатки финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определить пути их устранения.БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОКФедеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации»Бороненкова, С. А. Комплексный финансовый анализ в управлении предприятием : учеб. пособие / С.А. Бороненкова, М.В. Мельник. — Москва : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2018. — 335 с.  Ендовицкий, Д. А.  Корпоративный анализ: учебник для вузов / Д. А. Ендовицкий, Л. С. Коробейникова, И. В. Полухина. - Москва : Издательство Юрайт, 2020. -213 с.  Румянцева, Е. Е.  Экономический анализ : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Е. Е. Румянцева. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 381 с. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г.В. Савицкая- Москва : ИНФРА-М, 2018. - 378 с.Толпегина, О. А.  Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учебник и практикум для вузов / О. А. Толпегина. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 610 с.Шадрина, Г. В.  Анализ финансово-хозяйственной деятельности : учебник для среднего профессионального образования / Г. В. Шадрина. — 3-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2021. — 461 с. Шеремет А. Д., Козельцева Е. А. Финансовый анализ: Учебно-методическое пособие. — М.: Экономический факультет МГУ имени М.В. Ломоносова, 2020. — 200 с.Сайт АО «Армалит» https://armalit.ru/ПРИЛОЖЕНИЯПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский балансПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчёт о финансовых результатахПРИЛОЖЕНИЕ В. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах