Анализ наличия и эффективности использования основных средств

ВведениеЭкономический анализ – это комплексное изучение деятельности коммерческих организаций, складывающейся под воздействием внешних и внутренних факторов с целью формирования объективной оценки достигнутых результатов и выявления возможностей повышения эффективности хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния. Экономический анализ непосредственно связан с процессом управления, являясь его важнейшей функцией, содержание которой заключается в следующем:- исследование экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических факторов и факторов субъективного порядка;- выявление тенденций и пропорций хозяйственного развития управляемого объекта;- определение неиспользованных внутрихозяйственных резервов роста эффективности деятельности коммерческих организаций;- обоснование бизнес-планов и объективная оценка их выполнения;- подготовка материалов для принятия оптимальных управленческих решений.Целью контрольной работы является проведение экономического анализа бухгалтерской финансовой отчетности ПАО «Сургутнефтегаз».Задачи контрольной работы следующие:- проведение анализа наличия и эффективности использования основных средств;- проведения анализа эффективности управления материальными ресурсами;- проведение анализа эффективности управления трудовыми ресурсами;- проведение анализа затрат и себестоимости продукции;- проведение анализа финансовых результатов.Объектом анализа выступает ПАО «Сургутнефтегаз», а предметом – бухгалтерская финансовая отчетность ПАО «Сургутнефтегаз» и показатели эффективности управления.ПАО «Сургутнефтегаз» осуществляет деятельность в  сфере поиска, разведки и  добычи углеводородного сырья в  трех нефтегазоносных провинциях России  – Западно-Сибирской, Восточно-Сибирской и  Тимано-Печорской. Являясь современной многопрофильной компанией, ПАО  «Сургутнефтегаз» ответственно исполняет свои обязательства перед государством, акционерами, партнерами по  бизнесу и  потребителями продукции, проводит планомерную модернизацию производственных мощностей, рационально использует природные ресурсы, последовательно решает вопросы экологической безопасности производства, активно участвует в социально-экономическом развитии регионов своей деятельности.Укрепление и расширение ресурсной базы — одна из стратегических задач ПАО «Сургутнефтегаз». Надежная минерально-сырьевая база обеспечивает стабильность производственной деятельности и достижение целевых объемов добычи углеводородного сырья. Компания выполняет значительный объем геологоразведочных работ, расширяет портфель лицензий, стабильно восполняя запасы нефти и газа.ПАО «Сургутнефтегаз» осуществляет промышленную эксплуатацию месторождений, которые находятся в Западной Сибири и Восточной Сибири. В сфере добычи нефти и газа компания нацелена на обеспечение объемов производства, позволяющих сохранять баланс между экономической эффективностью и рациональным использованием недр. За счет применения современных технологий и широкого спектра геолого-технических мероприятий ПАО «Сургутнефтегаз» поддерживает уровни добычи на зрелых месторождениях, активно вовлекает в разработку объекты с трудно-извлекаемыми запасами, при этом, активно осваивает перспективные месторождения, формируя новые центры нефтедобычи.ПАО «Сургутнефтегаз» уделяет особое внимание производственной деятельности в области добычи и транспортировки газа, увеличению объемов его переработки и росту выработки электроэнергии на собственных электростанциях. Для обеспечения максимальных показателей по использованию попутного нефтяного газа на всех месторождениях ПАО «Сургутнефтегаз» применяется самое передовое оборудование.1. Анализ наличия и эффективности использования основных средств1.1. Анализ динамики наличия, состава, структуры основных средствВ таблице 1.1 представлен вертикальный и горизонтальный анализ основных средств предприятия по первоначальной стоимости. Таблица 1.1 - Анализ динамики наличия, состава, структуры основных средств№группыосновныхсредствначало годаконец года∆абстемп прироста,%тыс.руд.вес%тыс.руд.вес%тыс.руд.вес%АБ12345671Здания, сооружения и передаточные устройства3 126 560 94981,443 258 823 80281,49132 262 8530,054,232Машины и оборудование, транспортные средства 694 608 44618,09722 763 02518,0728 154 579-0,024,053Земельные участки и объекты природопользования11 934 0810,3111 328 6500,28-605 431-0,03-5,074Прочие основные средства5 809 1340,156 029 3510,15220 2170,003,79Итого3 838 912 610100,003 998 944 828100,00160 032 2180,004,17На основании таблицы 1.1 можно сделать вывод о том, что основные средства ПАО «Сургутнефтегаз» состоят из:- зданий, сооружений и передаточных устройств;- машин и оборудования, транспортных средств;- земельных участков и объектов природопользования;- прочих основных средств. Основные средства ПАО «Сургутнефтегаз» увеличились за отчетный год на 160 032 218 тыс. руб. или на 4,17%. Основную долю в основных средствам при этом составляют здания, сооружения и передаточные устройства. Их удельный вес увеличился на 0,05%, а в целом сумма увеличилась на 132 262 853 тыс. руб. 1.2. Анализ движения и состояния основных средствАнализ движения и состояния основных средств приведен в таблице 1.2.Таблица 1.2 - Анализ движения и состояния основных средств за отчетный год№показателиначало годаконец года∆абс123451Первоначальная стоимость основных средств, тыс.р3 838 912 6103 998 944 828160 032 218в т.ч активная часть694 608 446722 763 02528 154 5792Поступило за год, тыс.рХ202 524 760Хв т.ч активная частьХ156 577 716Х3Выбыло за год, тыс.рХ53 180 503Хв т.ч активная частьХ27 530 944Х4Износ накопленный, тыс.р 2 972 472 8033 064 694 50492 221 701в т.ч активная часть565 380 891573 534 5748 153 6835kВВ , %Х5,06Хв т.ч активная частьХ21,66Х6kВБ , %Х1,39Хв т.ч активная частьХ3,96Х7kПРИР , %Х3,89Хв т.ч активная частьХ18,58Х8kИЗНОСА , %80,9976,64-4,35в т.ч активная часть84,9279,35-5,579kГОДНОСТИ , %19,0123,364,35в т.ч активная часть15,0820,655,57 На основании таблицы 1.2 можно сделать вывод о том, что новые основные средства составляют 5,06% в составе основных средств на конец года, а активная часть новых основных средств составляет 21,66% в составе активной части основных средств на конец года. Выбывшие основные средства составляют 1,39% в составе основных средств на начало года, а выбывшие основные средства в активной части на конец года составляют 3,96%.В целом можно сказать о том, что прирост основных средств выше их выбытия, что указывает на интенсивное обновление основных средств в ПАО «Сургутнефтегаз».При этом можно отметить высокий уровень износа основных средств и активной их части, поскольку коэффициент износа составляет 76,64% и 79,35% соответственно. 1.3. Анализ динамики показателей эффективности использования основных средств и уровня интенсификации использования основных средств в производстве.Анализ динамики показателей эффективности использования основных средств проводится горизонтальным сравнительным анализом. В таблице 1.3 представлен анализ динамики показателей эффективности использования основных средств.Таблица 1.3 - Анализ динамики показателей эффективности использования основных средств№показательпред.годотч.год∆абстемп прироста,%1Выручка от реализации ( VТП), тыс.р. 1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,722Среднегодовая стоимость основных средств (Ф), тыс.р.890 156 470945 783 42955 626 9596,253Среднегодовая стоимость активной части основных средств (ФАКТ.Ч), тыс.р.125 177 539139 228 00314 050 46511,224Удельный вес активной части (αАКТ.Ч),% (п.3 / п.2 * 100)14,0614,720,664,685Фондоотдача (ФО), р/р (п.1 / п.2)1,751,12-0,62-35,736Фондоотдача активной части (ФОАКТ.Ч), р/р (п1. / п.3)12,437,63-4,80-38,617Фондоемкость продукции (ФЕ), р/р (п.2 / п.1)0,570,890,3255,60На основании таблицы 1.3 произошло увеличение среднегодовой стоимости основных средств на 55 626 959 тыс. руб. и активной части основных средств на 14 050 465 тыс. рую. При этом увеличился удельный вес активной части на 0,66%. Фондоотдача сократилась на 0,62 руб./руб., а фондоотдача активной части сократилась на 4,8 руб./руб. Фондоемкость при этом увеличилась на 0,32 руб./ руб.Проведем анализ факторный анализ интенсификации:- долю влияния экстенсивного фактора на изменение объема товарной продукции:αэкст= 6,25-31,72∙ 100% = -19,70 (1.6)- долю влияния интенсивного фактора на изменение объема товарной продукции:αинтенс= 100% - (-19,70)= 119,7 (1.7)- относительное отклонение (экономию или перерасход) стоимости основных средств:∆ОТНФ=945 783 429-0,6208∙890 156 470=393 211 519 (1.8)где kР – коэффициент роста объема реализации в натуральном выражении, определяется путем устранения влияния цен:kР=965 665 4471 555 622 592= 0,6208 (1.9)где VТПсоп – сопоставимая выручка от реализации (в ценах предыдущего года), определяется:VТПОТЧ.Г.соп=1 062 231 9921,1=965 665 447 (1.10)Доля экстенсивного фактора в изменении объема товарной продукции составляет -19,7%. Доля интенсивного фактора составляет 119,7%, что указывает на интенсивность изменения объема товарной продукции. При этом произошёл перерасход основных средств в отчетном году на 393 211 519 тыс. руб.1.4 Факторный анализ влияния среднегодовой стоимости основных средств, структуры основных средств и фондоотдачи на объем товарной продукции VТП = Ф ∙ αАКТ.Ч ∙ ФОАКТ.Ч (1.11)- влияние изменения среднегодовой стоимости основных средств:∆VТП(Ф) = 55 626 959 ∙ 0,1406 ∙ 12,43= 97 216 899 (1.12)- влияние изменения структуры основных средств:∆VТП(αАКТ.Ч) = 945 783 429 ∙ 0,0066 ∙ 12,43 = 77 590 180 (1.13)- влияние изменения эффективности использования активной части основных средств:∆VТП(ФОАКТ.Ч) = 945 783 429 ∙ 0,1472 ∙ (-4,80) =- 668 252 739 (1.14)Используя балансовый метод провести проверку правильности расчетов:∆VТП = -668 252 739+77 590 180+97 216 899= - 493 390 600 (1.15) На основании проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что объем товарной продукции сократился на 493 390 600 тыс. руб. На снижение оказало влияния снижение фондоотдачи активной части, которое привело к сокращению объема товарной продукции на 668 252 739 тыс. руб.. Увеличение удельного веса активной части основных средств привело к росту объема товарной продукции на 77 590 180 тыс. руб. А увеличение среднегодовой стоимости основных средств привело к росту объема товарной продукции на 97 216 899 тыс. руб.2. Анализ эффективности управления материальными ресурсами2.1. Анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов и уровня интенсификации использования материальных ресурсов в производстве.В таблице 2.1 приведен анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов, который проводится горизонтальным сравнительным анализом. Таблица 2.1 - Анализ динамики показателей эффективности использования материальных ресурсов№показательпред.годотч.год∆абстемп прироста,%1Выручка от реализации продукции ( VТП), тыс.р. 1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,722Материальные затраты (МЗ), тыс.р.245 022 619226 436 495-18 586 124-7,593Материалоемкость (МЕ), р/р (п.2 / п.1)0,160,210,0635,344Материалоотдача (МО), р/р (п.1 / п.2)6,354,69-1,66-26,11 На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что материалоемкость увеличилась на 0,06 руб./руб., а материалоотдача сократилась на 1,66 руб./руб.Используя методику интенсификации, оценить:- долю влияния экстенсивного фактора на изменение объема товарной продукции:αэкст= -7,59-31,72∙ 100% = 23,92% (2.1)- долю влияния интенсивного фактора на изменение объема выпуска товарной продукции:αинтенс= 100% - 23,92=76,08% (2.2)- относительное отклонение (экономию или перерасход) стоимости материальных ресурсов:∆ОТНМЗ=226 436 495-0,6208∙245 022 619= 74 326 453 (2.3)Доля экстенсивного фактора в изменении объема товарной продукции составляет 23,92%. Доля интенсивного фактора составляет 76,08%, что указывает на интенсивность изменения объема товарной продукции. При этом произошёл перерасход материальных затрат в отчетном году на 74 326 453 тыс. руб.2.2. Факторный анализ влияния материальных затрат и материалоемкости на изменение объема товарной продукцииVТП=МЗМЕ (2.4)- сначала необходимо определить условную товарную продукцию при величине материальных затрат отчетного года и материалоемкости продукции предыдущего года:VТПУСЛ=226 436 4950,16=1 415 228 093 (2.5)- влияние изменения материальных затрат:∆VТПМЗ=1 415 228 093-1 555 622 592=-140 394 499 (2.6)- влияние изменения материалоемкости продукции:∆VТПМЕ=1 062 231 992-1 415 228 093= - 352 996 101 (2.7)Используя балансовый метод провести проверку правильности расчетов:∆VТП = - 140 394 499-352 996 101=-493 390 600 (2.8) На основании проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что объем товарной продукции сократился на 493 390 600 тыс. руб. На снижение оказало влияние изменения материалоемкости продукции, которое привело к сокращению объема товарной продукции на 352 996 101 тыс. руб.. Изменение материальных затрат привело к снижению объема товарной продукции на 140 394 499 тыс. руб. 3. Анализ эффективности управления трудовыми ресурсами3.1. Анализ динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов ресурсов и уровня интенсификации использования трудовых ресурсов ресурсов в производстве.Анализ динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов проводится горизонтальным сравнительным анализом. Таблица 3.1 - Анализ динамики показателей эффективности использования трудовых ресурсов№показательпред.годотч.год∆абстемп прироста,%1Выручка от реализации продукции ( VТП), тыс.р. 1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,722Среднесписочная численность работников (Ч), чел.112 800111 866-934-0,833Трудоемкость (ТЕ), чел./тыс. руб. (п.2 / п.1)0,000070,000110,0000345,244Производительность труда (ПТ), тыс. руб./чел. (п.1 / п.2)13 7919 496-4 295-31,15На основании таблицы 3.1 можно сделать вывод о том, что сократилась среднесписочная численность персонала ПАО «Сургутнефтегаз» на 934 человек. При этом увеличилась трудоемкость на 0,00003 чел./тыс. руб., а также сократилась производительность труда на 4 295 тыс. руб./ чел. Используя методику интенсификации, оценить:- долю влияния экстенсивного фактора на изменение объема товарной продукции:αэкст= -0,83-31,72∙ 100% = 2,62% (3.1)- долю влияния интенсивного фактора на изменение объема товарной продукции:αинтенс= 100% - 2,62=97,38% (3.2)- относительное отклонение (экономию или перерасход) численности работников:∆ОТНЧ=111 866-0,6208∙112 800=41 839 (3.3)Доля экстенсивного фактора в изменении объема товарной продукции составляет 2,62%. Доля интенсивного фактора составляет 97,38%, что указывает на интенсивность изменения объема товарной продукции. При этом произошёл перерасход численности сотрудников в отчетном году на 41 839 453 тыс. руб.3.2. Факторный анализ влияния среднесписочной численности работников и производительности их труда на изменение объема товарной продукции VТП=Ч*ПТ (3.4)- влияние изменения среднесписочной численности работников:∆VТПЧ=1 555 622 592*-0,83100=-12 911 667 (3.5)- влияние изменения производительности труда работников:∆VТП(ПТ)=1 555 622 592-12 911 667*-31,15100=-480 554 453 (3.6)Используя балансовый метод провести проверку правильности расчетов:∆VТП = -480 554 453-12 911 667= -493 390 600 (3.7)На основании проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что объем товарной продукции сократился на 493 390 600 тыс. руб. На снижение оказало влияние изменения среднесписочной численности работников, которое привело к сокращению объема товарной продукции на 12 911 667 тыс. руб.. Изменение производительности труда привело к снижению объема товарной продукции на 480 554 453 тыс. руб. 3.3. Анализ динамики средней заработной платы, эффективности управления ФОТВ таблице 3.2 приведен анализ динамики показателей анализируемых показателей проводится горизонтальным сравнительным анализом.Таблица 3.2 – Анализ показателей использования ФОТПоказательпред. г.отч. г.абс.темпприр,%1. Выручка от реализации продукции ( VТП), тыс.р. 1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,722. Среднесписочная численность работников (Ч), чел.112 800111 866-934-0,833.Общий фонд оплаты труда (ФОТ), тыс.р.116 664 971125 948 0249 283 0537,964. Среднегодовая з/п на 1 работника (ЗП), тыс. р./чел. (п. 3 / п.2)1 034,261 125,8891,628,865. Зарплатоемкость продукции (ЗЕ), р/р. (п. 3 / п.1)0,070,120,0458,10На основании проведенных расчетов можно сделать вывод о том, что увеличился общий фонд оплаты труда на 9 283 053 тыс. руб. Среднегодовая заработная плата на 1 работника увеличилась на 91,62 тыс. руб. /чел., а зарплатоемкость на 0,04 руб./руб. Оценить эффективность формирования ФОТ через показатель – относительное отклонение (экономию или перерасход) ФОТ:- 1 способ – в результате изменения зарплатоемкости продукции:∆ОТНФОТЗЕ=125 948 024-0,6208∙116 664 971= 53 522 410(3.8)За счет изменения зарплатоемкости фонд оплаты труда увеличился на 53 522 410 тыс. руб.- 2 способ – в результате изменения производительности труда:∆ОТНФОТПТ=125 948 024*1,088-0,68861,088 =46 234 963 (3.9)где IЗП и IПТ – индексы средней заработной платы и производительности труда:IЗП=1 125,881 034,26=1,088 (3.10)IПТ=9 49613 791=0,6886 (3.10)За счет изменения индексов средней заработной платы и производительности труда фонд оплаты труда увеличился на 46 234 962 тыс. руб.4. Анализ затрат и себестоимости продукции4.1. Анализ структуры затрат на производство по экономическим элементам В таблице 4.1 проведен анализ структуры затрат проводится вертикальным анализом.Таблица 4.1 – Анализ структуры затрат на производство по экономическим элементамЭлементы затратпред. Годотчет. годизменениеструктуры, %тыс.р. уд.вес, %тыс.р.уд.вес, %Материальные затраты, тыс.р.245 022 61921,00226 436 49525,864,87Затраты на оплату труда, тыс.р.97 690 5638,37102 574 13311,723,35Отчисления на социальные нужды, тыс.р.22 243 0361,9123 141 9002,640,74Амортизация, тыс.р.127 586 29910,93118 769 71113,572,63Прочие затраты, тыс.р.674 505 85157,80404 574 63446,21-11,59Итого, тыс.р.1 167 048 368100,00875 496 873100,000,00На основании таблицы 4.1 можно сделать вывод о том, что затраты на производство состоят в основном из прочих затрат, удельный вес которых сократился на 11,59%. На втором месте материальные затраты, удельный вес которых вырос на 4,87%.4.2. Оценка динамики уровня затрат и эффективности управления затратамиВ таблице 4.2 проводится анализ динамики уровня затрат горизонтальным сравнительным способом. Таблица 4.2 - Затраты на 1 рубль товарной продукции№Показательпред. годотчет. год∆ абс,темп прироста,%1Затраты на производство (З), тыс.р. 1 167 048 368875 496 873-291 551 495-24,982Выручка от реализации продукции ( VТП), тыс.р.1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,723Затраты на 1 рубль товарной продукции (З1р), р/р (п. 1 / п.2)0,750,820,079,86Затраты на производство сократились на 291 551 495 тыс. руб., а затраты на 1 рубль товарной продукции увеличились на 0,07 руб./руб. Рассчитаем экономию (перерасход) затрат на весь объем продукции по формуле:Э(П) = 0,07 * 1 062 231 992 = 74 356 239 (4.1)В анализируемом периоде произошел перерасход затрат на 74 356 239 тыс. руб.4.3. Оценка динамики частных показателей уровня затрат Оценка частных показателей уровня затрат позволяет более детально исследовать уровень использования отдельных видов ресурсов и выявить частные показатели экономии (перерасхода) по стоимости ресурсов относительно выручки отчетного года. В таблице 4.3 представлена оценка динамики частных показателей уровня затрат.Таблица 4.3 – Оценка динамики частных показателей уровня затрат№Показательпред. годотчет. год∆ абс,темп прироста,%1Выручка от реализации продукции ( VТП), тыс.р.1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,722Материальные затраты (МЗ), тыс.р.245 022 619226 436 495-18 586 124-7,593Затраты на оплату труда с отчислениями (ЗТ), тыс.р.119 933 599125 716 0335 782 4344,824Амортизация (А) , тыс.р.127 586 299118 769 711-8 816 588-6,915Прочие затраты (ПРОЧ), тыс.р.674 505 851404 574 634-269 931 217-40,026Материалоемкость продукции (МЕ), р/р (п. 2/ п.1)0,160,210,0635,347Зарплатоемкость продукции (ЗЕ), р/р (п. 3 / п.1)0,080,120,0453,518Амортизацияемкость продукции (АЕ), р/р (п.4/ п.1)0,080,110,0336,339Материалоемкость продукции по прочим затратам (МЕпроч), р/р (п.5 / п.1)0,430,38-0,05-12,16На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что материалоемкость увеличилась на 0,06 руб./руб., зарплатоемкость увеличилась на 0,04 руб./руб., амортизацияемкость увеличилась на 0,03 руб./руб., а материалоемкость по прочим затратам сократилась на 0,05 руб./руб.. По таблице 4.3 определена экономия (перерасход) по элементам расходов:Э(П) = 0,06 * 1 062 231 992 = 63 733 919 (4.2)Э(П) = 0,04 * 1 062 231 992 = 42 489 279 (4.3)Э(П) = 0,03 * 1 062 231 992 = 31 866 959 (4.4)Э(П) =- 0,05 * 1 062 231 992 = - 53 111 599 (4.5)На изменение общих затрат на производство продукции и затрат на 1 руб. продукции изменение материалоемкости оказало положительное воздействие – привело к росту на 63 733 919 тыс. руб., изменение зарплатоемкости привело к увеличению затрат на 42 489 279 тыс. руб., изменение амотризацияемкости увеличило затраты на 31 866 959 тыс. руб., а материалоемкость по прочим затратам сократила затраты на 53 111 599 тыс. руб..5. Анализ финансовых результатов5.1. Анализ динамики показателей отчета о финансовых результатах Анализ динамики показателей проводится горизонтальным способом.Таблица 5.1 − Динамика показателей отчета о финансовых результатахПоказательпред. годотчет. год∆ абс,темп прироста,%Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (В)1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,72Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)1 071 835 567787 733 560-284 102 007-26,51Валовая прибыль (убыток) (Пв)483 787 025274 498 432-209 288 593-43,26Коммерческие расходы (КР)108 760 67993 640 564-15 120 115-13,90Управленческие расходы (УР)  Прибыль убыток от продаж (Ппр)375 026 346180 857 868-194 168 478-51,77Доходы от участия в других организациях (ДрД)799 5242 446 1441 646 620205,95Проценты к получению (% пол)118 289 493120 527 7762 238 2831,89Проценты к уплате (% упл)  Прочие доходы (ПрД)1 598 220 4762 325 258 721727 038 24545,49Прочие расходы (ПрР)1 969 041 1301 751 872 146-217 168 984-11,03Прибыль (убыток) до налогообложения (ПдН)123 294 709877 218 363753 923 654611,48Текущий налог на прибыль в т. ч.19 199 509148 027 276128 827 767671,00Чистая прибыль (убыток (Пч)105 051 957729 578 490624 526 533594,49На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что выручка сократилась на 493 390 600 тыс. руб., себестоимость при этом также сократилась на 284 102 007 тыс. руб. Сократились коммерческие расходы на 15 120 115 тыс. руб. Все это привело к сокращению прибыли от продаж на 194 168 478 тыс. руб.Доходы от участия в других организациях увеличились на 1 646 620 тыс. руб., а проценты к получению увеличились на 2 238 283 тыс. руб., а прочие доходы на 727 038 245 тыс. руб. Прочие расходы сократились на 217 168 984 тыс. руб.Прибыль до налоогобложения увеличилась на 753 923 654 тыс. руб., а чистая прибыль на 624 526 533 тыс. руб..Таким образом, темпы роста прибыли от продаж ниже темпов роста валовой прибыли. Темпы роста прибыли до налоогообложения выше темпов роста прибыли от продаж, а темпы роста чистой прибыли ниже темпов роста прибыли до налоогообложения.5.2. Анализ динамики и структуры доходов и расходов Анализ динамики показателей проводится горизонтальным способом, а структуры – вертикальным способом анализа.Таблица 5.2 - Динамика и структура доходов и расходовПоказательСостав доходов и расходов, тыс.р.Структура доходов и расходов, %пред. годотчет. годтемп прироста, %пред. годотчет. год∆ абс1.1.Выручка от продаж стр.21101 555 622 5921 062 231 992-31,7247,5330,26-17,271.2 Прочие доходы (стр.2310+2320+2340)1 717 309 4932 448 232 64142,5652,4769,7417,271.Доходы - всего3 272 932 0853 510 464 6337,26100,00100,000,002.1Себестоимость (стр.2120+2210+2220)1 180 596 246881 374 124-25,3537,4833,47-4,012.2 Прочие расходы (стр.2330+2350)1 969 041 1301 751 872 146-11,0362,5266,534,012. Расходы - всего3 149 637 3762 633 246 270-16,40100,00100,000,00Можно сделать вывод о том, что доходы организации выше расходов. При этом прочие доходы превышают выручку, что указывает на доходность прочей деятельности. Прочие расходы также выше основных расходов. 5.3. Факторный анализ прибыли от продаж В таблице 5.3 представлены данные для факторного анализа прибыли от продаж. Таблица 5.3 − Факторный анализ прибыли от продаж Показательпред. годотчет. год∆ абс,темп прироста,%1.Прибыль от продаж (Пр)375 026 346180 857 868-194 168 478-51,772.Выручка от продаж (Вр) 1 555 622 5921 062 231 992-493 390 600-31,723.Рентабельность продаж (РП), % (стр.1 / стр.2) × 10024,1117,03-7-29,374.Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (С)1 071 835 567787 733 560-284 102 007-26,515.Коммерческие расходы (КР)108 760 67993 640 564-15 120 115-13,906.Управленческие расходы (УР)7.Уровень себестоимости проданной продукции к Вр (стр.4 / стр.2) × 100, % (УС)68,9074,165,267,638.Уровень управленческих расходов к Вр (стр.6 / стр.2) × 100, % (УУР)9.Уровень коммерческих расходов к Вр (стр.5 / стр.2) × 100, % (УКР)6,998,821,8226,09Методика факторного анализа (по данным таблицы 5.3):А) определить выручку отчетного года в сопоставимых ценах (в ценах предыдущего года):ВрОТЧ.Г.соп=1 062 231 9921,1=965 665 447 (5.1)где Ip – индекс цен, принять 1,1 или взять с сайта Росстата.- определить прирост выручки за счет изменения объема производства:∆ВрV=965 665 447-1 555 622 592=-589 957 145 (5.2)- определить прирост выручки за счет изменения цен:∆Врр=1 062 231 992-965 665 447=96 566 545 (5.3)Выручка за счет изменения объема производства сократилась на 589 957 145 тыс. руб., а за счет изменения цен увеличилась на 96 566 545 тыс. руб. Б) Оценить влияние факторов на изменение прибыли от продаж:- изменение объема производства:∆ПV=-589 957 145*24,11100=- 142 238 667 (5.4)- изменение цен реализации:∆Пр=96 566 545*24,11100=23 282 193 (5.5)- изменение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг:∆ПС=-5,26100*1 062 231 992= -55 873 402 (5.6)- изменение коммерческих расходов:∆ПКР=-8,82100*1 062 231 992= -93 688 861 (5.7)- изменение управленческих расходов:∆ПУР=-∆УУР100*ВрОТЧ.Г (5.8)Используя балансовый метод провести проверку правильности расчетов:∆П = -142 238 667+23 282 193-55 873 402-93 688 861=- 268 518 737 (5.9)за счет влияния факторов прибыль от продаж сократилась на 268 518 737 тыс. руб. Изменение объема производства привело к снижению прибыли от продаж на 142 238 667 тыс. руб., а изменение цен привело к росту на 23 282 193 тыс. руб..Изменение себестоимости продукции привело к снижению прибыли от продаж на 55 873 402 тыс. руб., а изменение коммерческих расходов на 93 688 861 тыс. руб., при этом управленческих расходов у компании нет. 5.4. Анализ динамики показателей рентабельности В таблице 5.4 приведен анализ динамики показателей горизонтальным способом. Таблица 5.4 – Динамика показателей рентабельности Показательпред. годотчет. год∆ абс1.Выручка, тыс.р 1 555 622 5921 062 231 992-493 390 6002.Себестоимость, тыс.р 1 180 596 246881 374 124-299 222 1223. Прибыль от продаж, тыс.р375 026 346180 857 868-194 168 4784. Прибыль до налогообложения, тыс.р123 294 709877 218 363753 923 6545. Средняя величина активов, тыс.р 2 504 608 6434 904 381 5882 399 772 9456. Средняя величина собственного капитала, тыс.р4 272 304 7154 637 307 662365 002 9477. Рентабельность затрат в основной деятельности, %(по прибыли от продаж) (п.3 / п.2)31,7720,52-11,258. Рентабельность продаж (по прибыли от продаж),% (п.3/п.1)24,1117,03-7,089.Рентабельность активов (по прибыли до налогообложения),% (п.4 / п.5)4,9217,8912,96 10. Рентабельность собственного капитала (по прибыли до налогообложения),% (п.4 / п.6)2,8918,9216,03На основании данных таблицы 5.4 можно сделать вывод о том, что рентабельность затрат сократилась на 11,25%, составив в отчетном году 20,52%. Это говорит о том, что на 1 рубль затрат приходится 20,52 копеек прибыли от продаж.Рентабельность продаж за анализируемый период сократилась на 7,08%, составив 17,03%. Это говорит о том, что на 1 рубль выручки приходится 17,03 копеек прибыли от продаж.Рентабельность активов за анализируемый период увеличилась на 12,96%, составив 17,89%. Это говорит о том, что на 1 рубль активов приходится 12,96 копеек прибыли до налогообложения.Рентабельность собственного капитала за анализируемый период увеличилась на 16,03%, составив 18,92%. Это говорит о том, что на 1 рубль собственного капитала приходится 18,92 копеек прибыли до налогообложения.Заключение Экономический анализ в системе управления предприятием играет роль как исходных данных для принятия решений, также при проведении анализа появляется возможность оценить эффективность уже принятых решений и реализованных программ.Проведенные в данной работе расчеты позволили сделать следующие выводы.Основные средства ПАО «Сургутнефтегаз» увеличились за отчетный год на 160 032 218 тыс. руб. или на 4,17%. Основную долю в основных средствам при этом составляют здания, сооружения и передаточные устройства. Их удельный вес увеличился на 0,05%, а в целом сумма увеличилась на 132 262 853 тыс. руб. На основании проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что объем товарной продукции сократился на 493 390 600 тыс. руб. На снижение оказало влияния снижение фондоотдачи активной части, которое привело к сокращению объема товарной продукции на 668 252 739 тыс. руб.. Увеличение удельного веса активной части основных средств привело к росту объема товарной продукции на 77 590 180 тыс. руб. А увеличение среднегодовой стоимости основных средств привело к росту объема товарной продукции на 97 216 899 тыс. руб.На снижение оказало влияние изменения материалоемкости продукции, которое привело к сокращению объема товарной продукции на 352 996 101 тыс. руб.. Изменение материальных затрат привело к снижению объема товарной продукции на 140 394 499 тыс. руб. На основании таблицы 3.1 можно сделать вывод о том, что сократилась среднесписочная численность персонала ПАО «Сургутнефтегаз» на 934 человек. При этом увеличилась трудоемкость на 0,00003 чел./тыс. руб., а также сократилась производительность труда на 4 295 тыс. руб./ чел. На основании проведенного факторного анализа можно сделать вывод о том, что объем товарной продукции сократился на 493 390 600 тыс. руб. На снижение оказало влияние изменения среднесписочной численности работников, которое привело к сокращению объема товарной продукции на 12 911 667 тыс. руб.. Изменение производительности труда привело к снижению объема товарной продукции на 480 554 453 тыс. руб. На основании таблицы 4.1 можно сделать вывод о том, что затраты на производство состоят в основном из прочих затрат, удельный вес которых сократился на 11,59%. На втором месте материальные затраты, удельный вес которых вырос на 4,87%.На изменение общих затрат на производство продукции и затрат на 1 руб. продукции изменение материалоемкости оказало положительное воздействие – привело к росту на 63 733 919 тыс. руб., изменение зарплатоемкости привело к увеличению затрат на 42 489 279 тыс. руб., изменение амотризацияемкости увеличило затраты на 31 866 959 тыс. руб., а материалоемкость по прочим затратам сократила затраты на 53 111 599 тыс. руб..Можно сделать вывод о том, что доходы организации выше расходов. При этом прочие доходы превышают выручку, что указывает на доходность прочей деятельности. Прочие расходы также выше основных расходов. За счет влияния факторов прибыль от продаж сократилась на 268 518 737 тыс. руб. Изменение объема производства привело к снижению прибыли от продаж на 142 238 667 тыс. руб., а изменение цен привело к росту на 23 282 193 тыс. руб.. Изменение себестоимости продукции привело к снижению прибыли от продаж на 55 873 402 тыс. руб., а изменение коммерческих расходов на 93 688 861 тыс. руб., при этом управленческих расходов у компании нет. Рентабельность продаж за анализируемый период сократилась на 7,08%, составив 17,03%. Это говорит о том, что на 1 рубль выручки приходится 17,03 копеек прибыли от продаж.Рентабельность активов за анализируемый период увеличилась на 12,96%, составив 17,89%. Это говорит о том, что на 1 рубль активов приходится 12,96 копеек прибыли до налогообложения.Рентабельность собственного капитала за анализируемый период увеличилась на 16,03%, составив 18,92%. Это говорит о том, что на 1 рубль собственного капитала приходится 18,92 копеек прибыли до налогообложения.Список литературыБаканов, М.И. Теория экономического анализа / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 416 c.Басовская, Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Е.Н. Басовская, Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 366 c.Герасимова, Е. Б. Теория экономического анализа / Е.Б. Герасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. - Москва: Наука, 2016. - 368 c.Когденко, В. Г. Методология и методика экономического анализа / В.Г. Когденко. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 544 c.Медведева, О. В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия / О.В. Медведева, Е.В. Шпилевская, А.В. Немова. - Москва: Гостехиздат, 2016. - 954 c.Сосненко, Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова, И.Н. Кивелиус. - М.: КноРус, 2016. - 256 c.Шадрина, Г. В. Комплексный экономический анализ организации / Г.В. Шадрина, С.Р. Богомолец, И.В. Косорукова. - М.: Академический Проект, Фонд "Мир", 2015. - 288 c.Шуремов, Е. Л. Модели и методы решения типовых задач экономического анализа / Е.Л. Шуремов, А.Ю. Заложнев, Д.В. Чистов. - М.: Бухгалтерия и Банки, 2016. - 152 c.Приложения Приложение 1 – Бухгалтерский балансПриложение 2 – Отчет о финансовых результатах\Приложение 3 – Наличие и движение основных средствПриложение 4 – Затраты на производство