Финансовое состояние ГП КО «Водоканал»

2.1 Основные экономические показатели деятельности организацииГП КО «Водоканал» работает по адресу: Калининград, Советский проспект, 107. В новом, совсем недавно построенном административном здании сосредоточены все «подразделения» компании, которые занимаются предоставлением услуг населению и ведут прием граждан. Также заменилась вся система телефонизации предприятия - интерактивное голосовое меню. Это мощный инструмент обработки входящих вызовов с двумя основными функциями: приветствие клиентов и распределение входящих звонков в зависимости от выбранного абонентом пункта меню.3 июня 2016 года произошло знаменательное событие в культурной жизни города Калининграда. Открылся музей муниципального предприятия «Водоканал».Трест «Водоканал-Кенигсберг», который позднее был преобразован в Государственное предприятие Калининградской области «Водоканал», был образован приказом Начальника гражданского Управления Кенигсбергской области №196 от 28 мая 1946 годаМиссия - обеспечение жителей города и других потребителей (организаций) услугами водоснабжения и водоотведения.Цели - предоставление услуг водоснабжения и водоотведения, сопоставимых по доступности и качеству с показателями лучших международных компаний аналогичного профиля, создание необходимых условий для устойчивого, экологически безопасного развития мегаполиса с учетом потребностей в здоровой среде обитания будущих поколений.Стратегии:Повышение надежности работы систем водоснабжения и водоотведения за счет эффективного использования ресурсов предприятия, совершенствования системы управления, методов учета, технологических процессов водоподготовки и очистки сточных вод.Постоянное повышение качества предоставляемых услуг.Обеспечение баланса интересов абонентов и предприятия, социальная ответственность перед обществом.Инвестирование в профессиональный рост и повышение квалификации персонала.Реализация экологической политики предприятия, соблюдение принципов устойчивого развития.Формирование имиджа открытого и имеющего устойчивую тенденцию к развитию предприятия.Далее проведем анализ форм отчетности ГП КО «Водоканал».Бухгалтерский баланса состоит из двух частей: актива и пассива, активами признается имущество организации, а пассивами источники формирования этого имущества. Актив всегда должен быть равен пассиву, это самое основное правило бухгалтерского баланса.Горизонтальный анализ баланса – это анализ состава активов и пассивов предприятия, он позволяет отследить изменения в натуральном выражении. В первую очередь, необходимо произвести горизонтальный анализ имущества и источников его формирования ГП КО «Водоканал» (табл. 5).Таблица 5 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ГП КО «Водоканал» за 2018-2020 гг.Наименованиестатей и разделов баланса2018 г.2019 г.2020 г.Отклонение 2020 от 2018абсолютное(гр.4 – гр. 2)% (гр.4/гр.2)* *100%123456АКТИВI. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫОсновные средства6 017 20111 734 1268 032 6762 015 475133,50Доходные вложения в материальные ценности5 9075 5795 394-51391,32Отложенные налоговые активы1 072- 8 9057 833в 8,3 разаПрочие внеоборотные активы9 71519 2921 665-8 05017,14Итого по разделу I6 035 67111 758 9978 048 6402 012 969133,35II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫЗапасы130 080167 205166 94936 869128,34Дебиторская задолженность862 211859 8601 059 789197 578122,92Денежные средства и денежные эквиваленты676 397221 140525 216-151 18177,65Прочие оборотные активы51624497446в 9,7 разаИтого по разделу II1 668 7391 248 8291 752 45183 712105,02БАЛАНС7 704 41013 007 8269 801 0912 096 681127,21ПАССИВIII. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫУставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)1 858 1251 860 2231 860 2232 098100,11Переоценка внеоборотных активов224 601202 252338 037113 436150,51Добавочный капитал (без переоценки)1 300 8216 743 8543 154 5641 853 743в 2,4 разаРезервный капитал682682--682-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)1 928 4491 974 5331 689 511-238 93887,61Итого по разделу III5 312 67810 781 5447 042 3351 729 657132,56IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства630 447389 347325 747-304 70051,67Отложенные налоговые обязательства11 65019 07925 02313 373в 2,1 разаПрочие обязательства28 557109 472391 620363 063в 13.7 разаИтого по разделу IV670 654517 898742 39071 736110,70V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВАЗаемные средства4 085210 575212 934208 849 в 52.1 разаКредиторская задолженность476 565688 408879 229402 664184,49Доходы будущих периодов1 240 428809 401747 806-492 62260,30Оценочные обязательства - -40 34740 347-Прочие обязательства -- 136 050136 050-Итого по разделу V1 721 0781 708 3842 016 366295 288117,16БАЛАНС7 704 41013 007 8269 801 0912 096 681127,21Размер имущества ГП КО «Водоканал» в 2020 году по сравнению с 2018 годом увеличился на 2096681 тыс. руб. или на 27,2 %. Этому способствовало увеличение внеоборотных активов на 2012969 тыс. руб. или на 33,35 %, в том числе основных средств на 2015475 тыс. руб. или на 33,5 %. Также на увеличение размера имущества повлияло увеличение оборотных активов на 83712 тыс. руб. или на 5,02 %, в том числе запасов на 36 869 тыс. руб. или на 28,34 %, дебиторской задолженности на 197 578 тыс. руб. или на 22,92 %, прочих оборотных активов на 51 тыс. руб. или на 100 %. Величина денежных средств и денежных эквивалентов сократилась на 151181 тыс. руб. или на 22,35 %.Источники формирования имущества ГП КО «Водоканал» в 2020 году по сравнению с 2018 годом увеличились на 2096681 тыс. руб. или на 27,2 %. Этому способствовало увеличение всех видов источников, так величина капитала и резервов за этот период возросла на 1729657 тыс. руб. или на 32,56 %, в том числе уставного капитала - на 2098 тыс. руб. или на 0,11 %, за счет переоценки внеоборотных активов – на 113 436 тыс. руб. или 50,51%, величины добавочного капитала – на 1853743 тыс. руб. Величина нераспределенной прибыли сократилась на 238938 тыс. руб. или 12,39%, величина резервного капитала сократилась на 682 тыс. руб. Также на увеличение источников формирования имущества повлияло увеличение долгосрочных обязательств на 71736 тыс. руб. или на 10,7 %, в том числе прочих обязательств на 363063 тыс. руб. или в 13,7 раза. Отложенные налоговые обязательства увеличились на 13373 тыс. руб. или в 2,1 раза. Величина долгосрочных займов и кредитов сократилась на 304,7 тыс. руб. или на 48,33%. Кроме того, на увеличение источников оказало влияние увеличение величины краткосрочных обязательств на 295288 тыс. руб. или на 17,16%, в том числе величины краткосрочных займов и кредитов – на 208849 тыс. руб. или в 52,1 раза, кредиторской задолженности – на 402664 тыс. руб. или 84,49%, оценочных обязательств – на ,347 тыс. руб. и прочих обязательств – на 136050 тыс. руб. Величина доходов будущих периодов сократилась на 492622 тыс. руб. или на 39,7%.Рентабельность является относительной величиной, выражающей доходность организации. Анализ доходности необходим для оценивания эффективности вложения капитала в имущество организации, способности к увеличению капитала и так далее.Первостепенно проанализируем показатели рентабельности собственного капитала ГП КО «Водоканал», так как они показывает насколько эффективно использован вложенный капитал (табл. 10).Таблица 10 – Коэффициенты доходности и рентабельности ГП КО «Водоканал»ПоказательРасчет показателя2019 г.2020 г.Абсолютное отклонение 2020 г. от 2019 г.Коэффициент валовой прибылиВаловая прибыль / Выручка от продажи2,48-6,95-9,43Рентабельность основной деятельностиПрибыль от продажи/ Полная себестоимость-0,05-0,13-0,08Рентабельность продаж по прибыли от продажиПрибыль от продажи/ Выручка от продажи-5,30-14,96-9,65Общая рентабельностьПрибыль до налогообложения / Выручка от продажи2,61-24,01-26,62Рентабельность продаж по чистой прибыли Чистая прибыль/ выручка от продажи1,33-23,85-25,18Коэффициент валовой прибыли показывает сколько рублей валовой прибыли приходится на 1 рубль выручки от продаж. В 2019 году на 1 рубль выручки приходилось 2,48 руб. валовой прибыли, в 2020 году – показатель отрицательный, так как на 1 рубль выручки приходилось 6,95 руб. валового убытка. Это объясняется тем, что в 2020 году себестоимость продаж превысила величину выручки. Убыточность основной деятельности в 2020 году по сравнению с 2019 годом возросла на 0,08 руб. и составила 0,13 руб., на это повлияло увеличение убытка от продаж. Убыточность продаж также возросла на 9,65 руб. Это объясняется ростом убытка от продаж.Если в 2019 году показатель общей рентабельности составил 2,61 руб, то есть на 1 рубль выручки от продаж приходилось 2,61 руб. прибыли до налогообложения, то в 2020 году на 1 рубль выручки приходилось 24,01 руб. убытка до налогообложения. Рентабельность продаж по чистой прибыли показывает сколько рублей чистой прибыли приходится на 1 рубль выручки от продаж, если в 2019 году этот показатель составлял 1,33 руб., то в 2020 году на 1 руб. выручки приходилось 23,85 руб. убытка.2.2 Оценка финансового состояния ГП КО «Водоканал»Платежеспособность организации определяется ее возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из коммерческих операций (табл. 6)Таблица 6 – Анализ платежеспособности ГП КО «Водоканал» за 2018-2020 гг.ПоказательФормула расчета2018 г.2019 г.2020 г.Изменение (гр.5-гр.3)Темп изменения (гр.5/гр.3*100%)1234567Коэффициент текущей ликвидностиКтл=ТАТП0,970,730,87-0,1089,64Коэффициент быстрой ликвидностиКбл=ТА-ТМЗТП=ДС+Кфв+ДЗТП0,890,630,79-0,1187,93Коэффициент абсолютной ликвидностиКал=ДС+КфвТП0,390,130,26-0,1366,28Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствамиКсос=СК+ДО-ВНАТА-0,03-0,37-0,150,12480,15Чистый оборотный капиталWC=TA-ТП-52 339-459 555-263 915211 576504,24В 2018 году ГП КО «Водоканал» является неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности равен 0,97, что меньше нормативного значения (1 – 2) , а также коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение - 0,03, это говорит об отсутствии чистого оборотного капитала. Его недостаток составил 52339 тыс. руб.Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,39, что превышает нормативное значение (0,2 – 0,25), это говорит об избытке наиболее ликвидных активов для покрытия части краткосрочной задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности равен 0,89, что отвечает нормативному значению (0,8 – 1), это означает, что денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности достаточно для покрытия краткосрочных пассивов.В 2019 году ГП КО «Водоканал» является неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности равен 0,73, что не отвечает нормативному. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение - 0,37, недостаток чистого оборотного капитала составил 459555 тыс. руб. Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,13, что говорит о недостатке наиболее ликвидных активов для покрытия части краткосрочной задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности равен 0,475, это означает, что денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности недостаточно для покрытия краткосрочных пассивов. В 2020 году ГП КО «Водоканал» также является неплатежеспособным, так как коэффициент текущей ликвидности равен 0,87. Коэффициент абсолютной ликвидности равен 0,26, что говорит о достатке наиболее ликвидных активов для покрытия части краткосрочной задолженности. Коэффициент быстрой ликвидности равен 0,79, это означает, что денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности недостаточно для покрытия краткосрочных пассивов. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение - 0,15, недостаток чистого оборотного капитала составил 263915 тыс. руб.Коэффициент текущей ликвидности за период снизился на 0,1 пункта, или на 10,36%, коэффициент быстрой ликвидности снизился на 0,11 пункта, или 12,07%, коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,13 пункта, или 33,72%, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами имеет отрицательное значение из-за отсутствия чистого оборотного капитала, недостаток которого увеличился на 211576 тыс. руб. или в 5 раз.Причиной неплатежеспособности предприятия стало увеличение краткосрочных пассивов в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 295288 тыс. руб.Финансовая устойчивость – это способность организации обеспечить поддержание динамического финансового равновесия, стабильную платежеспособность, кредитоспособность, а также инвестиционную привлекательность организации (табл. 7)Таблица 7 – Анализ показателей финансовой устойчивости ГП КО «Водоканал» за 2018-2020 гг.ПоказательФормула расчета2018 г.2019 г.2020 г.Изменение (гр.5-гр.3)Темп изменения (гр.5/гр.3*100%)1234567Коэффициент финансовой независимостиКфн=СКА0,690,830,720,03104,20Коэффициент финансового левериджаКфл=ДО+КОСК=ЗКСК0,450,210,39-0,0687,02Коэффициент финансовой зависимостиКфз=ДО+КОА0,310,170,28-0,0390,67Коэффициент финансовой устойчивостиКфу=СК+ДОА0,780,870,790,02102,27Коэффициент маневренности собственного капиталаКм=СК+ДО-ВНАСК-0,01-0,04-0,04-0,03380,40На основании произведенного анализа можно сделать вывод о том, что не все относительные показатели финансовой устойчивости соответствуют рекомендуемым значениям, рассмотрим более подробно каждый из показателей.Коэффициент финансовой независимости показывает, насколько имущество организации финансируется за счет собственных средств. Чем ниже значение коэффициента, тем больше займов у организации, тем выше риск неплатежеспособности. Данный коэффициент достигает рекомендуемого значения (более 0,6) во всех трех анализируемых года. При чем происходит рост данного коэффициента на 0,03 пункта или 4,2%.. Коэффициент финансового левериджа показывает величину заемных средств приходящийся на рубль собственных средств. Значение данного коэффициента в 2018 году говорит о том, что на один рубль собственных средств организации приходится 0,45 руб. заемных средств, в 2019 году – 0,21 руб., в 2020 году – 0,39 руб.. В динамике показатель снизился на 0,06 пункта или 12,98%.Коэффициент финансовой зависимости показывает, насколько организация зависима от внешних источников. Чем выше значение коэффициента, тем выше займов у организации. Данный коэффициент в 2018 году составляет 0,31, в 2019 году - 0,17 и в 2020 году - 0,28. Следовательно, данный коэффициент соответствует рекомендуемому значению (менее 0,4). За период он сократился на 0,03 пункта или 9,33%.Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников. Данный коэффициент во всех трех анализируемых периода практически отвечает рекомендуемому значению (0,6- 0,8). В динамике можно отметить рост показателя на 0,02 пункта, или 2,27%.Коэффициент маневренности показывает, способность организации поддерживать уровень собственного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости. Данный коэффициент во всех трех анализируемых периода не соответствует рекомендуемому значению (более 0,5) и говорит о том, что у предприятия не достаточно собственного оборотного капитала в обороте. За исследуемый период происходит его увеличение в 3,8 раза.В целом показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия имеют благоприятную динамику.Показатели прибыли являются важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия. Первым этапом анализа финансовых результатов является анализ динамики прибыли, который позволяет оценить положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов (табл. 8). Таблица 8 – Анализ динамики показателей отчета о финансовых результатах ГП КО «Водоканал»Показатель2019 г.2020 г.Абсолютное отклонение 2020 г. от 2019 г., тыс. руб.Темп роста 2020 г. от 2019 г., %Выручка1 691 6231 885 043193 420111,43Себестоимость продаж1 649 7382 016 124366 386122,21Валовая прибыль (убыток)41 885-131 081-172 966-312,95Управленческие расходы131 584150 83319 249114,63Прибыль (убыток) от продаж -89 699-281 914-192 215в 3,1разаПроценты к уплате53 60640 346-13 26075,26Прочие доходы3 999 769356 621-3 643 1488,92Прочие расходы3 812 322486 905-3 325 41712,77Прибыль (убыток) до налогообложения44 142-452 544-496 686-Чистая прибыль (убыток)22 537-449 584-472 121-Анализируя динамику, можно сделать вывод, что в целом за исследуемый период, наблюдается превышение темпов роста себестоимости продаж над темпами роста выручки - выручка в 2020 году по сравнению с 2018 годом увеличилась на 11,43%, а себестоимость продаж увеличилась на 22,21%. Данные изменения обусловлены увеличением затрат. В результате сложившейся негативной динамики ГП КО «Водоканал» в 2020 году получило валовый убыток. Рост управленческих расходов на 19249 тыс. руб. привел к увеличению убытка от продаж в 3,1 разаПроценты к уплате сократились в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 24,74%. При этом, прочие доходы ГП КО «Водоканал» сократились на 91,08%., прочие расходы - на 87,23%. В результате этого, в 2020 году был получен убыток до налогообложения в сумме 452544 тыс. руб. В 2020 году величина чистого убытка составила 449584 тыс. руб., что является негативным фактом и говорит о том, что предприятие потеряло значительный размер денежных средств в связи с увеличением себестоимости продаж и прочих статей, характеризующих их выбытие. В следующей таблице проведем горизонтальный анализ доходов и расходов ГП КО «Водоканал»Таблица 9 – Горизонтальный анализ доходов и расходов ГП КО «Водоканал»Показатели2019 г.2020 г.Изменение2020 г. к 2019 г.абсолютное,тыс. рубТемпроста, %1.Доходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.1 691 6231 885 043193 420111,432. Прочие доходы тыс. руб.3 999 769356 621-3 643 1488,923.Всего доходов, тыс. руб.5 691 3922 241 664-3 449 72839,394.Расходы по обычным видам деятельности, тыс. руб.1 781 3222 166 957385 635121,655.Прочие расходы, тыс. руб.3 865 928527 251-3 338 67713,646.Всего расходов, тыс. руб.5 647 2502 694 208-2 953 04247,71По данным таблицы, можно отметить, что происходит рост доходов по обычным видам деятельности в 2020 году по сравнению с 2019 годом на 193420 тыс. руб. или 11,43%. Происходит сокращение величины прочих доходов на 3643148 тыс. руб. или 91,08%, в целом же доходы снизились на 3449728 тыс. руб. или 60,61%.Расходы по обычным видам деятельности в 2020 году по сравнению с 2019 годом увеличились на 193420 тыс. руб. или 11,43%. Происходит сокращение величины прочих расходов на 3338677 тыс. руб. или 86,36%, в целом же расходы снизились на 2953042 тыс. руб. или 52,29%. 2.3 Анализ состояния дебиторской задолженности организации и оценка ее влияния на финансовые результатыИзучение характера изменения дебиторской и кредиторской задолженности в динамике за ряд лет позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками. Косвенно тенденции роста кредиторов и дебиторов и долгов, числящихся за ними, свидетельствуют о серьезных проблемах в финансовом менеджменте и снижении его эффективности, о необходимости принятия мер в этом направлении. Дебиторская задолженность является частью оборотных активов предприятия, и, зачастую, занимает значительную долю в общем их объеме. С целью определения этой доли проведем анализ состава и структуры оборотных средств (см. табл….).Таблица … – Динамика и структура оборотных средств ГП КО «Водоканал» за 2018 -2020 гг.Показатели2018 г. 2019 г. 2020 г.Изменение 2020 г. к 2018 г.тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %абсолютное, тыс. руб.структуры, %Оборотные средства, всего, в том числе:1668739100 1248829100175245110083712-Запасы1300807,7916720513,391669499,53368691,74Дебиторская задолженность86221151,6785986068,85105978960,471975788,8Денежные средства67639740,5322114017,7152521629,97-151181-10,56Прочие оборотные активы510,016240,054970,034460,02Проводя анализ данных таблицы можно отметить, что величина оборотных активов за анализируемый период возросла на 83712 тыс. руб. Более половины всей суммы оборотных средств занимает дебиторская задолженность, доля которой составляет в 2018 году - 51,67%, в 2019 году - 68,85 %, в 2020 году – 60,47%. Величина дебиторской задолженности возросла на 197578 тыс. руб., ее доля увеличилась на 8,8%. За анализируемый период стоимость запасов также увеличилась, прирост стоимости составил 36869 тыс. руб. На долю этого вида оборотных активов приходилось в 2018 году 7,79%, в 2019 году - 13,39 %, в 2020 году – 9,53%. Прирост доли составил 1,74%.Доля денежных средств сократилась с 40,53% в 2018 году до 29,97 % в 2020 году. Величина денежных средств за период с 2018 года по 2020 год сократилась на 151181 тыс. руб. Величина прочих оборотных активов возросла на 446 тыс. руб. Их доля в структуре оборотных активов незначительна.Анализ дебиторской задолженностей имеет достаточно важное значение, поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает весьма существенное влияние на финансовое состояние коммерческой организации.Далее проведем анализ состава дебиторской задолженности предприятия (табл. ..). Таблица …. – Состав и структура дебиторской задолженности ГП КО «Водоканал» за 2018 -2020 гг.Дебиторская задолженность2018 г.2019 г.2020 г.Изменение2020 г. к 2018 г.тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %абсолютное, тыс. руб.структуры, %Дебиторская задолженность, всегов том числе:8622111008598601001059789100197578-расчеты с покупателями и заказчиками68114779,068272979,489234384,22111965,2прочая дебиторская задолженность18106421,017713120,616744615,8-13618-5,2Анализ, приведенный в таблице позволяет сделать вывод, что общая величина дебиторской задолженности возросла в 2020 году по сравнению с 2018 годом на 197578 тыс. руб.Дебиторская задолженность предприятия состоит из расчетов с покупателями и заказчиками и прочей задолженности. Величина расчетов с покупателями и заказчиками за анализируемый период увеличились на 211196 тыс. руб., их доля в общей сумме дебиторской задолженности преобладает, она составляет в 2018 году – 79%, в 2019 году – 79,4%, в 2020 году – 84,2%. Величина прочей дебиторской задолженности сократилась на 13618 тыс. руб. Доля прочей дебиторской задолженности снизилась на 5,2%, она составила в 2018 году – 21%, в 2019 году – 20,6%, а в 2020 году – 15,8%. Прочая краткосрочная дебиторская задолженность – это задолженность, на которой учитываются операции, связанные с наличием и движением прочей дебиторской задолженности. К прочей дебиторской задолженности относятся:-  сумма, ошибочно списанная со счетов в банках;-  излишне перечисленные суммы в бюджет;-  суммы претензий, предъявленных к поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным организациям за обнаруженные несоответствия;-  подлежащая к поступлению арендная плата по текущей аренде;-  сумма основного долга по арендным обязательствам к поступлению по финансируемой аренде, лизингу;-  возмещение убытков от чрезвычайных ситуаций (по договору страхования);-  штрафы, пени, неустойки;-  дебиторская задолженность, связанная с операциями по доверительному управлению и другие. На следующем этапе анализа изучим динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности за 2020 год ( табл. …).Таблица … – Анализ состава и сроков образования дебиторской задолженности за 2016 годВид дебиторской задолженностиЗначениеВ том числеот 1 до 3 месяцевот 3 до 6 месяцевот 6 до 12 месяцевсвыше 12 месяцевЗа выполненные работы и оказанные услуги, тыс. руб.854662603887250775--Прочие дебиторы, тыс. руб.205127149623131122225620136Итого дебиторская задолженность, тыс. руб.10597897535102638872225620136Удельный вес, %10071,124,92,11,9По результатам расчетов видно, что задолженность в пределах договорных сроков оплаты составляет 71,1 % от общей суммы дебиторской задолженности или 753510 тыс. руб., 24,9% составляет задолженность от 3 до 6 месяцев, 2,1 % - задолженность от 6 до 12 месяцев и 1,9 % суммы долговых требований или 20136 тыс. руб. отвлечены из денежного оборота предприятия более чем на год.Основными показателями оценки эффективности использования оборотных средств являются коэффициенты оборачиваемости. Чем выше значение данного показателя, тем для предприятия лучше, так как это говорит о быстром высвобождении оборотных средств из оборота.Показатели для анализа эффективности использования оборотных средств, в том числе и дебиторской задолженности ГП КО «Водоканал» за 2018-2020 годы приведены ниже (табл. …).Таблица … – Показатели эффективности использования оборотных средств ГП КО «Водоканал» за 2018-2020 гг.Показатель2018 г.2019 г.2020 г.Изменение2020 г. к 2018 г.абсолютное, тыс. руб.темп роста, %Выручка, тыс. руб.172126816916231885043163775109,5Себестоимость продукции, тыс. руб.142978116497382016124586343141,0Оборотные средства, тыс. руб.1668739124882917524511668739105,0Запасы, тыс. руб.13008016720516694936869128,34Дебиторская задолженность, тыс. руб.8622118598601059789197578122,92Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, обороты1,01,41,10,1110,0Продолжительность оборота оборотных активов, дни360257327-3390,8Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты2,02,01,8-0,290,0Период погашения дебиторской задолженности, дни18018020020111,1Коэффициент оборачиваемости запасов, обороты11,09,912,11,1110,0Период погашения дебиторской задолженности, дни333630-390,9По данным таблицы видно, что оборачиваемость оборотных активов в 2020 году по сравнению с 2018 годом возросла на 0,1 оборота, или на 10 %. Это объясняется ростом величины выручки от продаж.Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз в течение года задолженность обращалась в денежные средства. Так, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2020 году меньше, чем в 2018 году на 0,2 оборота, или на 10 %, соответственно, период погашения задолженности увеличился на 20 дней или 11,1%. Это объясняется ростом выручки. Коэффициент оборачиваемости запасов возрос на 1,1 оборота, или на 10 % , на это повлиял рост себестоимости продаж.Таким образом, можно сказать, что основные коэффициенты находятся в положительной динамике, кроме показателя оборачиваемости дебиторской задолженности, что говорит о снижении эффективности использования дебиторской задолженности в ГП КО «Водоканал». Показатель дебиторской задолженности измеряет эффективность работы с покупателями в части взыскания дебиторской задолженности, а также отражает политику организации в отношении продаж в кредит.Чем выше коэффициент, то есть чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации. При этом эффективная деятельность не обязательно сопровождается высокой оборачиваемостью. Например, при продажах в кредит остаток дебиторской задолженности будет высокий, а коэффициент ее оборачиваемости соответственно низкий.Поэтому руководству необходимо принять меры по активизации усилий по взиманию долга, его реструктуризации или продаже.Ускорить платежи предприятию можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты.Рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие просроченной задолженности создает финансовые затруднения, так как организация будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения товаров, выплаты заработной платы. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому организация должна быть заинтересована в сокращении сроков погашения причитающихся ей платежей.2.4 Мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью и оценка их эффективностиДля улучшения организации расчетов с покупателями предлагаем набор мероприятий, основными из которых являются:- создание комиссии по работе с дебиторской задолженностью;- проведение анализа состава и структуры дебиторской задолженности по конкретным заказчикам, а также по срокам образования задолженности или срокам их возможного погашения;- контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;- контроль оборачиваемости дебиторской задолженности, а также за состоянием расчетов по просроченной задолженности;- организация на предприятии системы аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц и предлагаемых условий оплаты.В связи с проведенным анализом дебиторской задолженности предприятию рекомендуем составить реестр старения счетов дебиторов. Исходной информацией для его составления будут являться данные бухгалтерского учета по задолженности конкретных контрагентов, при этом важно получить информацию не только о сумме задолженности, но и о сроках ее возникновения. Для получения информации о просроченной задолженности следует провести анализ договоров с контрагентами. Когда такая информация получена, все дебиторы ранжируются по убыванию величины задолженности. Как правило, дебиторская задолженность первых крупных контрагентов составляет 70-80 % от общей суммы задолженности. В дальнейшем активная работа по возврату задолженности должна проводиться именно с этой группой дебиторов. Таблица … - Образец реестра «старения» счетов дебиторов за 2020 г., тыс. руб.Наименование дебиторов0 - 45 дней45 - 90 днейСвыше 90 днейВсегоДоля, %Дебитор 15485045830-1006809,5Дебитор 228663498805180837237,9Дебитор 310668320566628513353412,6Дебитор 4--27555275552,6Дебитор 511265211045112874035185033,2Дебитор 6116264172732379015684914,8Прочие дебиторы65212813555856020512719,4Всего4843243253552501101059789100Доля, %45,730,723,6100-Из данных таблицы следует, что наибольший удельный вес в составе дебиторской задолженности предприятия составляет дебиторская задолженность со сроком возникновения до 45 дней – 45,7 %. Наименьший удельный вес принадлежит дебиторской задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – 23,6 %. Доля дебиторской задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней составляет 30,7 %.По каждому дебитору, попавшему в реестр «старения», необходимо провести работу по возврату задолженности. Основываясь на опыте реструктуризации и реформирования предприятий России, ГП КО «Водоканал» можно предложить следующие меры по организации такой работы: - создание целевой группы по работе с дебиторской задолженностью; - составление и анализ реестра «старения» счетов дебиторов; - разработка плана мероприятий по работе с конкретными контрагентами с указанием сроков, ответственных, оценкой затрат и полученного эффекта; - внесение информации о планируемых суммах возвращаемой задолженности в финансовый план предприятия с последующим контролем выполнения; - разработка и утверждение положения о мотивации за результат, достигнутый целевой группой. Целевая группа может состоять из сотрудников отдела сбыта и бухгалтерии. Мероприятия по работе с дебиторами могут включать: - телефонные переговоры; - выезды к контрагентам; - оформление договоров цессии; - разработка схем погашения задолженности векселями с их последующей реализацией; - разработка эффективных бартерных схем; - проработка возможностей обращения в арбитраж. Опыт реформирования российских предприятий показывает, что меры по возврату дебиторской задолженности входят в группу наиболее действенных мер повышения эффективности за счет внутренних резервов предприятия и могут быстро принести хороший результат. Возврат задолженности в сжатые сроки – реальная возможность пополнения дефицитных оборотных средств. Тем не менее, с точки зрения эффективного управления предприятием, важно не только в сжатые сроки вернуть средства, но и не допускать последующего увеличения задолженности выше допустимого предела. Возникает задача планирования и управления дебиторской задолженностью. Планирование сроков и объемов увеличения и погашения дебиторской задолженности необходимо вести в комплексе с финансовым планированием на предприятии. При составлении плана (бюджета) продаж товаров необходимо указывать, какое их количество реализуется с образованием дебиторской задолженности. Соответствующие суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в графе «увеличение». При формировании плана поступления платежных средств, так же необходимо указать, какие суммы поступают в погашение задолженности, при этом желательна разбивка на денежные средства и товарно-материальные ресурсы (бартер). Соответствующие суммы отражаются в плане по движению дебиторской задолженности в графе «погашение». При формировании плана продаж может определяться допустимая (нормируемая) величина дебиторской задолженности и допустимый срок ее погашения по каждому крупному контрагенту. Это делается для того, чтобы не допустить неконтролируемого роста задолженности, обеспечить заданное среднее значение оборачиваемости. После составления исходного варианта финансового плана, следует проверить, хватает ли имеющихся оборотных средств для функционирования предприятия в каждый планируемый период. Если средств недостаточно, проводится корректировка плана. Целесообразно составление и анализ нескольких вариантов финансового плана, отличающихся, в том числе сроками и объемами погашения дебиторской задолженности. Анализируя финансовый план, следует оценить сроки оборачиваемости дебиторской задолженности как в целом, так и по крупным контрагентам. Варьируя сроки погашения (и соответственно период оборота) можно оценить, насколько увеличится эффективность деятельности предприятия. Запланированное движение задолженности (как дебиторской, так и кредиторской) следует контролировать. Для этого необходима оперативная бухгалтерская информация. Если бухгалтерия не обеспечивает нужную оперативность, нужно воспользоваться данными управленческого учета. Контроль выполнения плана необходимо сочетать с контролем работы менеджеров, за каждым из которых целесообразно закрепить соответствующего контрагента. Повышение договорной дисциплины, жесткий оперативный контроль договоров на этапе их составления, подписания и реализации является необходимой мерой, обеспечивающей выполнение плана по движению дебиторской задолженности. Таким образом, проведенный анализ методов управления дебиторской задолженностью позволил сделать следующие выводы: 1) комплексный анализ дебиторской задолженности предприятия позволяет оценить ее эффективность, как для текущих (оперативных) целей (определение направлений работы с дебиторами, принятие решений в области оптимизации производственно-коммерческого цикла), так и для стратегических целей развития (экономических, технологических, информационных, социальных, мотивационных); 2) эффективность оценки дебиторской задолженности предприятия проявляется в синергетическом взаимодействии процедур ее постатейного анализа, определения издержек на ее финансирование, а также расчета оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в зависимости от поставленных перед организацией стратегических целей (финансовых, технологических, социальных). Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от выполненных работ и оказанных услуг, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами рекомендуем составлять платежный календарь, в котором, с одной стороны, будут подсчитываться наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на этот же период.Платежный календарь позволит обеспечить ежедневный контроль за поступлением и расходованием денежных средств, позволит синхронизировать положительные и отрицательные денежные потоки, определить приоритетность платежей по степени их влияния на финансовые результаты. Следовательно, он будет являться важным инструментом оперативного управления текущей платежеспособностью предпринимателя.Финансовыми способами воздействия на дебиторов по взысканию просроченной задолженности являются: предъявление претензионных писем, составление актов сверки задолженности, применение штрафных санкций, предложения о проведении взаимозачетов, продажа задолженности, предъявление иска к должнику через арбитражный суд, инициация процедуры банкротства неплатежеспособного дебитора.