Развитие налогового учета в России

Введение

Понятие налогового учёта является сравнительно новым для отечественной системы законодательного регулирования деятельности хозяйствующих субъектов. Необходимость обособленного формирования данных о размере налоговой базы возникла одновременно с появлением различий в нормативном регулировании группировки и детализации данных для целей бухгалтерского учёта и для целей налогообложения.

Одной из злободневных проблем налоговой политики России является сосуществование налогового и бухгалтерского учётов. Формирование и совершенствование вышеуказанных систем происходило относительно самостоятельно и по различным причинам. Если в основу налогового учёта было положено усиление значения функций государства в обществе, то бухгалтерский учёт сформировался на основе хозяйственной деятельности. Иначе говоря, в основу разделения данных видов учёта положено различие конечных целей, что требует применения кардинально отличных принципов регулирования. К разграничению учётов, осуществляемых налогоплательщиком, привела потребность осуществлять налоговое администрирование и рассчитывать налоги, с одной стороны, а также формировать достоверную финансовую отчётность с целью решения экономических вопросов, с другой стороны.

Актуальность исследования обусловлена тем, что в современных условиях с учётом вышеизложенного особенно остро встают вопросы об эффективной постановке налогового учёта, оптимальной модели взаимодействия его с управленческим учётом, а также повышения роли налогового администрирования, оптимизации налогов на уровне хозяйствующего субъекта и построения управленческого учёта для целей налогообложения.

На протяжении двух десятков лет наблюдается становление и развитие российской налоговой системы, что позволяет сделать вывод о неоднозначном восприятии основополагающих принципов и приёмов налоговой политики государства. Недавний финансовый кризис в отечественной экономике обострил назревшие проблемы налогового законодательства, вследствие чего стала явной незащищенность не только малого бизнеса, но и градообразующих организаций, проявилась их уязвимость перед экономическими рисками при исполнении налоговых обязательств. Существенность налоговой нагрузки для субъектов экономики подтверждается значительными затратами на уплату законодательно установленных налогов. Стремление каждой организации удержать определённую долю рынка в экономике расширило потребности современных менеджеров в более надежных приемах управления, в том числе приемах прогнозирования налоговой нагрузки. Не последнюю роль в этом направлении играет ресурс управленческого учёта: именно вопросы теории и методологии применения приемов учёта в системе управления для оптимизации налоговой нагрузки привлекают к себе внимание как практиков, так и ученых.

Следствием этого является необходимость научного исследования гармонизации учётных данных бухгалтерского и фискального характера с целью контроля, анализа, управления и оптимизации налогообложения. Эта задача решается через организацию и ведение управленческого учёта, играющего ключевую роль в объединении в единую информационную систему данных, необходимых для решения поставленных задач.

Целью данной курсовой работы является изучение процесса развития налогового учёта в России.

Для достижения данной цели необходимо решение следующих задач:

- рассмотреть этапы становления налогового учёта в России;

- раскрыть сущность и функции налогового учёта;

- описать принципы налогового учёта;

- перечислить модели налогового учёта;

- проанализировать особенности организации налогового учёта в России;

- определить перспективы развития налогового учёта в России;

- выявить различия между налоговым и бухгалтерским учётом в России.

Объект исследования – налоговый учёт.

Предмет исследования – развитие налогового учёта в России.

Список литературы
    1.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федер. закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ, (ред. федер. закона от 28.12.2016. № 467-ФЗ). Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.
    2.    Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
    3.    Федеральный закон от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ "О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
    4.    Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте"
    5.    Агабекян О. Налоговый учёт: предмет, объекты, принципы организации и модели // Новая бухгалтерия. 2018. № 2. С. 60 - 71.
    6.    Агабекян О.В. Финансовый результат: методология, учёт, налоги // Экономико-правовой бюллетень. 2018. № 8. 160 с.
    7.    Богданова, Н. А. Налоговый учёт: учебно-практическое пособие / Н. А. Богданова, Д. Г. Айнуллова.– Ульяновск: УлГТУ, 2017. – 159 с.
    8.    Гейц, И. В. Бухгалтерская и налоговая отчётность за 2016 год / И.В. Гейц. - М.: Дело и сервис, 2017. - 528 c.
    9.    Годовой отчёт - 2017. - М.: Эксмо, 2018. - 704 c.
    10.    Гончаренко, Л. И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Л.И. Гончаренко. - М.: Рид Групп, 2016. - 304 c.
    11.    Громова, А. Ю. Оптовая и розничная торговля. Бухучёт и налогообложение / А.Ю. Громова, И.Н. Пашкина, Е.А. Рыхлова. - М.: Дашков и Ко, 2016. - 272 c.
    12.    Документооборот в бухгалтерском и налоговом учёте (+ CD-ROM). - М.: АБАК, 2014. - 728 c.
    13.     Елгина, Елена Налоги за 2 часа / Елена Елгина. - М.: Альпина Паблишер, 2017. - 192 c.
    14.    Дятлова А.Ф., Нажмутдинова З.К. Организация налогового учёта по налогу на прибыль у юридических лиц // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учёт. 2018. № 9. С. 46 – 54
    15.    Жестков И.А., Соколова А.А. Отдельные проблемы сосуществования бухгалтерского и налогового учётов // Налоги. 2016. № 2. С. 14 - 16.
    16.    Жумажанова А.Т. Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учёта для компаний разного масштаба деятельности // Актуальные вопросы экономических наук: Матер. междунар. науч. конф. (г. Уфа, октябрь 2011 г.). Уфа: Лето, 2011. С. 75 - 77.
    17.    Кожинов В.Я. Налоговый учёт: Пособие для бухгалтера. М.: КНОРУС, 2014. 
    18.    Лешина, Е. А. Налоговый учёт: учебное пособие / Е. А. Лешина, М. А. Суркова, Н. А. Богданова. – Ульяновск : УлГТУ, 2015. – 143 с.
    19.    Лубкова, О. В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. - М.: Ай Пи Эр Медиа, 2017. - 280 c.
    20.    Малис, Н. И. Налоговый учёт и отчётность : учебник и практикум для СПО / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под ред. Н. И. Малис. — М. : Издательство Юрайт, 2017 — 341 с. 
    21.    Молчанов, Сергей Налоги. Расчет и оптимизация: моногр. / Сергей Молчанов. - М.: Питер, 2016. - 544 c.
    22.    Мясников, О. А. Учёт затрат для целей налогообложения прибыли / О. А. Мясников. – М.: Бератор-паблишинг, 2016
    23.    Основные средства: бухгалтерский и налоговый учёт / Под редакцией Г.Ю. Касьяновой. - М.: АБАК, 2016. - 256 c.
    24.    Орлова Е. Риски непредставления (несвоевременного представления) компанией отчётности в ИФНС // Налог. вестник. - 2017. - N 12. - С.74-85.
    25.    Паклар, А. Н. Налоговый учёт / А. Н. Паклар. – М. : ЗАО Юстицинформ, 2017
    26.    Пансков В.Г. Проблемы и перспективы развития современной налоговой системы // Финансы. - 2017. - N 9. - С.34-37.
    27.    Сазонова И.М. Особенности бухгалтерского и налогового учёта по упрощенной системе // Аспирант и соискатель. - 2016. - N 5. - С.16-18.
    28.    Феоктистов, И. А. Упрощенная система налогообложения / И.А. Феоктистов. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2016. - 216 c.
    29.    Шестакова, Е. В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики / Е.В. Шестакова. - М.: "Юридический Дом "Юстицинформ", 2017. - 160 c.
    30.    Ческидов Б.М. Специфика стимулирующего воздействия реформирования налоговой системы в российских условиях // Финансовый бизнес. - 2017. - N 6. - С.34-39.
Чистякова Л. Бухгалтерский и налоговый учёт у застройщика-инвестора // Налог. вестник. - 2018. - N 5. - С.71-81.