Учетная политика как инструмент оптимизации налогообложения в организации

ВВЕДЕНИЕ

Сложная экономическая ситуация в России в настоящее время обусловила введение на законодательном уровне ряда непопулярных мер, направленных на увеличение налогового бремени. Бизнес в России испытывает в настоящее время увеличение налоговой нагрузки по ряду налогов.

Наряду с этим, наблюдается усиление налогового администрирования. Анализ статистической отчетности Федеральной налоговой службы свидетельствует об увеличении объема налоговых  доначислений по результатам выездных налоговых проверок. В расчете на  одну проверку с выявленными нарушениями доначисления в 2017 году возросли более чем в 1,8 раза по сравнению с данным показателем 2015 года. Все это обусловило то, что оптимизация налоговых выплат выходят в настоящее время на первый план.

Экономически обоснованная учетная политика организации позволяет не только оптимизировать налоговые платежи, но и оградить себя от возможных финансовых санкций со стороны государственных контролирующих органов, что доказывает актуальность выбранной темы.

Целью курсовой работы выступает   исследование возможности использования учетной политики организации в качестве инструмента оптимизации налоговых платежей.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- сделать обзор  специальной, периодической литературы, а также нормативных документов по данному вопросу;

- сформулировать определение учетной политики, определить ее роль и назначение в системе управления организацией;

- на основе изучения теоретической базы формирования учетной политики рассмотреть структуру и содержание учетной политики;

- проанализировать возможность влияния отдельных элементов учетной политики на величину исчисленных налогов;

- проанализировать учетную политику ООО «ТД«ЮГЛЕС», предложить пути ее совершенствования для оптимизации налоговых платежей.

Предметом исследования является взаимосвязь элементов учетной политики и величины налоговых платежей.

Объектом изучения в данной работе является учетная политика предприятия.

В качестве методологической базы были использованы нормативные акты по бухгалтерскому и налоговому учету, а также  теоретические и научно-практические разработки отечественных и зарубежных исследователей в области методологии бухгалтерского учета.

В процессе исследования были использованы системный подход, сравнительный анализ, синтез, наблюдение и логическое обобщение.

Данная работа состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников.

Во введении содержится обоснование актуальности темы исследования, степень изученности проблемы, определены цель и задачи работы, объект и предмет изучения.

Первый раздел носит теоретический характер, в нем рассматриваются теоретические аспекты: понятие, содержание и структура учетной политики предприятия. Во втором разделе анализируется учетная политика ООО  «ТД«ЮГЛЕС» , а также учетная политика раскрывается как инструмент оптимизации налога на имущество и налога на прибыль. В третьем разделе обозначены пути совершенствования учетной политики с целью минимизации налоговых платежей.

В заключении обобщены материалы исследования, сделаны выводы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

    1.    Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ [Электронный ресурс]. – М., [2017].- Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс.
    2.    Положение по бухгалтерскому учёту «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 6 октября 2008г. № 60н [Электронный ресурс]. – М., [2017].- Режим доступа: информационно-правовая справочная система Консультант Плюс.
    3.    Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " ПБУ 01/2008 [Электронный ресурс]:// КонсультантПлюс - справ. Правовая система. 
    4.    Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету " ПБУ 01/2008 [Электронный ресурс]:// КонсультантПлюс - справ. Правовая система. Законодательство.
    5.    Положение по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19 ноября 2002. № 114н.
    6.    Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные Приказом Минфина от 13.10.2003 №91н
    7.    Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В.Ефимовой, М.В.Мельник.- М.: Омега – Л, 2017.- 408 с.
    8.    Бакаев А.С., Безруких П.С., Врублевский Н.Д. и др.. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2018.
    9.    Балакирева Н.М./ Учетная политика и стандарты экономического субъекта как инструмент управления /Балакирева Н.М./ В книге: качество дистанционного образования: концепции, проблемы, решения (deq-2015) материалы XVII Международной научно-практической конференции. 2016. С. 71-74.
    10.    Береснева Н.В. Учетная политика как доказательство в суде. - //Бухгалтерский учет №7, 2016.
    11.    Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика, интерпретация: Пер. с англ / Науч.ред.перевода чл.–корр. РАН  И.И. Елисеева. Гл.редактор серии проф. Я.В.Соколов. – М.: Финансы и статистика, 2017. – 624 с.
    12.    Брянцева Л.В., Полозова А.Н./Учетная политика для целей налогообложения: практическая реализация Брянцева Л.В., Полозова А.Н.//Территория науки. 2015. № 2. С. 87-92.
    13.    Буйвис Т.А. Совершенствование амортизационной политики предприятия   // Сибирская финансовая школа. 2018. № 6 (131). С. 165-169.
    14.     Гетьман В.Г.  Финансовый учет. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2019, 478 с.
    15.    Еремина Н.В / Учетная политика организации: принципы формирования и основные аспекты/ Еремина Н.В., Левченко Е.В., Лазаренко В.С., Лазаренко И.С.//Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe. 2016. Т. 14. № 2. С. 30-32.
    16.    Иванова В.А. /Учетная политика как эффективный инструмент управления современной компании/Иванова В.А., Турищева Т.Б.//In Situ. 2017. № 1-2. С. 29-35.
    17.    Каверина О.Д. _Управленческий учет: системы. Методы. Процедуры. – М.:Финансы и статистика, 2017. – 352.: ил.
    18.    Ковалев В.В. /Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2018. – 720 с.
    19.    Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 720 с.
    20.    Луговской Д.В. Учетная политика – инструмент формирования бухгалтерской информационной модели экономического субъекта / Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Специальность 08.00.12., Краснодар, 2001 г.
    21.    Медведева Е.В./Учетная политика как инструмент эффективного управления экономическим субъектом /Медведева Е.В.//Инновационное развитие экономики. 2016. № 2 (32). С. 197-201.
    22.    Павлова И.В./Учетная политика как основа системы бухгалтерского учета организации/Павлова И.В. В сборнике: Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы Сборник статей III Всероссийской научно-практической конференции. 2015. С. 118-121.
    23.    Политова Р.В. Налоговая учетная политика как эффективный инструмент налогового планирования организации в условиях кризиса./ Политова Р.В., Сафонов П.П.//В сборнике: Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития сборник научных трудов : к 110-летию профессора Теодора Борисовича Поляка. Министерство образования и науки РФ; Московский государственный университет дизайна и технологии. Москва, 2016. С. 164-170.
    24.    Садченко К.Г./Учетная политика и ее влияние на финансовые результаты Садченко К.Г.//Теоретические и прикладные аспекты современной науки. 2015. № 7-7. С. 134-138.
    25.    Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: От истоков до наших дней. Учебное пособие. М.: Аудит: ЮНИТИ, 1996.
    26.    Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000.- 496 с.
Ткачева С.Е / Учетная политика как инструмент эффективного управления бизнесом Ткачева С.Е., Плотникова Л.А. // Sciences of Europe. 2016. № 7-2 (7). С. 106-109.