Налоговая декларация в налоговом учете

ВВЕДЕНИЕ

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает обязанность по уплате установленных налогов и сборов. Налоги и сборы являются особенностью любого государства и, в то же время, необходимым условием существования самого государства, они позволяют государству выполнять свои функции. Каждый налогоплательщик (будь то физическое или юридическое лицо) обязан уплатить установленные виды налогов и сборов. Для исполнения требований налогового законодательства по обязанности уплаты налогов и сборов созданы государственные органы, уполномоченные осуществлять контроль и надзор за налоговыми правоотношениями: налоговые органы.

Представление налоговой декларации в налоговый орган является обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налогов.

Налоговая декларация - письменное заявление или заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и понесенных расходах, источниках доходов, налоговой базе, налоговых льготах, исчисленных по сумме налога и иных данных, которые служат основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщиком налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или через представителя, составлена в бумажном виде или в электронной форме, отправлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика.

Актуальность курсовой работы связана с тем, что организации и индивидуальные предприниматели обязаны представлять налоговую декларацию по установленной форме. На практике наблюдается, что данная форма налоговой декларации по каждому налогу меняется каждый отчетный год, и налогоплательщики должны следить за этим.

Целью настоящей работы является системное изучение сущности налоговой декларации в налоговом учете, способы ее заполнения, исправления, представления и последствия непредставления в налоговый орган.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих задач:

- изучить налоговое законодательство в области сущности налоговой декларации;

- исследовать порядок представления и внесение изменений налоговой декларации в налоговой орган;

- исследовать правовые последствия непредставления налоговой декларации.

Предметом исследования являются система налоговой отчетности в виде налоговой декларации.

Объектом исследования является налоговые отношения, складывающиеся в процессе формирования и представления налоговой отчетности в виде налоговой декларации.

Положения теории налоговой отчетности изложены в трудах таких представителей мировой и российской юридической и экономической мысли как А. Смит, У. Петти, А.И. Иванеева, Л.П. Окуневой, Ф.А. Менькова и др.

Методологические основы исследования. В процессе исследования использован ряд научных методов: социологический, диалектический, системный, анализ и синтез, исторический, сравнительно-правовой.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Законодательство Российской Федерации:

    1.    Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ) // Собрание законодательства, 04.08.2014, № 31, ст. 4398
    2.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.09.2019) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
    3.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,
    4.    Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" // "Российская газета", N 278, 09.12.2011,
    5.    Федеральный закон от 17.07.1999 N 176-ФЗ (ред. от 29.06.2018) "О почтовой связи" // "Собрание законодательства РФ", 19.07.1999, N 29, ст. 3697
    6.    Федеральный закон от 21.07.1997 N 117-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О безопасности гидротехнических сооружений"// "Российская газета", N 144, 29.07.1997
    7.    Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.08.2019) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" // "Российская газета", N 164, 31.07.2007
    8.    Федеральный закон от 27.12.2002 N 184-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "О техническом регулировании" // "Российская газета", N 245, 31.12.2002
    9.    Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" // "Российская газета", N 220, 02.10.2019
    10.    Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // "Российская газета", N 220, 02.10.2019
    11.    Определение Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О "Об отказе в принятии к рассмотрению запроса мирового судьи судебного участка N 1 города Смоленска о проверке конституционности пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации" // "Вестник Конституционного Суда РФ", N 6, 2006
    12.    Приказ ФНС России от 09.09.2005 N САЭ-3-01/444@ (ред. от 20.12.2018) "Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами" // "Документы и комментарии", N 19, 03.10.2005
    13.    Приказ ФНС России от 27.12.2010 N ММВ-7-3/768@ (ред. от 09.01.2019) "Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)" (Зарегистрировано в Минюсте России 24.02.2011 N 19928) // "Российская газета", N 54, 16.03.2011.
    14.    Письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/1/339) // "Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"), 2012, N 28

Учебная и научная литература:

    1.    Артамонова Л.Г. Принципы налогового контроля и контрольной работы налоговых органов: современные тенденции // Налоги и налогообложение. 2011. № 8.
    2.    Вдовин В.М. Информационные технологии в налогообложении: учеб. пособие / В.М. Вдовин, Л.Е. Суркова, А.В. Смирнова. М.: Издательскоторговая корпорация «Дашков и К», 2012
    3.    Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В. Демин, Федер. Агентство по образованию; Краснояр. Гос. ун-т; Юрид. Ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329с.
    4.    Карпов Э.С. Организационно-правовые основы государственного финансового контроля в зарубежных странах // Вестник Владимирского юридического института. Владимир, 2007. № 3. С.19
    5.    Костенко Н.Ю. Налоговая тайна: Научно-практическое пособие. М., 2003. С.23
    6.    Кучеров И.И. Налоговые преступления: Учебное пособие. М., 1997. С.62
    7.    Малько А.В. Стимулы и ограничения в праве. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2003. С. 150.
    8.    Налоговое право. 2-е издание. Учебник для бакалавров – под. Ред. Цинделиани И.А.- Издательство Проспект, 2016. 478 с.
    9.    Налоговое право: учебник для бакалавров / А.С. Бурова, Е.Г. Васильева, Е.С. Губенко и др.; под ред. И.А. Цинделиани. 2-е изд. М.: Проспект, 2016. 528 с.
    10.    Толковый словарь русского языка / Под ред. Д. Ушакова. М., 1996. Т.4. С.351
    11.    Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций. – М.: ГроссМедиа, 2018г.

Электронный ресурс:

    1.    Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2003) - Документ утратил силу [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    2.    Таможенный кодекс Евразийского экономического союза" (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    3.    Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.03.2006 N А74-4608/05-Ф02-770/06-С1 Решение суда об отказе в удовлетворении заявления налогового органа о взыскании штрафных санкций за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, оставлено без изменения, поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает ответственности за представление налоговой декларации по неустановленной форме // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    4.    Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2012 по делу N А27-9884/2011 // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    5.    Постановление ФАС Московского округа от 09.07.2012 по делу N А40-26154/10-140-200 // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    6.    Постановление ФАС Московского округа от 23.03.2010 N КА-А40/2152-10 по делу N А40-66572/09-118-522// СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    7.    Постановление ФАС Московского округа от 29.07.2011 N КА-А41/7687-11 по делу N А41-13512/10 Требование: О признании незаконным бездействия налогового органа // // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    8.    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.01.2013 по делу N А21-3191/2012 // // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    9.    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.11.2005 по делу N А05-6370/05-22 Статья 119 НК РФ устанавливает ответственность налогоплательщиков за нарушение срока представления налоговой декларации. Иные нарушения, связанные с порядком подачи декларации, в том числе несоблюдение формы последней, не образуют состава правонарушения, предусмотренного указанной статьей // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    10.    Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2012 по делу N А42-1176/2011 Требование: О признании незаконными действий налогового органа по выставлению требования об уплате НДС и вынесению решений о его взыскании за счет денежных средств на счетах общества и о приостановлении операций по счетам общества. Обстоятельства: Общество считает оспариваемое требование повторным. Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку налоговый орган не представил доказательств, опровергающих довод о повторности требования, а также доказательств фактической обязанности общества по уплате налога, выводы суда основаны на неполном исследовании обстоятельств дела // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    11.    Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.12.2010 по делу N А53-3/2010// СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    12.    Постановление ФАС Уральского округа от 12.01.2006 N Ф09-6042/05-С2 по делу N А60-18251/05 Ответственность за нарушение правил оформления налоговой декларации законодательством о налогах и сборах не предусмотрена, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для привлечения предпринимателя к ответственности за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    13.    Постановление ФАС Центрального округа от 04.12.2012 по делу N А64-3641/2012 // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    14.    Приказ МНС РФ от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 "Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.05.2002 N 3437) // "Российская газета", N 89, 22.05.2002,
    15.    Приказ ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 16.10.2018 N 52438) // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019); 
    16.    Приказ ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@ (с изм. от 27.12.2017) "Об утверждении формата документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" (Зарегистрировано в Минюсте России 29.03.2017 N 46156) // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    17.    Приказ ФНС России от 27.12.2017 N ММВ-7-6/1096@ "О расширении электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
    18.    Письмо ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20706 <О предоставлении уточненных налоговых деклараций в случае обнаружения ошибок в представленной в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации (вместе с <Письмом> Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154)  // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)
Письмо ФНС РФ от 09.01.2008 N ЧД-6-25/2@ "О предоставлении деклараций (расчетов) в электронном виде" // [Электронный ресурс] // СПС «Консультантплюс» (дата обращения: 03.10.2019)