Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость

Введение

Налог на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) представляет собой федеральный налог, который составляет примерно треть доходов бюджета. Носит косвенный характер, что означает, что конечным плательщиком выступают потребители.

При оплате покупателем большинства товаров или услуг часть стоимости поступает в казну государства в виде налога – НДС. Перечисляемый в бюджет налог формируется из добавочной стоимости, которая образуется при создании продукции. НДС начисляется по мере реализации товаров или услуг или в момент поступления предоплаты от покупателя.

Как образуется НДС? В большинстве случаев в создании продукции прямо или косвенно задействовано несколько экономических объектов. Для того чтобы изготовить условную единицу продукции, у продавца могут возникнуть сопутствующие затраты, среди которых оплата сырья и материалов, коммунальные, арендные платежи. Первоначальные поставщики также реализовывают свою продукцию и услуги по стоимости с учетом НДС.

Налог уплачивается каждым задействованным в процессе создания товаров участником. Каждый продавец вправе уменьшить НДС от реализации за счет предыдущих уплаченных сумм налога по использованным затратам. Добавленная стоимость – это часть конечной стоимости продукции, которая создается в отдельной организации.

Согласно изменениям в законодательстве, начиная с 2019 года, основная ставка НДС равна 20 %. То есть при реализации большинства товаров и услуг с 1 января указанного периода должны учитываться новые правила. Помимо основной ставки, налоговым кодексом предусмотрены и иные показатели при расчете налога (0 %, 10 %).

Ряд товаров и услуг освобождены от начисления НДС. Согласно положениям ст. 149 НК РФ, не подлежат налогообложению операции, если реализация затрагивает:

- медицинские товары и услуги согласно утвержденному перечню Правительства РФ;

- перевозку пассажиров городским и пригородным транспортом;

- деятельность архивов;

- продажу монет из драгоценных металлов;

- доли в уставном капитале, паи в паевых и инвестиционных фондах;

- услуги в сферах образования, культуры;

- организацию и проведение азартных игр;

- подакцизные товары;

- предметы религиозного значения;

- прочие операции в соответствии с НК РФ.

Некоторые организации и индивидуальные предприниматели (ИП) освобождены от необходимости начислять и уплачивать НДС. К ним относятся субъекты малого бизнеса, если их выручка за предыдущие три месяца не превысила 2 000 000 рублей (п. 1, ст. 145 НК РФ), а также те, кто применяет льготные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ПСН). Исключение составляет обязанность по расчету налога при наличии экспортных операций.

Организации и ИП, признанные плательщиками НДС, обязаны начислить налог на стоимость реализуемых товаров и услуг.

Для расчета НДС используется простая формула: стоимость товара * 20 % = сумма налога.

Соответственно, общая стоимость по реализации составит: стоимость товара + сумма налога = стоимость товара с НДС.

При получении авансовых платежей в счет предстоящей отгрузки плательщику необходимо выделить НДС из поступившей суммы по расчетной ставке 20/120 или 10/110, в зависимости от вида товара. На основании поступившего платежа оформляется счет-фактура на аванс с занесением документа в книгу продаж.

Актуальность темы исследования объясняется тем, что НДС входит в стоимость практически всех товаров, работ и услуг, и правильное исчисление суммы НДС необходимо, как для организаций-производителей и организаций, оказывающих услуги и выполняющих работы, так и для потребителей, покупателей.

Целью данной работы является изучение организации налогового учета по НДС, на примере ООО «Весна», расположенного в г. Москва.

Для достижения поставленной цели, необходимо выполнить ряд следующих задач:

1) изучить отражение НДС в учетной политике организации;

2) рассмотреть типовые бухгалтерские проводки по налогу;

3) описать, как ведется раздельный учет по НДС;

4) охарактеризовать экономическое состояние изучаемой организации;

5) исследовать организацию налогового учета расчетов по НДС в изучаемой организации.

Предметом исследования работы является налоговый учет налога на добавленную стоимость, в качестве объекта исследования выступает организация налогового учета расчетов по НДС в ООО «Весна».

В целях раскрытия обозначенной темы работы были использованы такие методы, как анализ и классификация информации. Специальными методами выступили: вертикальный и горизонтальный анализ финансовой отчётности.

Основными источниками информации, которые были использованы при написании работы, послужили нормативно-правовые акты (законы, постановления, положения, приказы и др.), а также, учебная литература, а именно, работы таких авторов, как Касьянова Г.Ю., которая подробно рассматривает вопросы налогового учета, в т.ч. по НДС, также, автора Голиковой Е.И., уделяющей внимание по формированию отчетности, в т.ч. с учетом расчетов по НДС, и др. авторов, и справочная система КонсультантПлюс. 

Список использованной литературы

1. (ttp://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/): Электронный ресурс // СПС Консультант Плюс.

2. Агеева О. А. Бухгалтерский учёт и анализ: Учебник для академического бакалавриата / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 509 c.

3. Алексеева Г. И. Бухгалтерский учет: Учебник / С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова; Под ред. С.Р. Богомолец. - М.: МФПУ Синергия, 2017. - 720 c.

4. Андреев В. Д. Введение в профессию бухгалтера: Учебное пособие / В.Д. Андреев, И.В. Лисихина. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 192 c.

5. Астахов В. П. Бухгалтерский учет от А до Я: Учебное пособие / В.П. Астахов. - Рн/Д: Феникс, 2018. - 479 c.

6. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: Практикум: Учебное пособие / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 398 c.

7. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 510 c.

8. Бороненкова С. А. Бухгалтерский учет и экономический анализ: Учебник / С.А. Бороненкова, Т.И. Буянова. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 478 c.

9. Бреславцева Н. А. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.А. Бреславцева, Н.В. Михайлова, О.Н. Гончаренко. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 318 c.

10. Букирь М. Я. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. - М.: Форум, 2016. - 304 c.

11. Бурлуцкая Т. П. Бухгалтерский учёт для начинающих (теория и практика) / Т. П. Бурлуцкая. - Вологда: Инфра-Инженерия, 2016. - 208 c.

12. Васильчук О. И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л. Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 496 c.

13. Воронина Л. И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И. Воронина. - М.: Альфа-М, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 480 c.

14. Голикова Е. И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2018. - 224 c.

15. Гончарова Н. М. Бухгалтерский учет. Краткий курс: Учебное пособие / Н.М. Гончарова. - М.: Форум, 2018. - 160 c.

16. Городецкая М. И. Бухгалтерский учет и налогообложение в индустрии туризма: Учебное пособие / М.И. Городецкая. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2017. - 304 c.

17. Горячих С. П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 224 c.

18. Гридасов А. Ю. Бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия 8.0. Лабораторный практикум: Учебное пособие / А.Ю. Гридасов, А.Г. Чурин, Л.И. Чурина. - М.: КноРус, 2016. - 216 c.

19. Дмитриева И. М. Бухгалтерский учёт с основами МСФО: Учебник и практикум для академического бакалавриата / И.М. Дмитриева. - Люберцы: Юрайт, 2017. - 323 c.

20. Касьянова Г. Ю. Учёт - 2018: бухгалтерский и налоговый / Г. Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2018. - 960 c.

21. Керимов В. Э. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник / В. Э. Керимов. - М.: Дашков и К, 2016. - 688 c.

22. Миславская Н. А. Бухгалтерский учёт: Учебник для бакалавров / Н. А. Миславская, С. Н. Поленова. - М.: Дашков и К, 2017. - 592 c.

23. Островская О. Л. Бухгалтерский финансовый учёт: Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / О. Л. Островская, Л. Л. Покровская, М. А. Осипов. - Люберцы: Юрайт, 2018. - 394 c.

24. Смольникова Ю. Ю. Бухгалтерский учёт. Конспект лекций: Учебное пособие / Ю.Ю. Смольникова. - М.: Проспект, 2016. - 128 c.