Экономические аспекты банкротства организации

Аннотация. В современных непростых экономических условиях все больше предприятий в Российской федерации сталкиваются с банкротством. В связи с этим вопросы выявления неблагоприятных тенденций развития бизнеса, прогнозирования кризисной ситуации и банкротства приобретают для экономических субъектов первостепенное значение, что и обуславливает актуальность выбранной темы исследования. В работе была определена роль процесса банкротства в жизненном цикле предприятия. Выделены факторы, обуславливающее банкротство, на микро - и макроуровне путем систематизации причин, которые приведены в работах отечественных ученых, а также проведения анализа условий функционирования предприятий в России. Раскрыты положительные и отрицательные черты института банкротства и выявлены проблемные аспекты его реализации в России. Определены недостатки нормативно-правовой базы, регламентирующей процедуру банкротства. Обоснована необходимость упреждения и защиты предприятий от ликвидации, разработаны основные элементы этого механизма. Выделены недостатки применяемых методик оценки вероятности банкротства.
Результаты полученных исследований, по нашему мнению, будут полезными при комплексном решении проблем, связанными с вопросами несостоятельности (банкротства) организаций.
Ключевые слова: банкротство, институт банкротства, факторы, стороны банкротства, эффективность институт банкротства.
Введение Банкротство организации наступает в связи с кризисом в деятельности организации. В микроэкономике под кризисом понимается состояние хозяйствующего субъекта, характеризующееся слабой конкурентной позицией, финансовой неустойчивостью, ставящей под угрозу существование организации.
Крайним проявлением микроэкономического кризиса будет полная потеря платежеспособности, приводящая к несостоятельности (банкротству) организации. Неплатежеспособность одного хозяйствующего субъекта может вызвать лавинообразный процесс несостоятельности ее коммерческих партнеров и привести к ухудшению макроэкономической ситуации в целом.
В связи с этим банкротство является одним из самых серьезных рычагов регулирования экономических правоотношений и действенным инструментом выстраивания цивилизованных правил ведения предпринимательства. Отсутствие в законодательстве института банкротства или его нецелесообразное, неправильное применение порождает неустойчивость кредитных отношений, нездоровое положение в сфере предпринимательства, незащищенность участников гражданского оборота. Безусловно, такая ситуация недопустима в рыночной экономике, поэтому институт банкротства необычайно важен для ее эффективного функционирования.
Выявление кризисной ситуации, в частности банкротства, занимает особое место среди теоретических и практических проблем управления предприятиями. Актуальность подтверждается статистическими данными, согласно которым, 36,1% предприятий в январе 2017 года являются убыточными [3], что обусловливает нестабильность многих процессов и факторов, составляющих «внешнюю среду» деятельности предприятий. Таким образом, выявление неблагоприятных тенденций развития предприятия, прогнозирование кризисной ситуации и банкротства приобретают первостепенное значение.
Цель данной работы – изучить экономические аспекты банкротства организаций.
Цель исследования определила необходимость решения следующих задач:
определить роль процесса банкротства в жизненном цикле предприятия
выделить факторы возникновения несостоятельности (банкротства) на микро- и макроуровне в условиях Российской Федерации;
исследовать проблемы нормативно-правового регулирования процедур при несостоятельности (банкротстве).
Методологической основой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи. В ходе исследования применялись моделирование, наблюдение, системный подход, диалектический, статистический, методы сравнительного анализа, группировки данных, логического обобщения, балансовый метод, анализ и синтез, индуктивный и дедуктивный методы, используемые мировой наукой в познании социально-экономических явлений.
Информационную базу исследования составили труды российских и зарубежных авторов по проблемам кризисных явлений и ликвидационных процедур, финансовому менеджменту, антикризисному управлению, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия, математической статистике. В исследованиях использованы правовые и нормативные акты Российской Федерации, нормативные акты министерств и ведомств, а также материалы, помещенные в экономических журналах, учебные пособия.
На современном этапе динамически развивающиеся рыночные отношения приводят к растущему уровню конкуренции практически во всех сегментах экономики. Согласно статистическим данным на рисунке 1.1 количество образуемых предприятий в России сокращается, начиная с 2007 года, а ликвидируемых увеличивается с 2008 года, что демонстрирует негативную тенденцию. Как видно на графике коэффициент ликвидации предприятий, начиная с 2013 года близок по значению с коэффициентом рождаемости предприятий. Выявленная динамика позволяет сделать вывод о том, что с проблемами, возникающими на этапе кризиса, многие предприятия не могут справиться.
Рис.1. Показатели демографии организаций в целом по России [3].
Организации, которые не прошли успешно процесс оздоровления экономики и не преодолели стадию кризис, переходят на этап банкротства. Процесс банкротства — это последняя возможность восстановить платежеспособность и ликвидность, вернуть финансовую устойчивость предприятия. Соответственно ключевая роль процедуры банкротства в жизненном цикле предприятия – либо добиться вновь эффективной деятельности компании, либо избавить участников рыночных отношений от ненадежного контрагента, который ставит под угрозу стабильность функционирования экономики.
Систематизация факторов, обуславливающих банкротство, которые приведены в работах российских ученых (Никитина Н. В. [5], Савицкая Г. В. [6]), а также анализ условий функционирования предприятий в России позволяют выделить две группы факторов.
Первая группа – основные факторы, приводящие к банкротству, на макроуровне:
кризисное состояние экономики страны, общий спад производства, инфляция;
кризис банковской системы;
санкции, которые влияют на взаиморасчеты с контрагентами, выполнение договоров; разрыв внешних экономических связей;
отсутствие государственной поддержки предпринимательства.
Вторая группа – основные факторы, приводящие к банкротству, на микроуровне:
отсутствие эффективной системы бюджетирования и стратегического планирования в организациях;
нацеленность предприятий на краткосрочный результат, вследствие невозможности разработки долгосрочной стратегии деятельности организации;
снижение спроса потребительские товары из-за общего снижения платежеспособности населения.
Согласно статистическим данным количество банкротных дел растет, так в 2016 году арбитражными судами России было рассмотрено 46,5 тысяч банкротных дел (это 3% от общего количества судебных дел), для сравнения в 2015 году их было всего 31,9 тысяч [2]. Статистические данные подтверждают необходимость разработки механизмов банкротства, отвечающих критериям эффективности разных уровней. Эффективность данного института определяется тем, насколько он способствует сохранению и укреплению производственного потенциала экономики и общему оздоровлению экономических отношений. В таблице 1приведены положительные и отрицательные стороны банкротства.
Таблица 1
Положительные и отрицательные стороны банкротства
Положительные стороны Отрицательные стороны
закрытие организации должника и возвращение долгов кредиторам цивилизованным способом через суд;
начало нового бизнеса;
освобождение сегмента рынка для более успешных компаний
передача бизнеса организации от государства в частные руки и наоборот.
потеря кредиторами части своего капитала;
ухудшение материального положения работников предприятия из-за длительной задержки причитающихся им заработной платы, пособий;
сокращение рабочих мест, возникновение социальной напряженности и, как результат, снижение платежеспособности населения;
сужение потребительского рынка;
возможность криминального передела собственности организации и разворовывания имущества, в том числе организаций со значительной долей государственной и муниципальной собственности.
Тогда, положительной стороной банкротства является эффективность его функционирования, но в связи с тем, что процесс банкротства затрагивает интересы всех субъектов рыночной экономики необходимо разрабатывать механизм его упреждения.
Обязательным условием эффективной деятельности института банкротства является разработка нормативно-правовой базы. Как показывает практика функционирования, институт основными недостатками нормативно-правовой базы являются:
не проработанность нормативно-правовой базы;
термины «банкротство» и «несостоятельность» совпадают, что искажает восприятие экономической сущности приведенных понятий.
нет описанных критериев выявления фиктивного банкротства; несовершенство методических основ диагностики преднамеренного банкротства
тяжело выявить причинно-следственные связи между действиями (бездействием) руководства или собственников организации и определенным изменением ее финансового состояния;
отсутствуют нормативные акты, регламентирующие методологию бухгалтерского учета операций, проводимых организацией-должником в процедурах банкротства, что приводит к представлению недостоверной информации и соответственно нарушению порядка проведения процедур.
Правовые особенности хозяйствования должника в процедурах банкротства приводят к особенностям в методологическом аспекте ведения бухгалтерского учета: частично или полностью нарушаются такие принципы бухгалтерского учета как автономность, консерватизм бухгалтера, последовательность применения учетной политики, конфиденциальность (сведения о деятельности должника перестают быть коммерческой тайной). Могут иметь место отклонения от стандартных правил бухгалтерского учета по ряду хозяйственных операций, существенно усложняется организация и ведение аналитического учета, возникает законодательно определенная необходимость составления специфической отчетности должником: отчетов арбитражных управляющих собранию (комитету) кредиторов и арбитражному суду для принятия решений по дальнейшей судьбе организации-должника, промежуточного и окончательного ликвидационных балансов.
Таким образом, на наш взгляд необходимо учитывать отраженные особенности процесса банкротства в связи с тем, что они могут быть определяющими при комплексном решении проблем на уровне государства и каждого предприятия.
Вывод: По итогам научно-исследовательской работы в соответствии с поставленными целью и задачами получены следующие основные результаты:
На основе понятия «жизненного цикла», предлагаемого в экономической теории, были более подробно изучены стадии развития предприятия. В соответствии с концепцией процессуальности и стадийности развития организации ни одно предприятие не может оставаться в одном и том же состоянии, а всегда проходит несколько этапов своего развития, каждый из которых сменяется последующим. Анализ данных концепций позволил определить роль процесса банкротства в жизненном цикле предприятия, а также влияние на выявление путей стратегического развития организации в кризисной ситуации.
Выделены причины банкротства предприятий на микро- и макроуровне, а также были определены положительные и отрицательные стороны влияния банкротства на субъектов экономических отношений в современных условиях Российской Федерации.
Выявлены несовершенства нормативно-правовой базы, регламентирующей процессы банкротства организаций, предложены направления по ее улучшению:
совершенствование методов правового регулирования банкротства;
создание организационного, экономического и нормативно-методического обеспечения принятия решений о несостоятельности (банкротстве) предприятий;
разработка и принятие мер государственной финансовой поддержки неплатежеспособным предприятиям в целях сохранения перспективных товаропроизводителей;
обеспечение финансирования реорганизационных и ликвидационных мероприятий;
гарантия экономической защиты интересов всех участников процедуры банкротства.
Список использованной литературы:
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 06.12.2011) «О несостоятельности (банкротстве)» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW (дата обращения: 02.05.2017).
Единый федеральный реестр сведений о банкротстве [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://bankrot.fedresurs.ru/ (дата обращения: 02.05.2017).
Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 02.05.2017).
Гетьман В. Г. Бухгалтерский учет / Г. В. Гетьман. – М.: ИНФРА, 2014. – 716 с.
Никитина Н. В. Корпоративные финансы / Н. В. Никитина, В. В. Янов. – М.: КноРус, 2014. - 509 с.
Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2014. - 377 с