Специальные налоговые режимы: виды, особенности применения

Как показывает опыт стран с развитой рыночной экономикой, развитие малого предпринимательства приводит к созданию конкурентной среды на внутреннем рынке, установлению доступных цен, насыщению рынка товарами и услугами, повышению качества товаров и услуг, занятости населения, экономическому росту и увеличению налоговых поступлений. Налоги, в свою очередь, выступают в качестве одного из основных источников формирования государственного бюджета с целью реализации функций государства.
Российское государство провозгласило поддержку малого предпринимательства в качестве одного из приоритетных направлений своей экономической политики. Одним из видов поддержки малого и среднего предпринимательства является упрощенная система налогообложения. Данный специальный налоговый режим сначала был направлен на поддержку субъектов малого предпринимательства и введен Федеральным законом Российской Федерации, вступившим в силу с начала 1996 года. Введение в действие с 1 января 2003 года главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения», которая сочетает некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения, увеличило круг налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения существует как альтернатива традиционному режиму налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период. Так же применение данного налогового режима позволяет облегчить и упростить ведение бухгалтерского учета и налогового учета и сократить объем отчетности.
Актуальность курсовой работы заключается в том, что сегодня каждый субъект малого предпринимательства сталкивается с необходимостью платить налоги, что при неграмотном подходе оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Если организация (индивидуальный предприниматель) желает сделать доходы максимальными, а налоги минимальными, то упрощенная система налогообложения может оказаться для нее выгодной.
Целью данной работы стало подробное рассмотрение вопросов упрощенной системы налогообложения малого предприятия и выявление эффективности применения данного специального налогового режима.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить законодательную базу упрощенной системы налогообложения;
- охарактеризовать структуру уплачиваемых малыми предприятиями налогов;
- произвести анализ влияния смены налогового режима на показатели финансового результата исследуемой организации;
- оценить правильность выбора объекта налогообложения;
- изучить порядок составления и предоставления отчетности в налоговые органы.
Объект исследования – малое предприятие ООО «Мангазея Недвижимость».
Предмет исследования – упрощенная система налогообложения, применяемая на предприятии.
Данную проблему рассматривали многие экономисты, такие как Черник Д.Г., Куликов Н.И., Ефимов Е.Г., Рыманов А.Ю.
Эмпирической базой данного исследования являются данные Министерства финансов Российской Федерации.
Нормативно-правовую базу работы составили – Налоговый Кодекс Российской Федерации, ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Структура курсовой работы включает 2 главы, разделяющиеся на параграфы. 1 глава – теоретическая часть, содержащая рассмотрение таких вопросов как: понятие специального налогового режима и его значение для субъектов предпринимательской деятельности государства, характеристика налоговой системы, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). 2 глава – практическая часть. Содержит рассмотрение упрощенной системы налогообложения на примере ООО «Мангазея Недвижимость».
Практическая значимость работы состоит в возможности использования упрощенной    системы    налогообложения     субъектами     малого предпринимательства    с    целью    более предпочтительного    способа налогообложения, поскольку неверный выбор хозяйствующим субъектом налогового режима может обернуться для него большими финансовыми убытками.