Общая характеристика сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

ВведениеОсновная роль налогов – фискальная (от лат. Fiscus- казна), соответственно, чему они используются как источник доходов государственной казны, предназначенной для удовлетворения интересов общества и государства.Но в налогах заложены большие возможности по регулированию социально – экономических процессов в стране со стороны государства.Так, налоги могут использоваться для регулирования производства, стимулирования развития определенных отраслей, ограничения развития или сдерживания каких- либо экономических процессов и т.д.С помощью налогов возможно регулирование потребления.Также налоговым законодательством РФ предусмотрены и различные сборы, два из которых будут рассмотрены в теоретической части данного курсового проекта. Это сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, так же, как и налог на добычу полезных ископаемых и водный налог, относятся к разряду федеральных природно-ресурсных платежей.Данные сборы были введены в действие на территории Российской Федерации с 1 января 2004г. в соответствии с главой 25.1 налогового Кодекса Российской Федерации.Введение платежей за использование природными ресурсами являлось прямым следствием преобразований природоресурсных отношений, проводимых на базе рыночных реформ. При установлении платности за пользование природными ресурсами ставились следующие задачи:1. Повышение заинтересованности производителя в эффективном использовании природных ресурсов и земель;2. Повышение заинтересованности в сохранении и воспроизводстве материальных ресурсов;3. Получение дополнительных средств на восстановление и воспроизводство природных ресурсов;4. Установление оптимального соотношения между регулирующей (ее стимулирующей и воспроизводственной подфункциями) и фискальной функциями налогообложения.Целью данной курсовой работы является систематизация знаний по изученным налогам.Задачи курсовой работы:- изучение сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;- определение их роли в составе налоговых поступлений в бюджеты РФ.- решение задач.В части первой курсового проекта рассмотрены сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.В части второй произведены расчет по задачам. 1. Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсамиСборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами являются федеральными сборами, которые введены в Налоговый кодекс Российской Федерации главой 25.1 в 2004 году. Данный сбор заменил плату за пользование объектами животного мира и существовавшую систему продажи квот на вылов водных биоресурсов с целью промышленного рыболовства. Сбор является обязательным для уплаты на всей территории Российской Федерации.ПлательщикиГраждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.Для каждого сбора установлена своя категория плательщиков:Плательщики сбора за пользование объектами животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ);Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген);Плательщиками сбора признаются также организации, сведения о которых внесены в единый государственный реестр юридических лиц, имеющие лицензии и иные разрешительные документы на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, действующие в порядке, установленном ст.12 ФКЗ от 21.03.2014г. N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя".Объекты обложенияНа основании ст.333.2 НК РФ объектами признаются:Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира; Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня , изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.Объектами обложения признаются объекты животного мира (т.е. сами животные) в соответствии с установленным перечнем, – при изъятии их из среды обитания. В случае отстрела (отлова) молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются в размере 50%.Порядок исчисления сборов и ставкиСумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мираСумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.Размер сбора = Количество объектов * Ставка сбораСтавки сборов установлены ст. 333.3 НК РФ отдельно в отношении каждого объекта. Ставки за объекты животного мира установлены в рублях за одно животное.Ставки сбора за каждый объект животного мира, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами животного мира осуществляется в целях:- охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти;- изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством Российской Федерации.Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов установлены также в рублях, но в соотношении за одну тонну.Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при:- рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;- рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.Порядок, сроки уплаты сборов. Выдача разрешений.Сборы за пользование объектами животного мираПлательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира.Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.Разрешения на добычу охотничьих ресурсов выдаются лицам, у которых возникло право на добычу охотничьих ресурсов (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 209-ФЗ "Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации").Выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов физическому лицу в случаях осуществления им охоты осуществляется:в закрепленных охотничьих угодьяхразрешение выдается юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, заключившими охотхозяйственные соглашения;в общедоступных охотничьих угодьяхразрешение выдается комитетом охотничьего и рыбного хозяйства субъекта РФ;на особо охраняемых природных территорияхразрешение выдается природоохранными учреждениями, предусмотренными законодательством об особо охраняемых природных территориях.Выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, заключившим охотхозяйственное соглашение, производится комитетом охотничьего и рыбного хозяйства субъекта РФ для последующей выдачи их физическим лицам.Любой вид охоты может осуществляться только после получения разрешения на добычу охотничьих ресурсов, допускающего отлов или отстрел одной, или нескольких особей диких животных.Сбор необходимо уплатить за предоставление разрешения на добычу объектов животного мира (охотничьих ресурсов) на территории Российской Федерации.Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения уполномоченного органа при получении разрешения на добычу объектов животного мира.Физические лица не представляют сведения о полученных разрешениях в налоговые органы.Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по разрешению на добычу объектов животного мира, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсовПлательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных главой 25.1 НК РФ, - единовременного взноса.1. Уплачиваем разовый взнос.Разовый взнос составляет 10% от исчисленной суммы сбора. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.2.Уплачиваем регулярные платежи.Размер регулярного платежа = (сумма сбора- размер разового сбора) / количество месяцев действия разрешения3. Уплачиваем единовременный взнос.Единовременный взнос уплачивается за разрешенный прилов не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:- плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение;- плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.Физические лица не представляют сведения о полученных разрешениях в налоговый орган.Юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган сведения:О полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов;О количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения.Лица, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 10 дней с даты получения такого разрешения представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов.Лица, осуществляющие пользование объектами по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, представляют сведения о количестве объектов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения, не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.Согласно ст.333.6 НК РФ органы, выдающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о выданных разрешениях, сумме сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению, а также сведения о сроках уплаты сбора.Формы представления сведений органами, выдающими в установленном порядке разрешения, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.Льготы- не уплачивают сборы лица, являющиеся представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню (Распоряжение Правительства РФ от 17.04.2006 N 536-р (ред. от 26.12.2011) "Об утверждении перечня коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации"), утверждаемому Правительством Российской Федерации)(п.2 ст. 333.2 НК РФ).- не уплачивают сборы лица, не относящиеся к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающие в местах, где для их проживания и хозяйственной деятельности охота и рыболовство являются основой существования (п.2 ст. 333.2 НК РФ);Зачет и возврат сумм сбораПлательщик сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов не вправе корректировать сумму сбора, производить уплату исходя из фактического вылова и претендовать на возврат переплаты.Обязанность по уплате сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов связана не с фактом вылова водных биоресурсов, а исключительно с фактом выдачи в установленном порядке разрешения на право ведения промысла водных биоресурсов.Физические лица – плательщики сбора за пользование объектами животного мира не вправе корректировать сумму сбора и претендовать на возврат переплаты.Что касается юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, то они по истечении срока действия разрешения на добычу объектов животного мира вправе обратиться в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего указанное разрешение, за зачетом или  возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям на добычу объектов животного мира, выданным уполномоченным органом (п.1 ст.333.7 НК РФ).Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов.По истечении срока действия разрешения организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям.Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов не имеют большой доли в общих поступлениях налогов и сборов в консолидированный бюджет РФ как другие налоги. В федеральный бюджет зачисляются:- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 20 процентов;- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 20 процентов.В бюджеты субъектов РФ зачисляются:- сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;- сбор за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов.2. Практическая часть Задача1Организация в 1 квартале текущего года отгрузила продукцию, получив от этого выручку. В этом же квартале получила и оприходовало материалы. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет.Таблица 1Исходные данныеПоказательВ6Отгрузка продукции без НДС, тыс. руб.660Сумма полученных и оприходованных материалов, тыс. руб.363В соответствии со статьей 153 НК РФ налоговой базой по НДС признается выручка от реализации продукции. В соответствии со ст.164 НК РФ ставка налога составляет 20%. Рассчитаем сумму начисленного налога:НДСреализ=660 000*20%=132 000 руб.Определим налоговые льготы (вычеты). В соответствии со ст.171, 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога предъявляемые налогоплательщику на приобретение товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов фактур по ставке 20%/120%:НДСвходной=363 000*20120=60 500 руб.НДС к уплате в бюджет:НДСу=132 000-60 500=71 500 руб.Задача 2Определить стоимость электроэнергии, выработанной из 1 т угля, и НДС, который должен быть уплачен в бюджет на каждой стадии технологической цепочки, если известно, что:рентабельность угледобывающей шахты составляет 9 %;транспортировка угля осуществляется по железной дороге при рентабельности перевозок в 18%;доля расходов на уголь в затратах электростанции составляет 44% при ее рентабельности в 21%. Исходные данные для решения данной задачи выбираются студентом по последней цифре учебного шифра.Таблица 2Исходные данныеПоказательВ6Себестоимость добычи 1 т угля (руб.) (С1)150Перевозка 1 т угля по железной дороге (руб.) (С2)441. Исходя из условия задачи, необходимо определить цену 1 т угля без НДС, которая равна себестоимости его добычи и прибыли шахты: руб.Ц = 150 + 150 * 0,09 = 163,50 руб.Сумма НДС в цене 1 т угля: руб.НДС = 163,50 * 20/120 = 27,25 руб.Затем определяется цена 1т угля с НДС: Цу=Цу = 163,50 + 27,25 = 190,75 руб.В бюджет шахта должна перечислить разницу между суммой НДС, учтенной в цене на уголь, и НДС в составе расходов на материалы, энергию, использованных при его добыче.Из условных данных к задаче не известно об НДС в составе расходов на материалы, электроэнергию используемые при добыче угля. В этой связи Сумма НДС уплаченная шахтой в бюджет составит:НДСшахта бюджет=НДС1-НДС1.НДС = 02. Транспортная составляющая в цене 1 т угля при перевозке железнодорожным транспортом составит с учетом рентабельности (18%):руб.Ст = 44 + 44*0,18 = 51,92 руб.Следует отметить, что согласно статье 164 НК РФ для транспортировки грузов по сети железных дорог ставка налога составляет 0%. В этой связи определим стоимость угля с учетом транспортной составляющей:Без учета НДС:Цут=Ц1+Ст,Цут = 163,50 + 51,92 = 215,42 руб.С учетом НДС:ЦутНДС=Цу+Ст, НДС в цене составляет НДС1.190,75 + 51,92 = 242,673.Себестоимость электроэнергии рассчитывается исходя из цены 1 т поступившего на электростанцию угля без НДС и доли угля в затратах на производство электроэнергии (44%).Себ=Цут×100%44%Себ = 242,67 * 100 / 44 = 551,52Цена электроэнергии без НДС (Цэ ) представляет собой сумму ее себестоимости и прибыли (исходя из рентабельности 21%).Цэ=Себ×(1+0,21)Цэ = 551,52 * (1 + 0,21) = 667,34НДС в цене электроэнергии:НДСЭ=Цэ×20%100%551,52 * 20 / 100 = 110,30Цена электроэнергии с НДС составит:ЦЭНДС=Цэ+НДСэ.667,34 + 110,30 = 777,64В бюджет электростанция перечислит НДС в размере:НДСэлекростанция бюджет=НДСэ-НДС1.110,30 – 27,25 = 83,05Задача 3Определить величину налога на доходы физических лиц работника предприятия за календарный год, если известно:что среднемесячный доход работника не изменяется в течение налогового периода;имеется заявление о применении стандартных налоговых вычетов в отношении несовершеннолетних детей;Исходные данные для решения данной задачи студент выбирает по месяцу своего рождения (табл.2.4).Таблица 2.4Исходные данныеНаименование показателяВ1Среднемесячная заработная плата (руб.)41000Количество детей до 18 лет3Расчет налога на доходы физических лиц, к которым применяется ставка налога в размере 13%, следует произвести в табличной форме (табл.2.5).Таблица 2.5Расчет налога на доходы физических лиц за годПериодДоход за месяцДоход с начала годаВычетыНалогооблагаемая база(гр.2-гр.4)Исчисленный, удержанный и перечисленный налогСогласно пункту 4 ст. 218за месяцвсегоза месяц(гр.6×0,13)с начала года12345678Январь41 00041 0005 8005 80035 2004 5764 576Февраль41 00082 0005 80011 60035 2004 5769 152Март41 000123 0005 80017 40035 2004 57613 728Апрель41 000164 0005 80023 20035 2004 57618 304Май41 000205 0005 80029 00035 2004 57622 880Июнь41 000246 0005 80034 80035 2004 57627 456Июль41 000287 0005 80040 60035 2004 57632 032Август41 000328 0005 80046 40035 2004 57636 608Сентябрь41 000369 000046 40041 0005 33041 938Октябрь41 000410 000046 40041 0005 33047 268Ноябрь41 000451 000046 40041 0005 33052 598Декабрь41 000492 000046 40041 0005 33057 928Задача 4Рассчитать плановую величину налога на прибыль и сумму чистой прибыли предприятия за I квартал n-го года. Известно, что предприятие сдает в аренду помещения. В указанном периоде запланирована реализация основных средств. Исходные данные приведены в табл.2.6:Таблица 2.6Исходные данныеПоказательВ6Выручка от продажи товарной продукции по плану на I квартал n-го г., тыс. руб.1070Себестоимость реализации (тыс.руб.)725Арендная плата за I квартал, тыс. руб.500Сумма реализации основных средств, тыс. руб.1090Для целей налогообложения следует определить прибыль от продажи продукции Пр как разность между выручкой от продажи (нетто) Вр и себестоимостью реализованной продукции Ср по формуле:Пр = 1 070 000 – 725 000 = 345 000Доход предприятия увеличивается на сумму арендных платежей (АП).Реализация имущества Ир также повышает размер дохода предприятии, сокращая при этом величину налога на имущество Ни. Величина налога на имущество не должна превышать 2,2%. Экономия налога на имущество вследствие реализации основных средств составит:Э = 1 090 000 * 2,2% = 23980Определим сумму прибыли, подлежащей налогообложению:Пн = 345000 + 500000 + 1090000 + 23980 = 1958980Налог на прибыль по ставке 20% составит:Нп = 1958980 * 20% = 391796Чистая прибыль в этом случае рассчитывается как разница:Пч = 1958980 – 391796 = 1567184Задача 5В организации зарегистрированы три легковых автомобиля и один грузовой. Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по каждому транспортному средству и в общей совокупности. Исходные данные для решения задачи приведены в таблице 2.7.Исчисление транспортного налога зависит от нескольких составляющих:- типа транспортного средства (легковой/грузовой автомобиль, автобус, мототранспорт, воздушный транспорт, водный транспорт и др.);- мощность двигателя транспортного средства (количество лошадиных сил);- год выпуска автомобиля;- постановка на учёт (если машина поставлена на учёт в ГИБДД ранее 15 числа месяца, то месяц будет учитываться в расчёте транспортного налога полностью, если позже – то месяц учитываться не будет). - регион, в котором зарегистрирован владелец транспортного средства.Ставки транспортного налога отражены в таблице 2.8.Таблица 2.7Исходные данныеПоказательВариант 6Легковые автомобилиТС-1, л.с.235ТС-2, л.с.155на учете с28 сентябряТС-3, л.с.115Грузовой автомобильТС-4, л.с.260Таблица 2.8Налоговые ставкиНаименование объекта налогообложенияНалоговая ставка (в рублях)Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно2,5свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно3,5свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно5свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно7,5свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)15Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно2,5свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно4свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно5свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно6,5свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)8,5Формула для расчета точной суммы уплаты по транспортному налогу, при владении транспортным средством меньше 1 года выглядит следующим образом:ТНменее года=СН×МТС×n12,где, СН – ставка налога для региона;Мтс– мощность транспортного средства (количество лошадиных сил);n – количество месяцев владения транспортным средством в году. Если машина поставлена на учёт в ГИБДД ранее 15 числа месяца, то месяц будет учитываться в расчёте транспортного налога полностью, если позже – то месяц учитываться не будет.ТН = 5 * 155 * 3 / 12 = 193,75 руб. Формула для расчета транспортного налога при владении транспортным средством весь год:ТНгод=СН×МТС,где, СН – ставка налога для региона;Мтс– мощность транспортного средства (количество лошадиных сил).ТН = (235 * 7,5) + (115 * 3,5) + (260 * 8,5) + 193,75 = 1762,5 + 402,5 + 2210 + 193,75 = 4568,75Задача 6В декабре прошлого года организация приобрела основное средство и ввела его в эксплуатацию. Рассчитайте налог на имущество организаций за текущий год. Исходные данные приведены в таблице 2.9. Таблица 2.9Исходные данныеПоказательВСтоимость основного средства с учетом НДС, тыс. руб.980Срок полезного использования ОС, мес60Расчет налога на имущество организации следует осуществить в следующей последовательности:Определить стоимость имущества приобретенного в декабре без НДС:Си=СиНДС×100%120%,где, СиНДС - стоимость основного средства с учетом НДС, тыс.руб.980 000 * (100% / 120%) = 816666,67 руб.Рассчитать величину амортизации за месяц:АО=СиТ,где, Т - Срок полезного использования основного средства, мес.980000 / 60 = 16333,33Остаточная стоимость на 1 января – Си ,тыс. руб.,980000 – 16333,33 = 963666,67на 1 февраля –n2=Cи-АО, тыс. руб.;963666,67 – 16333,33 = 947333,34на 1 марта – n3=n2-АО, тыс. руб.;947333,34 – 16333,33 = 931000,01на 1 апреля – n4=n3-АО, тыс. руб.;931000,01 – 16333,33 = 914666 ,68на 1 мая– n5=n4-АО, тыс. руб.;914666,68 – 16333,33 = 898333,35на 1 июня– n6=n5-АО, тыс. руб.;898333,35 – 16333,33 = 882000,02на 1 июля– n7=n6-АО, тыс. руб.;882000,02 – 16333,33 = 865666,69на 1 августа – n8=n7-АО, тыс. руб.;865666,69 – 16333,33 = 849333,36на 1 сентября – n9=n8-АО, тыс. руб.;849333,36 – 16333,33 = 833000,03на 1 октября – n10=n9-АО, тыс. руб.;833000,03 – 16333,33 = 816666,70на 1 ноября – n11=n10-АО, тыс. руб.;816666,70 – 16333,33 = 800333,37на 1 декабря – n12=n11-АО, тыс. руб.;800333,37 – 16333,33 = 784000,04на 1 января – n13=n12-АО, тыс. руб.784000,04 – 16333,33 = 767666,71Определить среднюю стоимость имущества по кварталам:► за 1-й квартал:Си1 квартал=(Си+n2+n3+n4)(3+1).(963666,67 + 947333,34 + 931000,01 + 914666 ,68) / 4 = 939166,68► за 2-й квартал:Си2 квартал=(n4+n5+n6+n7)(3+1).(914666 ,68 + 898333,35 + 882000,02 + 865666,69) / 4 = 890166,69► за 3-й квартал:Си3 квартал=(n7+n8+n9+n10)(3+1).(865666,69 + 849333,36 + 833000,03 + 816666,70) / 4 = 841166,69► за 4-й квартал:Си4 квартал=(n10+n11+n12+n13)(3+1).(816666,70 + 800333,37 + 784000,04 + 767666,71) / 4 = 792166,71Сумма налога по кварталам составит:► за 1-й квартал:Ни1 квартал=Си1 квартал×2,2%100%×14,939166,68 * 2,2% / 4 = 5165,42 ► за 2-й квартал:Ни2 квартал=Си2 квартал×2,2%100%×14,890166,69 * 2,2% / 4 = 4895,92► за 3-й квартал:Ни3 квартал=Си3 квартал×2,2%100%×14,841169,69 * 2,2% / 4 = 4626,43► за 4-й квартал:Ни4 квартал=Си4 квартал×2,2%100%×14.792166,71 * 2,2% / 4 = 4356,92Таким образом, сумма налога на имущество организации за год составит:Нигод=Ни1 квартал+Ни2 квартал+Ни3 квартал+Ни4 квартал.5165,42 + 4895,92 + 4626,43 + 4356,92 = 19044,69ЗаключениеКурсовой проект состоит из двух смысловых частей: теоретической и расчетной.В теоретической части были рассмотрены сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.Были раскрыты плательщики сбора, объекты налогообложения, порядок расчета, ставки, по которым рассчитывается сбор, а также приведена информация о льготах и порядке уплаты сборов.В рамках расчетной части произведен расчет следующих налогов: НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, транспортный налог.Поставленная цель достигнута, систематизированы знания по изученным налогам. Задачи выполнены:- изучены сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;- определена их роль в составе налоговых поступлений в бюджеты РФ.- закреплены навыки расчета налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество организаций, транспортный налог).Российская Федерация обладает одними из самых богатых запасов животных и водных биологических ресурсов в мире, что является заметным конкурентным преимуществом в мировой экономике. Задачей государства является то, чтобы не только получать максимальный доход от использования данных ресурсов, но и стимулировать эти сферы на территории страны. К сожалению, необходимо констатировать тот факт, что данные задачи на сегодняшний момент решаются не в полной мере и перед данными отраслями Российской Федерации стоит целый ряд проблем. Для более эффективного разрешения задач необходимо разработать целый комплекс мероприятий. Одним из составляющих данного комплекса должна является грамотная налоговая политика в данной сфере.Список использованной литературыНалоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) № 146-ФЗ от 31.07.1998 (с изм.) // URL: http://www.garant.ru (режим доступа - свободный)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) № 117-ФЗ от 05.08.2000 (с изм.) // URL: http://www.garant.ru (датаобращения:20.09.2020)Федеральная налоговая служба // URL: https://www.nalog.ru(режим доступа - свободный)Вылкова, Елена Сергеевна. Налоговое планирование [Текст :Электронный ресурс]: учебник: в 2 т. / Е. С. Вылкова. - Электронные текстовые данные. - М. :Юрайт. Т. 1 / Е. С. Вылкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - 2016. - 222 с.Пименов, Николай Анатольевич. Налоговый менеджмент [Текст : Электронный ресурс] : учебник / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; под ред. Н. А. Пименова ; Фин. ун-т при Правительстве РФ. - Электронные текстовыеданные.- М. :Юрайт, 2016. - 305 с.Лыкова, Людмила Никитична. Налоги и налогообложение [Текст :Электронный ресурс]: учебник и практикум / Л. Н. Лыкова. - Электронные текстовые данные. - М. :Юрайт, 2016. - 353с.»Седаев П.В. Проблемы применения главы 25.1. НК РФ «Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование водными биологическими ресурсами»Природоресурсные платежи как фактор обеспечения экологической безопасности российской федерации / Е.И. Есина // Финансовый бизнес. – 2012. – № 3. – С. 65-69.Информационно-правовая система «Гарант». Информационно-правовая система «Консультант плюс». Налоги [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.cityline.ru/politika/raznoe/nalogi.html. Налоговый Лоцман [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.nl. chl.ru. Налоговая помощь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.taxhelp.ru.