Таможенная пошлина

ВведениеАктуальность темы. Налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. По экономическому содержанию налоги это финансовые отношения между государством и налогоплательщиками по поводу принудительного отчуждения части вновь созданной стоимости в целях формирования централизованных фондов денежных средств, необходимых для выполнения государством его функций.Таможенная пошлина – это государственный налог, установленный законодательством Европейского союза (далее ЕС), который физическое или юридическое лицо должно платить при импорте товаров в ЕС из третьих стран (стран, не входящих в ЕС).Ставки таможенной пошлины устанавливаются в соответствии с общей торговой политикой ЕС и ставки пошлин зависят от того, насколько импорт товаров может влиять на общий рынок и на производителей ЕС, поскольку торговая и тарифная политика ЕС направлена на защиту экономических интересов ЕС.Цель курсовой работы – рассмотреть классификацию налогов и таможенную пошлину.Объект данной работы – налоги и таможенная пошлина.Предмет курсовой работы – классификация налогов и таможенные пошлины на ввозимые товары.Исходя из данной цели курсовой работы, необходимо решить такие задачи:рассмотреть сущность налогов и их роль в экономике государства;изучить виды налогов и их классификацию;исследовать понятие таможенной пошлины;рассмотреть таможенные пошлины на ввозимые товары.Глава 1. Теоретические аспекты налогов1.1 Сущность налогов и их роль в экономике государстваЗа последние 16 лет в России проводилась значительная реформа налоговой системы, которая реализуется поэтапно. Эта реформа улучшила процедурные правила и сделала их более благоприятными для налогоплательщиков, снизила общее количество налогов и снизила общее налоговое бремя в стране.Налоги - обязательные платежи в бюджет государства, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Налоги делятся на две основные категории - те, которые основаны на «принципе получаемых выгод», и те, которые основаны на «принципе платежеспособности». Они довольно очевидны. Согласно принципу, «получаемые выгоды» налоги должны уплачиваться только теми, кто использует конкретную государственную программу, и пропорционально сумме, которую они используют. Этот принцип, например, воплощен в налогах на газ. Если вы много водите и используете много газа, вам придется платить большой налог на бензин. Напротив, в соответствии с «принципом платежеспособности» те, кто обладает большим благосостоянием (и, следовательно, предположительно более платежеспособным), должны финансировать большую долю усилий правительства независимо от того, используют ли они больше государственных услуг. Согласно этой теории, более состоятельные люди должны платить более высокие налоги, чтобы поддерживать школы, строить дороги и обеспечивать национальную оборону, даже если они бездетны, не водят машину и содержат собственный отряд коммандос.В современных налоговых системах правительства взимают налоги деньгами; но натуральное и барщинное налогообложение характерно для традиционных или докапиталистических государств и их функциональных эквивалентов. Метод налогообложения и расходование государством собранных налогов часто вызывает серьезные споры в политике и экономике.Общий термин «пожертвование» включал, помимо налогов, «специальные взносы» (Леон, 1925) - хотя «налог» имеет более точное значение. Румынский термин «налог» соответствует французскому «impot», итальянскому «импоста», немецкому «steuner» и латинскому «субсидию», которые имеют значение «помощь» или поддержка, предполагая различную роль налогов. Структура российской налоговой системы стала приобретать современный вид только после событий 1990 года. Инициировать процесс ее формирования послужило опубликование Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27.12.1991 № 2118-Ⅰ. Большинство обязательных платежей, которые в настоящее время стали нормой в работе бухгалтера, были впервые введены в то время: - НДС; - налог на прибыль; - акцизы и другие. В дальнейшем порядок его взимания был усовершенствован, но уже тогда были заложены первые основные принципы расчета и уплаты. Позже появился Налоговый кодекс РФ: - первая ее часть, в основном посвященная налоговому администрированию, правам и обязанностям плательщиков и аудиторов, была в 1998 г.; - вторая часть, которая содержала определения налогов, процедуры расчета базы для них, сроков и периодичности выплат были в 2000 году. В последующие годы Налоговый кодекс РФ неоднократно изменялся и дополнялся, некоторые элементы усложнялись, а другие, наоборот, были упрощены. Теперь это основной закон, составляющий основу налоговой системы Российской Федерации. Он регулирует практически все вопросы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков, в том числе: - ставки; - временные рамки; - методы отчетности; - периоды уплаты налогов.Налоговый кодекс Российской Федерации (русский: Налоговый кодекс Российской Федерации) является основным налоговым законодательством Российской Федерации. Кодекс создавался, принимался и внедрялся в три этапа. Первая часть, вступившая в силу 31 июля 1998 г., также называемая общей частью, регулирует отношения между налогоплательщиками, налоговыми агентами, налоговыми органами, органы по сбору налогов и законодательные органы, процедуры налоговой проверки, разрешение споров и соблюдение закона. Вторая часть, принятая 5 августа 2001 г., определяет конкретные налоги, ставки, графики платежей и подробные порядок налоговых расчетов. В 2001–2003 гг. в него были внесены существенные поправки, такие как новый раздел о налоге на прибыль организаций и новая упрощенная система налогообложения для малого бизнеса. В Кодекс регулярно вносятся изменения, на которые влияют федеральные законы. Кодекс представляет собой законченную национальную систему федеральных, региональных и местных налогов, но исключает таможенные тарифы. Правила и ставки регионального и местного налогообложения должны соответствовать рамкам, установленным Кодексом. Налоги и сборы, которые прямо не указаны в Кодексе или введены в нарушение его конкретных положений, считаются незаконными и недействительными. Российская налоговая система имеет тенденцию использовать умеренные фиксированные или регрессивные налоговые ставки. Он очень централизован для федерального государства и в значительной степени зависит от доходов нефтяных и газовых корпораций, которые сами по себе в основном принадлежат государству. Ставки налогов и тарифов, связанных с нефтью, в отличие от обычных налогов, устанавливаются не Налоговым кодексом, а постановлением правительства. По оценкам Министерства финансов России, доходы, регулируемые Налоговым кодексом, составили 68 процентов федеральных доходов в 2018 финансовом году, увеличившись до 73 процентов в 2020 году.Физические лица должны платить в налоге на прибыль (13 процентов), земельном налоге (0,3 процента кадастрового участка земли, который рассчитывается по специальной формуле) и налоге на транспорт (который зависит от мощности двигателя транспортного средства). Большинство малых предприятий имеют право на упрощенное налогообложение и могут выбрать один из следующих налогов: - подоходный налог (6 процентов) или налог на прибыль (15 процентов), - единый сельскохозяйственный налог (6 процентов, только для фермеров) или налог на вмененный доход (рассчитанный специальная формула, только для некоторых компаний). Корпоративные налоги для среднего и крупного бизнеса включают налог на прибыль (20 процентов), налог на добавленную стоимость (20 процентов), налог на имущество (0–2 процента) и некоторые другие налоги, такие как налог на воду и налог на полезные ископаемые. Переход от социально-экономической формы к другой не был свободен от социальных захватов, многие из которых были основаны на неудовлетворенности одних восходящих социальных категорий привилегиями других в отношении способа налогообложения, доходов и богатства - причина, которую иногда поддерживает большинство населения.В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является основой механизма государственного регулирования экономики с помощью финансовых рычагов. Эффективное функционирование всего хозяйственного комплекса страны зависит от того, насколько правильно и гибко построена её налоговая система. В связи с этим крайне необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественно-экономическим отношениям и при этом не только соответствовала лучшим образцам мирового опыта построения таких систем, но и учитывала национальные особенности развития российской экономики на современном этапе.В случае использования простых прогрессивных квот ставка налога соответствует увеличению налогооблагаемой суммы, но способ налогообложения ставит в невыгодное положение субъектов-плательщиков, у которых предел непосредственно превышает предел, которой действует определенная налоговая ставка. Однако использование составного прогрессивного налогообложения отличается, поскольку налогооблагаемая сумма делится на несколько траншей дохода, причем каждый взнос соответствует отдельной налоговой ставке, в случае, когда частичные налоги рассчитывается по частям. Система могла бы быть более эффективной, но прогрессивное налогообложение фактически приводит к фискальному равенству, к выравниванию доходов выше определенного потолка, а не к равенству до налогов.Налоговые ставки для нерезидентов в России. По сути, любой, кто проводит в России менее 182 дней в году, является нерезидентом и должен платить подоходный налог с физических лиц по общей фиксированной ставке 30% с дохода, полученного в РФ. Такой доход из российских источников включает вознаграждение за деятельность и услуги, выполненные в России, независимо от местонахождения плательщика, вознаграждение директоров российских компаний, проценты и доход от собственности, расположенной в России. Дивидендный доход от российских компаний облагается налогом по ставке 15%. Нерезиденты будут облагаться налогом в России по ставке 30% в течение первых 183 дней, даже если у вас 12-месячный период. договор. Если вы получаете статус резидента или пребываете более 183 дней, ваши налоговые обязательства могут быть уменьшены до прогрессивной российской налоговой ставки, и любая переплата за промежуточный период будет возмещена. Некоторые иностранные нерезиденты могут иметь право на прогрессивную ставку налога в России. Это касается граждан стран-членов ЕАЭС, работающих в России. Ставка 13% или 15% также применяется к гражданам других стран, которые являются высококвалифицированными специалистами. Обычно они имеют опыт работы, навыки или достижения в определенной области и получают ежемесячную зарплату не менее 167 000 p. (за некоторыми исключениями).Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных её элементов: - системы законодательства о налогах и сборах, - системы налогов и сборов, - плательщиков налогов и сборов и системы налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.Государство порождает не налоги как таковые, а системное образование – налоговую систему.По своей экономической природе налог основывается на рентной составляющей (добавочный доход от использования земли, недр, труда, капитала). В сферу налоговых отношений вовлекается часть вновь созданной стоимости, которая создается в негосударственном секторе экономики. Уровень налоговых изъятий должен соответствовать объему вновь созданной стоимости, остающемуся после удовлетворения всех воспроизводственных потребностей.Принципы налогообложения - эти экономические и социальные явления, которые послужили искрой для инициирования налогообложения, были изучены теоретиками, которые пришли к выводу о необходимости сформулировать некоторые принципы, касающиеся режим налогообложения, связанный с социальными и экономическими отношениями, который должен быть общим в теории и на практике, а также устойчивым во времени. В результате этих потребностей в конце 18-го и начале 19-го веков теоретические принципы налогообложения были сформулированы на основе определенных требований, которые должны были соответствовать экономическим и политическим требованиям.Фактические принципы налогообложения представляют собой гармоничную и последовательную систему. Четыре основополагающих принципа налогообложения считаются «канонами налогообложения» и «золотыми принципами», поскольку они доказали свою силу с течением времени. Современные экономисты могут синтезировать их в виде трех требований: - равенства, - эффективности,- применимости. В ходе эволюции этих требований принципы налогообложения приобрели различные коннотации и, как следствие, стали принципами налогово-бюджетной политики, принципами экономической политики, социальными и политическими принципами.Российская налоговая система по-прежнему сложна, но ставки вполне совместимы. Федеральная налоговая служба работает над электронными методами подачи налоговых деклараций. В настоящее время более 83% всех юридических лиц сдают налоговую отчетность в электронном виде. В России существует двухуровневая налоговая система - местный (налоги, взимаемые субъектом федерации) и федеральный. Федеральные налоги и сборы установлены Налоговым кодексом и Федеральным законом и уплачиваются на всей территории Российской Федерации. С 1 января 2012 г. действуют следующие федеральные налоги и сборы:• налог на добавленную стоимость (НДС); • акцизный налог; • личный подоходный налог (НДФЛ); • налог на прибыль; • Налог на добычу полезных ископаемых; • Водный налог; • Сборы за потребление природных и биологических ресурсов; • Государственная пошлина. Установлены региональные налоги и сборы. Налоговым кодексом и налоговым законодательством субъектов Российской Федерации и оплачиваются в соответствующих регионах. Региональные налоги включают налог на имущество, налог на азартные игры и транспортный налог. Местные налоги и сборы — это налоги, введенные Налоговым кодексом и постановлениями муниципальных властей, и уплачиваются в соответствующих областях обзора муниципальной налоговой системы. Местные налоги представлены земельным налогом и налогом на имущество физических лиц. Местное (или региональное) законодательство имеет право вводить только те виды налогов и сборов, которые предусмотрены Налоговым кодексом. При этом местным (региональным) органам власти разрешается устанавливать следующие элементы налогообложения: • налоговые льготы; • налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом; • Процедуры и сроки уплаты налогов. Отдельной налоговой регистрации для целей НДС нет - налогоплательщик получает единый идентификационный номер налогоплательщика для всех налогов. Однако налогоплательщики должны получить дополнительные идентификационные номера налогоплательщика («КПП») в налоговых органах, где расположены их обособленные подразделения. Обособленное подразделение — это подразделение, расположенное отдельно от головного офиса (например, другого города). Обособленное подразделение предполагает создание стационарных рабочих мест на срок более одного месяца. Налоговая система России основана на следующих принципах: - единство налоговой системы, закрепленное в отдельных статьях Конституции и обеспечивающее единство финансовой, кредитной и денежно-кредитной политики. Этот принцип обеспечивает единство экономического пространства страны. - принцип мобильности или эластичности, который включает изменение определенных налогов или соответствующих механизмов для увеличения или уменьшения налогового бремени в соответствии с потребностями правительства. - принцип устойчивости. Согласно этому принципу, налоговая система России должна оставаться неизменной как минимум несколько лет. Из практики зарубежных стран, любые налоговые реформы должны проводиться только в крайнем случае и, желательно, с начала финансового года. - множественность налогов. Этот принцип включает в себя ряд аспектов, основным из которых считается совокупность налогов и объектов налогообложения. Комбинация льгот и налогов должна составлять систему, отвечающую требованиям перераспределения бремени между налогоплательщиками.Фактические принципы налогообложения представляют собой гармоничную и последовательную систему. Четыре фундаментальных принципа налогообложения считаются "канонами налогообложения" и "золотыми принципами", поскольку они доказали свою действенность с течением времени. Современные экономисты могут синтезировать их в виде трех требований: - равенство, эффективность и применимость. В ходе эволюции этих требований принципы налогообложения приобрели различные коннотации и, как следствие, стали принципами налогово-бюджетной политики, принципами экономической политики, социальными и политическими принципами.В России не предусмотрены специальные льготы для иностранных пенсионных доходов. Таким образом, налоговые резиденты обязаны платить российский подоходный налог на свою иностранную пенсию, хотя нерезиденты этого не делают, даже если деньги переводятся в Россию. Поскольку нет богатства и налоги на собственный капитал в России, налог не применяется в случаях, когда кто-то наследует иностранную пенсию или получает ее переводом. Наследник российского налогового резидента, однако, будет облагаться налогом в отношении дохода от зарубежной пенсионной схемы и потенциальной прибыли пенсионного фонда. Россия не предоставляет налоговых льгот для резидентов по взносам в пенсионный фонд. Таким образом, налоги — это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет. По экономическому содержанию налоги это финансовые отношения между государством и налогоплательщиками по поводу принудительного отчуждения части вновь созданной стоимости в целях формирования централизованных фондов денежных средств, необходимых для выполнения государством его функций.Налоговая система Российской Федерации — это комплекс взаимоотношений между фискальными органами и налогоплательщиками в области всех актуальных налогов и сборов. Он подразумевает постоянное общение со всеми его участниками и связанными с ним объектами: - плательщиками; - законодательной базой; - надзорными органами; - видами обязательных платежей. Структура налоговой системы состоит из трех уровней: - федеральный уровень; - региональный уровень; - местный уровень. Каждый обязательный платеж предназначен для пополнения бюджета определенного уровня. Существует перечень налогов с единым процентом на всей территории России, которые взимаются на основе и полностью зачисляются в федеральный бюджет: налог на прибыль; налог на прибыль; НДС; акцизы; налог на водопользование; налог на добычу природных ресурсов; государственная пошлина. Сюда также стоит включить специальные налоговые режимы: - единый налог на вмененный доход; - единый сельскохозяйственный налог; - упрощенная схема налогообложения; - патентная система. Налоги регионального уровня, хотя и отражены в кодексе, в основном регулируются местными властями. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает только самые общие параметры и границы, в пределах которых правительства субъектов Российской Федерации вправе их регулировать.1.2 Виды налогов и их классификацияНалоговый кодекс устанавливает три уровня налогообложения: федеральный, региональный и местный. В настоящее время федеральные налоги включают НДС, акцизы, налог на прибыль, индивидуальный подоходный налог, налог на добычу полезных ископаемых, государственную пошлину, специальные налоговые режимы и ряд других налогов.Региональные налоги включают налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на азартные игры, а местные налоги включают земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор. Взносы на социальное обеспечение уплачиваются в Государственный пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Существует пять типов специальных налоговых режимов, которые могут применяться к определенным видам деятельности и / или категории налогоплательщиков: - единый сельскохозяйственный налог, - упрощенная система налогообложения, - единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности,- налогообложение соглашений о разделе продукции, патентная система налогообложения. Эти специальные налоговые режимы имеют статус федерального налога и могут предусматривать освобождение от некоторых федеральных, региональных и местных налогов. Налог на прибыль корпораций. Максимальная ставка налога на прибыль корпораций составляет 20%, которые в настоящее время выплачиваются по ставке 2% в федеральный бюджет и 18% в региональные бюджеты. Региональные власти могут по своему усмотрению снизить региональную ставку налога на прибыль до 13,5%. Таким образом, общая ставка налога может варьироваться от 15,5% до 20%. Для налогоплательщиков, участвующих в инвестиционных проектах в регионах Восточной Сибири и Дальнего Востока России, ставка налога на прибыль может быть снижена на определенный период стабильности (до 0% в некоторых случаях). В ходе проводимых реформ были внесены существенные изменения в налогообложение дивидендов. С 1 января 2019 года ставка налога на дивиденды, полученные российскими акционерами от российских и иностранных компаний, увеличилась с 9% до 13%. Для продвижения российских холдинговых компаний дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями и иностранными и российскими организациями, квалифицируемыми как «стратегические инвестиции», освобождаются от налога на прибыль. Исключение применяется при условии, что в день принятия корпоративного решения о выплате дивидендов выполняются следующие три критерия: 1. Получатель дивидендов владеет акциями непрерывно не менее 365 дней; 2. Получатель дивидендов владеет не менее 50% акций компании, выплачивающей дивиденды; 3. Компания, выплачивающая дивиденды, не находится в юрисдикции, включенной в черный список оффшорных юрисдикций, утвержденный Приказом Минфина России. С 1 января 2019 года к дивидендам применяются следующие налоговые ставки: • 0% подоходного налога с дивидендов, выплачиваемых российскими и иностранными компаниями, квалифицируемыми как «стратегические инвестиции» (акционер 50% или более с периодом владения 365 дней или более); • 13% налог у источника с дивидендов, выплачиваемых российскими и иностранными компаниями российским акционерам во всех остальных случаях; • 15% налог у источника с дивидендов, выплачиваемых российскими компаниями иностранным юридическим лицам. Платежи, которые входят в систему налогов можно разделить на такие группы:- налоги с физических лиц,- налоги с предприятий,- смежные и социальные налоги.Налоги с физических лиц – индивидуальный подоходный налог является вычетом из доходов налогоплательщика. Платежи осуществляются в течение года, но окончательный расчет производится в конце года.Налог на наследование – это местный налог, который уплачивает новый собственник. Оценка имущества осуществляется на момент открытия наследства или заключения сделки дарения.Налоги с организацией. Основные: налог на прибыль организаций – прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Он обеспечивает эффективность инвестиционных процессов.Налог на добавленную стоимость – многоступенчатый налог, обложение, которым охватывает товарооборот внутреннего рынка и оборот, который складывается при осуществлении внешнеторговых операций.Налоги на товары и услуги (НДС) в России.Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет крупнейший источник федеральных доходов в России. С 2019 года НДС взимается по базовой ставке 20% при покупке товаров и услуг. В России снижен НДС на некоторые вещи, такие как продукты питания, обувь, некоторые медицинские товары и детская одежда. Это 10%. В отношении других необходимых товаров, включая образование, медицинское оборудование, государственное жилье и традиционные финансовые продукты, российский НДС не облагается. Российский НДС также применяется к импорту, но не обычно к экспорту. Российские товары всегда включают НДС в цену.Налоги - источники формирования дорожных фондов. В настоящее время ним относятся: - налог на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ): налог на пользователей автодорог; - налог с владельцев транспортных средств; - налог на приобретение автотранспортных средств.Налог с владельцев автотранспортных средств уплачивается один раз в год по месту регистрации и проведения технического осмотра в сроки, установленные органом власти субъекта РФ. Ставки налога зависят от вида транспортного средства и мощности двигателя.Налог на приобретение транспортных средств в качестве объекта обложения может предусматривать: стоимость покупки без НДС и акцизов; величину рыночной оценки (договор мены); таможенную стоимость (импорт); балансовую стоимость (договор лизинга); стоимость не ниже балансовой за минусом амортизации (средства, бывшие в употреблении).Земельный налог — поимущественный налог рентного типа. Налоговую базу составляет площадь земельных участков, находящихся в собственности плательщика. К факторам, определяющим дифференциацию ставок земельного налога, относятся: - место расположения земельной площади; - цель использования; - степень освоения земельной площади; - статус и число жителей поселения.Социальные налоги — это целевые налоги в виде внебюджетных социальных фондов РФ. К ним относятся: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд занятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования. Внебюджетные социальные фонды РФ характеризуются следующими особенностями: - контролируются государством; - отчисления в эти фонды производятся от всех сумм оплаты труда; - по своей сути они являются страховыми. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам. Они классифицируются: прямые и косвенные (по характеру налогового изъятия); федеральные, региональные, местные (по уровням управления); налоги с юридических и физических лиц (по субъектам налогообложения); пропорциональный, прогрессивный и регрессивный (в зависимости, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом); по целевому назначению налога (общие, специальные).В зависимости от использования налоги бывают общие и специфические (или целевые). Общие налоги используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов.Специальные налоги имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, отчисления в дорожные фонды, транспортный налог и т. д.).Налог называется пропорциональным, прогрессивным, или регрессивным в зависимости от того, какую долю дохода платит налогоплательщик с высоким доходом. Налог считается прогрессивным, если с увеличением дохода доля налога в общем, доходе возрастает; пропорциональным, если сумма налога представляет собой постоянную долю дохода; и регрессивным, если бремя налога относительно тяжелее для семей с низкими доходами, чем для богатых семей.Регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов. Это такой налог, который возрастает медленнее, чем доход. Пропорциональный налог, забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).Состав налогов отечественной налоговой системы можно классифицировать, объединив группы налогов по следующим признакам: объект обложения, особенности ставки, полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и другие.Существующие налоги в зависимости от подходов к их классификации можно подразделить на несколько видов: - республиканские (общегосударственные); - прямые и косвенные; - самостоятельные и дополнительные; - постоянные (обычные) налоги и чрезвычайные (временные);- основные и добавочные налоги; - налоги на юридические и физические лица и т. д. При этом сказать, что самая широкая классификация по методу установления все налоги подразделяет на группы. Это прямые и косвенные.Прямые налоги - налоги, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности. Преимущество прямых налогов состоит в том, что их легче приспособить к определенным условиям - размеру семьи, доходу, возрасту, и, в более общем смысле - платежеспособности. К числу прямых налогов относятся: - подоходный налог, - налог на прибыль, - ресурсные платежи, - налоги на имущество, - владение и пользование которыми служат основанием для обложения. Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.Косвенные налоги — это налоги, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.Налог на прибыль предприятий. Максимальная ставка налога на прибыль составляет 20%, который в настоящее время подлежит уплате по ставке 2% в федеральный бюджет и 18% в региональные бюджеты. Региональные власти могут по своему усмотрению снизить региональную ставку налога на прибыль до 13,5%. Таким образом, общая ставка налога может варьироваться от 15,5% до 20%. Для налогоплательщиков, участвующих в инвестиционных проектах в регионах Восточной Сибири и Дальнего Востока России, ставка налога на прибыль может быть снижена на определенный период стабильности (до 0% в некоторых случаях). В ходе проводимых реформ были внесены существенные изменения в налогообложение дивидендов. С 1 января 2015 года ставка налога на дивиденды, полученные российскими акционерами от российских и иностранных компаний, увеличилась с 9% до 13%. Для продвижения российских холдинговых компаний с 1 января 2008 года дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями и иностранными и российскими организациями, квалифицируемыми как «стратегические инвестиции», освобождаются от налога на прибыль. Исключение применяется при условии, что в день принятия корпоративного решения о выплате дивидендов выполняются следующие три критерия: 1. Получатель дивидендов владеет акциями непрерывно не менее 365 дней; 2. Получатель дивидендов владеет не менее 50% акций компании, выплачивающей дивиденды; 3. Компания, выплачивающая дивиденды, не находится в юрисдикции, включенной в черный список оффшорных юрисдикций, утвержденный Приказом Минфина России № 108н от 13 ноября 2007 г. (в черный список включены большинство оффшорных юрисдикций и территорий с низкими налогами).Начиная с 1 января 2011 г. российские холдинговые компании больше не обязаны соответствовать инвестиционному порогу в 500 млн. руб. (приблизительно 8,9 млн. долл. США) для применения освобождения от выплаты дивидендов, что значительно расширило использование Российские холдинговые компании. Налогооблагаемая прибыль определяется как прибыль за вычетом расходов, вычитаемых из налогооблагаемой базы. Налогоплательщику, как правило, разрешается вычитать экономически обоснованные и документально подтвержденные деловые расходы, однако вычет определенных видов расходов подлежит ограничениям (например, определенные рекламные и представительские расходы, включая деловые развлечения и командировочные расходы). Некоторые из этих ограничений были отменены, в частности, налогоплательщики теперь имеют право удерживать суточные (ранее только в пределах, установленных Правительством РФ) и расходы на обучение сотрудников в России, а также некоторые расходы по добровольному страхованию. Затраты на НИОКР (в том числе не принесшие положительного результата), попадающие в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 21.07.2012 г.988 от 24 декабря 2008 г. подлежат вычету в отчетном периоде в размере 150% от их фактической суммы.Глава 2. Таможенная пошлина2.1 Понятие таможенной пошлиныТаможенная пошлина представляет собой платеж, который взимается при ввозе или вывозе различных групп товаров. Как известно, существует ряд продуктов и товаров, которые можно ввезти, не производя данные платежи. В РФ ввоз и вывоз различных групп товаров регулируется законом «О таможенном тарифе». В этом документе указаны основные ставки таможенных пошлин, а также порядок уплаты таможенных пошлин.Согласно нормам действующего законодательства, в 2021 году различают такие виды таможенных пошлин:Ввозная таможенная пошлина. Этот платеж еще называется импортным.Вывозная таможенная пошлина. Зачастую этот платеж называется экспортным, так как он платится за вывоз продукции за пределы России.Большая часть товаров облагается именно ввозными таможенными пошлинами. Это связано в первую очередь с тем, что Россия в 2021 году активно «принимает» на свою территорию экспортную продукцию.Пошлинами на ввоз облагаются все группы товаров, ввозимые в пределы России. Но стоит помнить, что согласно таможенным правилам, существует ряд разрешенных для ввоза в определенном количестве товаров. Если же они ввозятся в превышающем установленную норму количестве, то таможенная пошлина платится всегда.Взимание таможенных пошлин с ввозимого товара обеспечивает защиту внутреннего рынка РФ от конкуренции. Таможенные пошлины на ввоз отчисляются в государственный российский бюджет. За последние годы именно такого рода пошлины и налоги составляли основную часть бюджета РФ.Если человек провозит с собой личные средства, не считая автомобиля, общая сумма которых не превышает 500 евро, то он не обязан платить таможенный платеж. При этом суммарный вес товаров или продукции не может превышать 25 килограммов. Это касается лишь тех товаров, которые транспортируются наземным путем (автомобилями или поездами). Такие правила действуют с 1 января 2019 года. Если же человек путешествует авиатранспортом, то он беспошлинно может ввезти товары на сумму до 10 000 евро.Дополнительно человек может провезти:- 50 сигар или два блока сигарет. Альтернативу сигаретам и сигарам составляет табак в количестве 250 граммов.- Три литра алкогольной продукции.Другими словами, если человек пожелает ввезти четыре и более литров спиртного, то он обязан отчислить в российский бюджет по 10 евро за каждый «лишний» провезенный литр алкогольного напитка. Но стоит учитывать, что больше пяти литров такой продукции для личного потребления провезти нельзя. Если же провозится большее количество алкоголя, то груз уже считается коммерческим: на него нужно представлять дополнительные документы и платить дополнительно НДС в размере 18 процентов и акциз.Если же груз считается коммерческим, то ставка на алкоголь равна 0,6 евро за каждый литр спиртной продукции.Согласно нормам закона, существуют такие виды таможенных ставок:- адвалорная;- специфическая;- комбинированная.Адвалорную ставку часто называют стоимостной. Она не имеет фиксированной суммы. Размер таможенной ставки исчисляется в процентах в зависимости от таможенной стоимости продукции. Например, ввозится телевизор стоимостью в 2000 евро и процентная ставка на этот товар равна 20 процентам. Таким образом, таможенный платеж — 400 евро.Специфическая ставка устанавливается в четком денежном выражении на определенную единицу продукции. Стоит помнить, что эта ставка выражается в евро. Например, провозится ящик вина (12 штук). За одну бутылку необходимо заплатить пять евро. Таким образом, пошлина на ввоз ящика вина будет равняться 60 евро.Комбинированная ставка представлена в виде специфической и адвалорной. Другими словами, она совместила в себе две последние ставки, поэтому размер пошлины исчисляется исходя из стоимости и количества провезенной продукцииНапример, ввозится спортивная обувь. Так как применяется комбинированная ставка, то за каждую пару провезенной обуви платится по 15 процентов от ее таможенной стоимости, но при этом уплаченная сумма не может быть меньше четырех евро.Чаще всего применяются именно комбинированные ставки.Стоит помнить, что таможенные ставки существуют на все категории товаров. Поэтому выделить основную единую ставку просто невозможно, так как она отличается в зависимости от продукции. Все ставки ввозных таможенных пошлин утверждаются согласно решениям совета ЕЭК, а вывозные таможенные пошлины регулируются правительством России.2.2 Таможенные пошлины на ввозимые товарыТаможенные пошлины на ввоз в 2021 году не будут применяться для товаров на сумму менее 500 евро, перемещаемых на автомобиле, автобусе, железнодорожным или морским транспортом. Пошлину в 2021 году платить не надо, если масса сопровождаемого и несопровождаемого багажа 25 кг и меньше (в 2020 г — 50 кг). Беспошлинно воздушным транспортом разрешается ввозить 50 кг груза, стоимостью не более 10 тыс. евро.Таможенные пошлины на ввоз из Китая (Алиэкспресс) в 2021 году составят 15% от суммы превышения пороговой стоимости и 4 евро за каждый килограмм сверх установленного лимита.Беспошлинный порог для физических лиц на заказы с Алиэкспресс в 2021 году:масса посылки — не больше 31 кг;максимальная стоимость посылки — 50 евро;разрешается заказывать в месяц товаров на любую сумму.Если лимит превышен, то оплачивается таможенная пошлина на ввоз товаров. Обойти уплату можно только попросив знакомого, живущего в другой стране, где не действуют такие лимиты, заказать изделие и привезти в Россию. Алиэкспресс сразу после оплаты товара отсылает сведения на таможню. Потому не имеет значения, какую стоимость укажет продавец на коробке — сотрудники таможни все равно будут знать реальную цену.Таможенные пошлины в 2021 году для юридических лиц.Таможенные пошлины на ввоз товаров в Россию из Китая для ИП и юридических лиц другие. Придется заплатить:пошлина 1%-20% от стоимости товара;НДС (0%, 10%, 20%);Ставка до 1.08.2020 за оформление товаров таможенная стоимость которых:775 руб.  не превышает 200 000 р. включительно;1550 руб. составляет 200 000 р. 1 копейку и более, но не превышает 450 000 р. вкл.;3100 руб. составляет 450 000 р.1 копейку и более, но не превышает 1 200 000 р. вкл.;8530 руб. составляет 1 200 000 р.1 копейку и более, но не превышает 2 700 000 р. вкл.;12 000 руб. составляет 2 700 000 р.1 копейку и более, но не превышает 4 200 000 р. вкл.;15500 руб. составляет 4 200 000 р. 1 копейку и более, но не превышает 5 500 000 р. вкл.;20000 руб. составляет 5 500 000 р. 1 копейку и более, но не превышает 7 000 000 р. вкл.;23000 руб. составляет 7 000 000 р. 1 копейку и более, но не превышает 8 000 000 р. вкл.;25000 руб. составляет 8 000 000 р. 1 копейку и более, но не превышает 9 000 000 р. вкл.;27000 руб. составляет 9 000 000 р. 1 копейку и более, но не превышает 10 000 000 р. вкл.;30000 руб. составляет 10 000 000 р. 1 копейку и более.С 01.08.2020 согласно Постановлению Правительства РФ №342, в случаях если таможенная стоимость товаров, ввозимых в РФ, не определяется и не заявляется, таможенные сборы за таможенные операции уплачиваются по следующим ставкам:— 6 тыс. рублей — за таможенные операции в случае, если количество товаров, указанных в абзаце первом пункта 1 ПП РФ №342, в таможенной декларации не превышает 50 товаров;— 12 тыс. рублей — за таможенные операции в случае, если количество товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной декларации составляет 51 товар и более, но не свыше 100 товаров включительно;— 20 тыс. рублей — за таможенные операции в случае, если количество товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в таможенной декларации составляет 101 товар и более.Суммы исчисляются за единицу измерения продукта, а не за общую стоимость груза. Например, мебель и текстиль — за 1 кг веса, авто — объем двигателя.  (надо убрать эти две строчки)Вывозные таможенные пошлины.Ставки вывозных таможенных пошлин в 2021 году.Комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект, предусматривающий отмену с 1 января 2021 года льгот по экспортной пошлине для нефти с особыми физико-техническими характеристиками. Поправки вносятся в закон о таможенном тарифе.Документ, инициированный Правительством России, подготовлен в целях оптимизации предоставляемых налоговых льгот нефтяной отрасли и исключает возможность установления особых формул расчета ставок вывозных таможенных пошлин в отношении нефти сырой с вязкостью в пластовых условиях не менее 10 000 миллипаскаль-секунд, а также нефти сырой с особыми физико-химическими характеристиками.При этом в целях сохранения рентабельности разработки соответствующих нефтяных месторождений предусматривается возможность для организаций, являющихся пользователями недр на соответствующих участках недр, стать налогоплательщиками налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.ЗаключениеНалоги – обязательный финансовый сбор, который взимается с налогоплательщика государственной организацией для финансирования государственных расходов и различных государственных расходов. Уклонение от уплаты налогов караются по закону. Таможенные платежи составляют значительную долю доходов федерального бюджета. Средства, поступающие от их уплаты, являются одним из главных источников доходов федерального бюджета. В современной России доля таможенных платежей в доходной части бюджетной системы продолжает расти. Основное место среди всей группы таможенных платежей занимает таможенная пошлина, поскольку она уплачивается в большинстве случаев перемещения товаров через таможенную границу, то есть как при ввозе, так и при вывозе и, как правило, является условием такого перемещения.Таможенные пошлины — косвенные налоги (взносы, платежи) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета; взимаются таможенными органами данной страны при ввозе товара на ее таможенную территорию или его вывозе с этой территории по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, и являются неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.Список литературыКонституция Российской ФедерацииНалоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ (редакция с изменениями от 28.12.2017) Грязновой А. Г. Финансы: учебник М.: Финансы и статистика, 2017. — 504 с.Горский И. В. Сколько функций у налога? / И. В. Горский // Налоговый вестник. — 2017. — 163 с.Зарипов В. М. Кризис правового регулирования платежей / В. М. Зарипов // Экономика, налоги, право. — 2018. — 180 с.Еременко Е. А. Специальные налоговые режимы и концепция справедливости налогообложения / Е. А. Еременко // Финансы. - 2019. – 230 с.Курочкина Д. А., Безгодкова Л. С. Анализ состава, структуры, динамики доходной части Федерального бюджета России оценка его исполнения. 2017. – 430 с.Качур О. В. Некоторые аспекты налоговой политики / О. В. Качур. // Экономический анализ: теория и практика. - 2017. – 233 с.Кочетова Н. Налог на доходы физических лиц / Н. Кочетова // Аудит и налогообложение. 2017. – 318 с. Майбуров И. А. Теория налогообложения: учеб, для магистров / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. - 591 с. Мысляева И. Н. Государственные и муниципальные финансы / И. Н. Мысляева. - М.: Инфра-М, 2019. - 360 с. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учеб, пособие / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2020. - 422 с.Майбуров И. А. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / И. А. Майбуров [и др.]. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 503 с.Матузов И.И. Теория государства и права / И. И. Матузов, А. В. Малько. — М.: Юрист, 2019. — 484 с.Нешитой А. С. Финансы: учебник. /А. С. Нешитой. - 7-е изд., перераб и дополн. - М.: Дашков и К, 2017. - 512 с.