Налог на добычу полезных ископаемых: эволюция, правовое регулирование, особенности учета, порядок исчисления и уплаты

СОДЕРЖАНИЕ

Введение………………………………………………………………………….…..3

Глава 1. Теоретические основы расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых..................................................................................................................6

1.1 История развития налога на добычу полезных ископаемых.............................6

1.2 Нормативно-правовое регулирование расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых.................................................................................................8

1.3 Особенности расчета налога на добычу полезных ископаемых.......................9

1.4 Порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.....15

Глава 2. Учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых в АО «СУЭК»......................................................................................................................16

2.1 Организация учета расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых...16

2.2 Особенности расчета налога на добычу полезных ископаемых.....................19

2.3 Порядок составления отчетности в ИФНС по НДПИ…………………….....21

Глава 3. Предложения по улучшению организации расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых в АО «СУЭК»........................................................24

3.1 Оценка основных проблем, связанных с порядком исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых................................................................24

3.2. Предложения по улучшению организации расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых…...........................................................................................27 Заключение.................................................................................................................33

Список использованных источников………….…………………….………….....35

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования объясняется тем, что в России практически все полезные ископаемые являются государственной собственностью, поэтому для их добычи компаниям нужно получить специальное разрешение, а также, встать на учет в качестве плательщика налога на добычу полезных ископаемых.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) является для ресурсодобывающих компаний большой статьей расходов, а для государственного бюджета – одним из ключевых механизмов его пополнения. НДПИ регулируется главой 26 Налогового кодекса РФ.Согласно Налоговому кодексу, к полезным ископаемым относится продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, которая содержится в фактически добытом или извлеченном из недр минеральном сырье. Кроме того, это может быть продукция, полученная при разработке месторождения в ходе переработки минерального сырья с применением технологий, соответствующих лицензии на пользование недрами и добычу ресурсов.К ним относятся:- нефть;- природный газ;- уголь;- черные, цветные и редкоземельные металлы;- горно-химическое и горнорудное неметаллическое сырье – кварциты, апатиты, сульфаты и др.;- драгоценные камни;- соль.Исключения составляют общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, которые не числятся на государственном балансе запасов. Например, мел, песок или отдельные виды глины. Кроме того, налог не платят индивидуальные предприниматели, которые добыли ресурсы для собственных нужд, исследователи и реконструкторы, занимающиеся научными изысканиями, а также, те предприниматели, которые извлекли полезные ископаемые из своих отвалов или потерь при производстве, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению.Целью данной работы является изучение налога на добычу полезных ископаемых.Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:1) изучить теоретические основы расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых;2) рассмотреть учет расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых в АО «СУЭК»;3) предложить направления по улучшению организации расчетов по налогу на добычу полезных ископаемых в АО «СУЭК».Объектом исследования является налог на добычу полезных ископаемых, предметом – учет расчетов по НДПИ в АО «СУЭК».АО «СУЭК» (ИНН 7708129854) – Акционерное общество «Сибирская угольная энергетическая компания» зарегистрировано 14 марта 2000 года с уставным капиталом в размере 1180300 руб. Юридический адрес: 115054, город Москва, Дубининская ул., д. 53 стр. 7. Основным видом деятельности является торговля оптовая неспециализированная (код по ОКВЭД 46.90). Общая численность сотрудников организации на начало 2022 года составляет 74802 человека. Руководит компанией генеральный директор – Басов Максим Дмитриевич.СУЭК – одна из крупнейших интегрированных энергетических компаний мира, ведущий производитель угля, тепла и электроэнергии и один из крупнейших вагонных и портовых операторов в России. Конкурентные преимущества: вертикально интегрированная бизнес-модель с обширными запасами угля высокого качества, рентабельные добывающие активы и современные обогатительные фабрики с системой контроля качества, высокоэффективные электростанции и развитая сбытовая сеть, широкий спектр углей с низким содержанием серы и азота, а также выгодное географическое расположение и представительство на всех ключевых рынках. Миссия компании – способствовать обеспечению энергетических потребностей мирового сообщества и создавать ценность для всех заинтересованных сторон. Мультипродуктовая вертикально интегрированная бизнес-модель компании обеспечивает стабильный денежный поток и помогает ей оставаться одной из лидирующих энергетических компаний России и крупнейших угледобывающих компаний мира. № 1 в России и № 6 в мире по объему производства угля – 102, 5 млн. тонн в 2021 году. № 4 по объему международных продаж угля – 54, 5 млн. тонн в 2021 году. № 5 в мире по объему запасов угля – 7, 5 млрд. тонн. № 3 по выработке тепловой энергии в России – 49, 6 млн. Гкал в 2021 году. Ведущий поставщик тепла и электроэнергии в России – 17, 6 ГВт установленная электрическая мощность. Входит в топ-3 российских стивидорных компаний и в топ-5 по объему вагонного парка среди российских операторов полувагонов. Компания создает долгосрочную ценность для всех стейкхолдеров на каждом этапе своего вертикально интегрированного операционного цикла – от добычи, обогащения, транспортировки и перевалки до производства энергии, продажи и сбыта.Рассматриваемый период по теме исследования – с 2021 по 2023 годы.Информационной базой для данной работы послужили труды авторов, рассматривающих вопросы налогообложения по данной теме, а также, нормативно-правовые акты и материалы Интернет-ресурсов.Курсовая работа включает в себя введение, три главы, заключение, список использованных источников и приложения.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Законодательные и нормативные документы:

1. НК РФ Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых. – Электронный ресурс // https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e6d44e47786df6c9aabeb01919ecdb24f6a2e7da/

Учебники, учебные пособия, монографии, научные издания:

2. Беликов, С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум / С.Ф. Беликов. - М.: Феникс, 2019. - 16 c.

3. Врублевской, О. В. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Питер, 2021. - 37 c.

4. Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. - М.: Лань, 2019. - 70 c.

5. Дмитриева, И. В. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Учебное пособие / И.В. Дмитриева. - М.: Реноме, 2021. - 12 c

.6. Ерофеева, В. А. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации / В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева. - М.: Высшее образование, 2022. - 25 c.

7. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. - М.: Форум, Инфра-М, 2019. - 41 c.

8. Кондраков, Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2022. - 24 c.

9. Михаил, Петров Налоговая система и налогообложение в России / Петров Михаил. - М.: Феникс, 2022. - 60 c.

10. Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2020. - 74 c.

11. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник и практикум. - Москва: Наука, 2019. - 96 c.

12. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2022. - 80 c.

13. Пепеляев, С. Г. Правовые основы косвенного налогообложения. Учебное пособие / С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова, М.В. Никонова. - М.: Статут, 2019. - 37 c.Периодические издания:

14. Каримова С. М., Магомедова М. М. Механизм исчисления и уплаты НДПИ в России // Научные стремления. — 2019. –№ 26. — С. 34–39.

15. Юмаев М. М. Налог на добычу полезных ископаемых: проблемные вопросы и цифровизация налогового администрирования // Налоги и налогообложение. — 2020. — № 3. — С. 44–55.

Электронные ресурсы:

16. АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО "СИБИРСКАЯ УГОЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ". – URL: https://www.rusprofile.ru/id/2615690

17. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndpi/

18. Сибирская угольная энергетическая компания. – URL: https://fabricators.ru/proizvoditel/sibirskaya-ugolnaya-energeticheskaya-kompaniya

19. Шурухина, А. О. Налог на добычу полезных ископаемых: проблемы правовой регламентации и практики применения / А. О. Шурухина. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2023. — № 12 (459). — С. 138-140. — URL: https://moluch.ru/archive/459/100908/